Решение № 2А-1214/2017 2А-1214/2017~М-955/2017 М-955/2017 от 11 мая 2017 г. по делу № 2А-1214/2017

Дело № 2А-1214/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2017 года г.Серпухов, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Фетисовой И.С., при секретаре судебного заседания Астаховой М.И.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области об обязании произвести перерасчет налога на имущество физических лиц

У с т а н о в и л :

Административный истец обратилась в суд с иском к Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области об обязании произвести перерасчет налога на имущество физических лиц за 2012, 2013, 2014 года по инвентаризационной стоимости объекта недвижимости: комнаты <номер>, назначение: жилое, общей площадью <данные изъяты>, расположенной по <адрес>, в соответствии с данными ГУП МО «Московское областное бюро технической инвентаризации» Южный филиал Серпуховский отдел.

Свои требования ФИО1 мотивирует тем, что в 2016 году обратилась в налоговый орган по вопросу уплаты налога на имущество физических лиц, где ей было выдано налоговое уведомление № 891001 на сумму 10104,91 руб. за 2012 год, налоговое уведомление № 1171555 на сумму 10604,00 руб. за 2013 год и налоговое уведомление № 1004689 на сумму 10604.00 руб. за 2014 год, что не соответствует инвентаризационной стоимости принадлежащего ей объекта недвижимости. 24.01.2017 года административный истец обратилась с заявлением разобраться в сложившейся ситуации в УФНС по Московской области, однако ответа по истечении двух месяцев так и не получила.

Административный истец ФИО1, представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, заинтересованного лица ГУП МО «МОБТИ» в судебное заседание не прибыли, извещены надлежаще о дате и месте рассмотрения дела.

Административным ответчиком Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области представлены письменные возражения, из которых следует, что налог на имущество физических лиц - местный налог, регулирование которого осуществляется на федеральном и местном уровнях. До 2015 года налог на имущество физических лиц начислялся в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», где указано, что налог исчислялся исходя из инвентаризационной стоимости имущества, расчет которой осуществлялся уполномоченными организациями (бюро) по техническому учету и технической инвентаризации. С 2015 года исчисление налога на имущество осуществляется в соответствии с главой 32 Налогового кодекса РФ. 03.02.2017 года в Инспекцию поступило заявление ФИО1 по вопросу правильности начисления налога на имущество. В ходе рассмотрения данного обращения проведен полный анализ сведений, поступивших в базу данных налогового органа из ГУП МО «МОБТИ» об инвентаризационной стоимости комнаты, расположенной по <адрес>. Установлено, что 17.03.2012г. в соответствии со ст.85 НК РФ в базу данных налогового органа поступили следующие сведения об инвентаризационной стоимости комнаты: на 01.01.2012г. – 673660.80 руб., на 01.01.2013г. – 706928 руб. Для уточнения сведений инспекцией был направлен запрос в ГУП МО «МОБТИ» за № 1—26/01842 от 13.02.2017г., на который 17.02.2017г. получен ответ с указанием, что стоимость комнаты на 01.01.2012г. составила 40383 руб., на 01.01.2013г. – 42738 руб., на 01.01.2015г. – 42378 руб. Начисление налога на имущество за 2012-2014 гг. проводилось на основании сведений об инвентаризационной стоимости принадлежащей ФИО1 комнаты, поступивших в налоговый орган от ГУП МО «МОБТИ» Южного филиала Протвинского отдела в электронном виде. С целью исправления допущенной ошибки инспекцией был направлен запрос в УФНС России по Московской области для корректировки сведения об инвентаризационной стоимости комнаты. После получения ответа из УФНС России по Московской области инспекцией проведены уточненные расчеты по налогу на имущество за 2012-2014 года и расчеты налога на имущество физических лиц за 2012 и 2014 года были удалены. Перерасчет за 2014 - 2015 года будет включен в налоговое уведомление, которое будет сформировано в соответствии со ст.52 НК РФ по сроку уплаты 01.12.2017 года. Уточненный расчет за 2013 год будет проведен в КРСБ Управлением ФНС России по Московской области. физических лиц - местный налог, регулирование кот

Суд на основании ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания, не сообщивших о причинах своей неявки, и не представивших доказательства уважительности этих причин.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению частично.

В соответствии с ч.1 ст.218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период установлен Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (пункт 1 статьи 1 Закона о налогах на имущество физических лиц).

Согласно пункту 1 статьи 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами (пункт 1 статьи 5 Закона о налогах на имущество физических лиц).

Согласно пункту 2 статьи 5 указанного Закона налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

На основании пункта 1 статьи 3 этого же Закона ставки по налогам на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.

Согласно части 10 статьи 5 Закона о налогах на имущество физических лиц, лица, своевременно не привлечённые к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Перерасчёт суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчётом суммы налога (пункт 11 статьи 5 указанного Закона).

В соответствии со статьей 54 Налогового кодекса Российской Федерации при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчётным) периодам, в текущем налоговом (отчётном) периоде перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Согласно пункту 11 статьи 5 Закона о налогах на имущество физических лиц, перерасчёт суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчётом суммы налога.

Сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц, представляются в налоговые органы на основании ст.85 Налогового кодекса и ст.5 Закона № 2003-1 органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Органы, указанные в пункте 4 статьи 85 Налогового кодекса РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме (пункт 11 статьи 85 НК РФ).

Из части 6 статьи 58 Налогового кодекса РФ следует, что в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

Как усматривается из административного искового заявления, административным истцом заявлены требования о признании незаконными действий Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области по расчету (перерасчету) налога на имущество физических лиц за 2012-2014 года.

Судом установлено, что согласно свидетельству о государственной регистрации права <номер> от <дата> ФИО1 является собственником комнаты <номер>, назначение: жилое, общая площадь <данные изъяты>, <адрес>; кадастровый (условный) <номер>.

Согласно налоговому уведомлению № 891001 ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2012 год на указанный объект недвижимости в сумме 10104,91 руб., исходя из инвентаризационной стоимости объекта 673660,80 руб., сроком уплаты до 1 ноября 2013 г.

Согласно налоговому уведомлению № 1171555 ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2013 год на принадлежащий ей объект недвижимости в виде комнаты в сумме 10604,001 руб., исходя из инвентаризационной стоимости объекта 706928.00 руб., сроком уплаты до 05 ноября 2014 г.

Согласно налоговому уведомлению № 1004689 от 13.06.2015г. ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год на принадлежащий ей объект недвижимости в виде комнаты в сумме 10604,001 руб., исходя из инвентаризационной стоимости объекта 706928 руб., сроком уплаты до 01 октября 2015 г.

В материалы дела представлены справки, выданные ГУП МО «Московское областное бюро технической инвентаризации» Южный филиал Серпуховский отдел об инвентаризационной стоимости объекта недвижимости – комнаты <номер>, назначение: жилое, общей площадью <данные изъяты>, расположенной по <адрес>, инвентарный <номер>, по состоянию на 01.01.2012г. – 33653,00 руб., на 01.01.2013-2014гг. – 42378,00 руб.

Оспаривая начисленную сумму налога, указанную в налоговых уведомлениях, ФИО1 24.01.2017 года обратилась в Управление ФНС России по Московской области с жалобой на действия должностных лиц ИФНС России № 11 по Московской области, которое получено адресатом 31.01.2017 года. Однако ответа на указанное обращение из УФНС России по Московской области административному истцу не поступил.

27.02.2017 года Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в адрес ФИО1 направлен ответ, что начисление налога на имущество за 2012-2014 года проводилось на основании сведений об инвентаризационной стоимости принадлежащей истцу комнаты, поступивших в налоговый орган из ГУП МО «МОБТИ» Южного филиала Серпуховского отдела в электронном виде. При рассмотрении обращения административного истца инспекцией был направлен уточняющий запрос о величине инвентаризационной стоимости комнаты. Согласно полученному ответу величина инвентаризационной стоимости комнаты была завышена в базе данных налогового органа, используемой для расчета налога на имущество за 2012-2014 года. С целью исправления допущенной ошибки налоговые уведомления за 2012-2014 года налоговым органом признаны недействительными. Расчет налога за 2012, 2014 года удален, уточненные расчеты по налогу за 2013 и 2014 года будут проведены инспекцией после корректировки сведений об инвентаризационной стоимости комнаты УФНС России по Московской области.

Согласно сведений Карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) ФИО1, произведено уменьшение начисленного налога 07.07.2013 года в сумме 10104,91 руб., и 13.06.2015 года - в сумме 10604,00 руб.

Разрешая заявленные ФИО1 требования, суд учитывает, что уполномоченным органом технического учета были представлены в налоговый орган некорректные данные об инвентаризационной стоимости принадлежащего ФИО1 объекта недвижимости, на основании которых были произведены расчеты налога на имущество физических лиц за 2012, 2013, 2014 года, исходя из ошибочных сведений об инвентаризационной стоимости комнаты. Данная ошибка выявлена только в 2016 году, в связи с чем ФИО1 обоснованно просила произвести перерасчет налога на имущество физических лиц в соответствии с актуальными данными об инвентаризационной стоимости объекта недвижимости.

В ходе рассмотрения дела налоговой инспекцией было произведено удаление расчета налога за 2012, 2014 года, в связи с чем требования об обязании произвести расчет за указанный период удовлетворению не подлежат.

Принимая во внимание, что перерасчет налога на имущество физических лиц за 2013 год не произведен, с учетом позиции, изложенной в письме ИФНС России от 01.12.2016 № БС-4-21/22888 @ «О перерасчетах налогов на имущество физических лиц», о том, что перерасчет налогов допускается при обращении налогоплательщика о неактуальных сведениях, указанных в налоговом уведомлении, требующем взаимодействия налогового органа с органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими предоставление сведений в соответствии со статьей 85 Налогового Кодекса РФ, суд находит требования ФИО1 об обязании осуществить перерасчет налога на имущество физических лиц за 2013 год, подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск ФИО1 удовлетворить частично.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 11 по Московской области произвести ФИО1 перерасчет налога на имущество физических лиц за 2013 год с учетом инвентаризационной стоимости объекта недвижимости: комнаты <номер>, назначение: жилое, общей площадью <данные изъяты>, расположенной по <адрес>, в соответствии с данными ГУП МО «Московское областное бюро технической инвентаризации» Южный филиал Серпуховский отдел в размере 42378 рублей 00 копеек.

Административный иск ФИО1 о перерасчете налога на имущество физических лиц за 2012, 2014 года с учетом инвентаризационной стоимости объекта недвижимости: комнаты <номер>, назначение: жилое, общей площадью <данные изъяты>, расположенной по <адрес>, в соответствии с данными ГУП МО «Московское областное бюро технической инвентаризации» Южный филиал Серпуховский отдел – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: И.С. Фетисова

Мотивированное решение составлено 17 мая 2017 года