Решение № 2А-271/2020 2А-271/2020~М-268/2020 М-268/2020 от 12 октября 2020 г. по делу № 2А-271/2020

УИД 69RS0031-01-2020-000635-31

Дело № 2а-271/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Старица 13 октября 2020 г.

Старицкий районный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Шалыгина А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 2937 руб. 94 коп,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 7 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в бюджет сельского поселения «станция Старица» Старицкого района Тверской области задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы в сумме 1432 руб. 00 коп, пени за несвоевременную оплату налога в сумме 122 руб. 98 коп; задолженности по земельному налогу за 2016-2017 годы в сумме 1256 руб. 00 коп, пени за несвоевременную оплату налога в сумме 126 руб. 98 коп.

Заявленные требования мотивированы тем, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога в соответствии со статьями 388, 400 НК РФ. На основании сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области, ФИО1 в 2015-2017 являлся собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>. ФИО1 не исполнил своевременно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2017 годы в сумме 1432 руб. 00 коп. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц ему начислены пени в сумме 122 руб. 98 коп. Также ФИО1 не исполнил своевременно обязанность по уплате земельного налога за 2016-2017 год в сумме 1256 руб. 00 коп., в связи с чем ему на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 126 руб. 98 коп. Налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц за 2015-2017 год, земельного налога за 2016-2017 год направлялись налогоплательщику заказными письмами согласно почтовым реестрам от 04.10.2017, 24.09.2018. Налогоплательщику 13.02.2018, 19.02.2019, 09.08.2019 направлены требования № 2714 от 07.02.2018, № 4427 от 31.01.2019, № 30359 от 08.07.2019 об уплате налога и пени. В установленный в требовании срок и по настоящее время налогоплательщик сумму налога не уплатил.

Вынесенный по заявлению Инспекции мировым судьей судебный приказ № 2а-1273/2020 от 15.05.2020 отменен определением того же мирового судьи от 27.05.2020 в связи с поступлением возражений ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Тверской области и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились.

Представитель административного истца ФИО2 в письменном ходатайстве требования административного иска поддержал, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещался заказным письмом, которое им не получено, как и ранее направленное заказное письмо, возвращено в суд по истечении срока хранения, поэтому, в порядке ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, его извещение признано надлежащим.

Поскольку явка участвующих в деле лиц по данному административному делу не является обязательной в силу закона и не признана обязательной судом, оснований для отложения слушания дела не имеется, на основании части 7 статьи 150 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (также по тексту - НК РФ).

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений статей 387, 399 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как установлено пунктом 1 статьи 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, соответственно, за 2015 год – до 1 декабря 2016 года, за 2016 год – до 1 декабря 2017 года, за 2017 год – до 1 декабря 2018 года.

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога на земли, находящиеся в пределах границ сельского поселения «станция Старица» Старицкого района Тверской области в 2015-2017 годах были установлены решением Совета депутатов сельского поселения «станция Старица» Старицкого района Тверской области от 12 ноября 2015г. № 83 «Об установлении на территории МО сельское поселение «станция Старица» Старицкого района Тверской области земельного налога», действовавшим до 1 января 2019 г.

Согласно пункту 3 данного решения, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая ставка в отношении земельных участков приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства установлена в размере 0,2 процента (п. 5.2.2).

Согласно статье 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе, жилыми домами, квартирами, иными зданиями, строениями, сооружениями.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 402 НК РФ).

В силу пункта 5 статьи 403 НК РФ налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

В соответствии с пунктом 8 статьи 408 НК РФ, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с применением коэффициента, равного: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, соответственно, за 2016 год – до 1 декабря 2017 года, за 2017 год – до 1 декабря 2018 года.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 409 НК РФ).

Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц на территории сельского поселения «станция Старица» Старицкого района Тверской области в 2015-2017 годах установлены решением Совета депутатов Старицкого сельского поселения Старицкого района Тверской области от 14.11.2014 № 67 «Об установлении налога на имущество физических лиц».

Согласно пункту 4 данного решения, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 Налогового кодекса РФ.

Подпунктом «а» пункта 5 данного решения (налоговые вычеты) установлено, что налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Налоговая ставка в отношении жилых домов установлена в размере 0,3 процента (подп. 7.1).

Как следует из положений ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерацию Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии статьей 61.5 Бюджетного кодекса РФ доходы от земельного налога и налога на имущество физических лиц подлежат зачислению в бюджеты сельских поселений по нормативу 100 процентов.

Судом установлено, подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 55-56), что в с 15.05.2010 года ответчик ФИО1 является собственником объектов недвижимости, расположенных на территории сельского поселения «станция Старица» Старицкого района Тверской области, а именно: земельного участка с кадастровым номером № и жилого дома с кадастровым номером №, находящихся по адресу: <адрес>.

Согласно представленному налоговым органом расчету, с учетом уменьшения налоговой базы в соответствии со ст. 403 НК РФ и с применением коэффициентов, предусмотренных пунктом 8 статьи 408 НК РФ, ФИО1 подлежал уплате налог на имущество физических лиц вышеназванный жилой дом: в 2015 году - 374,00 руб., в 2016 году - 477,00 руб., в 2017 году - 581,00 руб., всего в общей сумме 1432,00 руб.

Земельный налог на вышеуказанный участок по адресу: за 2016-2017 годы рассчитан в общей сумме 1256,00 руб., исходя из налоговой базы, определенной как кадастровая стоимость земельного участка в размере 313 893 руб. и ставки налога 0,2 %.

Налоговое уведомление № 55646574 от 21.09.2017 на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц по ОКТМО 28653462 за 2016 год со сроком уплаты налога до 01.12.2017 направлялось ФИО1 заказным письмом согласно списку корреспонденции от 04.10.2017 по известному налоговому органу месту его жительства: <адрес> (л.д.10-12), и в соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты его отправления.

Налоговое уведомление № 50028341 от 13.09.2018 на уплату земельного налога за 2017 год и налога на имущество физических лиц за 2015, 2017 годы по ОКТМО 28653462 со сроком уплаты налога до 03.12.2018 направлялось ФИО1 заказным письмом согласно списку корреспонденции от 24.09.2018 по тому же известному налоговому органу месту жительства налогоплательщика, и считается полученным по истечении шести дней с даты его отправления.

За несвоевременную уплату земельного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени в сумме 122 руб. 98 коп и в сумме 126 руб. 96 коп за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц.

Требование № 2714 от 07.02.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 477 руб. 00 коп. и пени в сумме 8 руб. 38 коп., об уплате земельного налога в сумме 628 руб. 00 коп и пени в сумме 11 руб. 03 коп со сроком добровольного исполнения до 03.04.2018 было направлено ФИО1 13.02.2018 (л.д.16-17).

Требование № 4427 от 31.01.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 955 руб. 00 коп. и пени в сумме 14 руб. 21 коп., об уплате земельного налога в сумме 628 руб. 00 коп и пени в сумме 9 руб. 34 коп. со сроком добровольного исполнения до 26.03.2019 было направлено ФИО1 19.02.2019 (л.д.18-20).

Требование № 30359 от 08.07.2019 об уплате налогов и пени на общую сумму 3494 руб. 00 коп со сроком исполнения до 30.12.2019 года направлено ФИО1 09.08.2019 (л.д. 21-23).

Вместе с тем, согласно справке о расчетах с бюджетом, ФИО1 не уплачен налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 374 руб. 00 коп, за 2016 год в сумме 477 руб. 00 коп, за 2017 год в сумме 581 руб. 00 коп., земельный налог за 2016 год в сумме 628 руб. 00 коп., за 2017 года в сумме 628 руб. 00 коп.

Поскольку требование не было исполнено, налоговым органом мировому судье судебного участка Старицкого района Тверской области было подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 (л.д. 38-41).

Вынесенный на основании этого заявления судебный приказ от 18.05.2020 отменен определением мирового судьи от 27.05.2020 в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения (л.д.43-44).

В соответствии с положениями абз. 2 пункта 2 и абз.2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Первое требование № 2714 от 07.02.2018 об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2016 год и пени, со сроком исполнения до 03.04.2018 выставлено ФИО1 на сумму менее 3000 рублей.

Задолженность ФИО1, указанная в требованиях № 4427 от 31.01.2019 со сроком исполнения до 26.03.2019, также не превысила в сумме 3000 рублей.

Срок исполнения требования № 30359 от 08.07.2019 установлен до 30.12.2019.

К мировому судье судебного участка Старицкого района Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной в требованиях задолженности налоговый орган обратился 13.05.2020, то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.

Настоящий административный иск налоговый орган подал в Старицкий районный суд Тверской области 27.08.2020 в установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Таким образом, предусмотренный статьей 48 НК РФ порядок и срок обращения с настоящим административным иском налоговым органом соблюдены.

Направленные ФИО1 налоговые уведомления от 21.09.2017 и от 13.09.2018 соответствуют требованиям статьи 52 НК РФ, поскольку налог в них исчислен не более чем за три налоговых периода.

Осуществленный налоговым органом расчет налога и пени проверены судом и признаются правильными.

Данных о том, что принятая в расчетах кадастровая стоимость объектов налогообложения оспорена административным ответчиком, у суда не имеется.

Доказательств тому, что ФИО1 имеет льготы по налогам, а также доказательств уплаты налогов либо отсутствия объектов налогообложения в указанный налоговым органом период, ответчиком не представлено.

С учетом вышеизложенного, суд считает, что требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 год в общей сумме 1432 руб. 00 коп и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 122 руб. 98 коп., задолженности по земельному налогу за 2016-2017 год в общей сумме 1256 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 126 руб. 96 коп. в бюджет сельского поселения «станция Старица» Тверской области являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствие с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина уплачивается пропорционально сумме удовлетворенных исковых требований; при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Старицкий район Тверской области» государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> в бюджет сельского поселения «станция Старица» Старицкого района Тверской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы в общей сумме 1432 (Одна тысяча четыреста тридцать два) рубля 00 копеек и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 122 (Сто двадцать два) рубля 98 копеек; задолженности по земельному налогу за 2016-2017 год в общей сумме 1256 (Одна тысяча двести пятьдесят шесть) рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату налога в сумме 126 (Сто двадцать шесть) рублей 96 копеек.

Денежные средства перечислить по следующим реквизитам:

Наименование получателя: УФК по Тверской области,

Межрайонная ИФНС России № 7 по Тверской области;

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТВЕРЬ;

Налоговый орган ИНН <***> КПП 691401001;

Код ОКТМО 28653462;

№ счета получателя платежа 40101810600000010005; БИК 042809001;

КБК налог на имущество физических лиц 18210601030101000110, пени 18210601030102100110;

земельный налог 18210606043101000110, пени 18210606043102100110

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Старицкий район Тверской области» в сумме 400 (Четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Старицкий районный суд Тверской области в срок, не превышающий пятнадцати дней, со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий

УИД 69RS0031-01-2020-000635-31

Дело № 2а-271/2020