Решение № 2А-358/2024 2А-358/2024~М-298/2024 М-298/2024 от 4 декабря 2024 г. по делу № 2А-358/2024

Дело №

2а-358/2024

УИД 33RS0007-01-2024-000477-25


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 декабря 2024 года г. Гороховец

Гороховецкий районный суд Владимирской области в составе председательствующего Миронова Е.С., при секретаре Беланович А.С., с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО3, представителя административного ответчика ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Гороховец Гороховецкого района Владимирской области дело по административному иску УФНС России по Владимирской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Владимирской области обратилась с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В обоснование административного иска указано, что ФИО3 обязан уплачивать законно установленные налоги. За административным ответчиком за <данные изъяты>. зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>. На основании данных сведений, исчислен транспортный налог: за 2021 на сумму 56586 руб. (согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ) срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 на сумму 53604 руб. (согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ) срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Также ФИО3 в 2021-2022г.г. принадлежали земельные участки согласно списку сведений об имуществе налогоплательщика, приложенному к настоящему административному исковому заявлению. На основании данных сведений, исчислен земельный налог: за 2021 г. ФИО3 на сумму 151 949 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 г. ФИО3 на сумму 552 390 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога в разрезе каждого земельного участка представлен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Налоговые уведомления налогоплательщику направлены в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Однако обязанность по уплате налогов ФИО3 в добровольном порядке не была исполнена, в связи с чем, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 5548 рублей 23 коп.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддерживала, по основаниями изложенным в исковом заявлении, и пояснила, что за предыдущие периоды ФИО3 налог начислялся по 0,3 ставки, а потом с 2021 года, когда внесли изменения в ст. 396 НК РФ, и теперь исчисление по льготной ставке не допускается, если земельные участки используются в предпринимательской деятельности. С этого момента налоговый орган в случае, когда такое большое количество земельных участков принадлежит одному лицу, как в случае с ФИО3, то это расценивается как использование в целях предпринимательской деятельности, поскольку их невозможно использовать в личных целях. ФИО5 в 2021 году принадлежало 157 земельных участков. Именно по таким критериям был начислен в 2021-2022 году налог по ставке 1,5 % на земельные участки. Также указала, что решение по жалобе ФИО3 не было принято, так как есть определенные недочеты. В последнем случае жалоба оставлена без рассмотрения в связи с тем, что к жалобе не приложено ходатайство о восстановлении пропущенного срока. Изначально обращение было от ДД.ММ.ГГГГ, где он просил пересчитать сумму земельного налога за 2022 год. Ответ был дан в рамках РФ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" N 59-ФЗ, то есть оно было расценено не как жалоба, а как обращение, на которое был дан ДД.ММ.ГГГГ мотивированный ответ. И так же ответы об оставлении жалобы без рассмотрения (два ответа от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ). Также ссылалась на имеющееся в производстве суда дело № по иску ФИО2 к ФИО3, из содержания которого следует, что большинство земельных участков переходили к ФИО6 в собственность от ФИО7 по договорам купли-продажи, и в деле имеется ходатайство ФИО3 в котором указано, что данные земельные участки приобретались им для последующей реализации.

Представитель административного ответчика ФИО4 в судебном заседании пояснил, что с требованиями не согласны и считают требование при условии применения ставки 1,5 % необоснованным и незаконным, в связи с тем, что ЛПХ - это форма не предпринимательской деятельности, которой занимается ответчик, ведется гражданами и проживающими совместно с ним лицами непосредственно, лично. Ответчик имеет в собственности земельные участки с видом разрешенного использования личное подсобное хозяйство. Поскольку ответчик занимается на этих участках личным подсобным хозяйством, считают необходимым применение ставки 0,3% по налогам. Для обработки этих участков у ответчика имеются все средства, в том числе трактор МТЗ-80. Имеется свидетельство о регистрации машины, удостоверение тракториста. Согласно сведениям СББЖ Гороховецкого района у ответчика имеется в собственности 19 голов КРС. Таким образом, имеются все возможности для занятия личным подсобным хозяйством непосредственно лично ответчиком вместе с семьей. Этот КРС нуждается в кормлении, для этой цели как раз и используются эти земельные участки, для заготовки сена. За все время использования спорных земельных участков ответчик не подвергался административным взысканиям, используя их не по целевому назначению. Как указано ранее, регистрация ответчика в качестве ИП была прекращена в 2008 году, то есть ранее возникновения права собственности на спорные земельные участки. Видами предпринимательской деятельности, связанной, в том числе, с продажей недвижимого имущества, ответчик никогда не занимался. В спорный период 2022 год было реализовано всего 3 земельных участка. Эти участки были реализованы в виду того, что они не использовались в целях ЛПХ, а также из-за финансовых трудностей ответчика. Эти три земельных участка были проданы спустя 5 лет с момента их формирования. В 2018 году они были сформированы, а в 2022 году, спустя 5 лет, они были проданы по цене ниже их кадастровой стоимости. Очевидно, что это не соответствует предпринимательской деятельности, изложенных в законе случаев по характеру реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. Считают, что систематического, регулярного получения прибыли от использования этого имущества не было. Доводы истца об установлении признаков коммерческой деятельности для извлечения прибыли не обоснованы. Требования налоговой службы было оспорено ответчиком. Считает, что нет оснований для применения ставки 1,5%, обоснованной является ставка 0,3 %. Просим в части взыскания земельного налога за 2022 год с применением налоговой ставки 1,5 % отказать.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании поддержал позицию своего представителя, просил в части взыскания земельного налога за 2022 год с применением налоговой ставки 1,5 % отказать. Подтвердил, что в 2023 году им было продано 18 земельных участков.

Выслушав лиц, участвующих в деле и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Статье 14 НК РФ установлены региональные налоги, к которым, в том числе, относится транспортный налог.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Статьей 358 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ)

На территории Владимирской области транспортный налог исчисляется на основании закона Владимирской области от 27.11.2002 №119-03 «О транспортном налоге».

В соответствии со ст. 6 Закона Владимирской области от 27.11.2002 N119-03 "О транспортном налоге", ставки транспортного налога исчисляются следующим образом:

- для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. включительно (до 73,55 кВт) - 20 руб.

- для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л. с. до 150 л. с. включительно (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) - 30 руб.

- для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л. с. до 200 л. с. включительно (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) - 40 руб.

- для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л. с. до 250 л. с. включительно (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) - 75 руб.

- для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) - 150 руб.

- для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно - 25 руб.

- для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно -40 руб.

- для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно -50 руб.

- для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -60 руб.

- для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)- 80 руб.

Судом установлено, и не оспаривалось в судебном заседании, что ФИО3 являлся по состоянию на 2021 г. собственником подлежащих налогообложению объектов:

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой (кроме включенных по коду <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты нрава ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак:<данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак:<данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак<данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; трактор <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- прочая самоходная машина <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании сведений о собственности на транспортные средства, налоговым органом исчислен транспортный налог: за 2021 на сумму 56586 руб. (согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ) срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 на сумму 53604 руб. (согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ) срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Ст. 15 НК РФ установлен местный налог - земельный налог физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 2 ст. 387 НК РФ устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности.

В соответствии с п. 1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из положений п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ). Порядок определения налоговой базы установлен ст. 391 - 392 НК РФ.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 397 НК РФ).

На основании п 4 статьи 397, ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Решением Совета народных депутатов г. Гороховец Владимирской области от 27.11.2019. № 43 «О введении земельного налога на территории муниципального образования город Гороховец», Решением Совета народных депутатов сельского поселения Куприяновское Гороховецкого района Владимирской области от 20.04.2016 № 17 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Куприяновское» (далее - Положение) установлены налоговые ставки по земельному налогу.

Статьей 2 Положения установлены налоговые ставки по земельному налогу (% от кадастровой стоимости земельных участков) в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся па объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно представленной административным истцом данным, которые не оспаривались в судебном заседании, ФИО3 в 2021-2022 принадлежали следующие объекты недвижимости: <данные изъяты>

За 2021 г. ФИО3 исчислен земельный налог 151 949 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

За 2022 г. ФИО3 исчислен земельный налог в разрезе каждого земельного участка: 552 390 руб., (согласно налогового уведомления №) срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО3 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, содержащее сведения о необходимости уплатить транспортный налог, земельный налог, налог на имущество за 2022 г., налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и сумма налога, подлежащая уплате.

Однако обязанность по уплате налогов ФИО3 в добровольном порядке исполнена не в полном объеме.

Транспортный налог за 2022 уплачен на сумму 46112,46 руб., оставшаяся сумма задолженности 7 491,54 руб.

Земельный налог за 2022 уплачен на сумму 44811,77 руб., оставшаяся сумма задолженности 507578,23 руб.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п.5 ст.45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно п. 17 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ в период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 9 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени:

- после перехода на ЕНС пени начислены на совокупную задолженность по транспортному налогу за 2021-2022, по земельному налогу за 2021-2022 за период с 13.11.2023 по 11.12.2023 в сумме 5 548.23руб., что подтверждается «Расчетом пени», который содержится в приложении к административному исковому заявлению.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с ч. 2 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В соответствии с ч. 3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО3 послужило неисполнение требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ N1906 на сумму 422550,74 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Данное требование об уплате было направлено в адрес ФИО3 заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Требование на момент рассмотрения дела не исполнено, задолженность по пени не погашена, суду доказательств отрицательного сальдо ЕНС на момент рассмотрения дела не предоставлено.

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ УФПС России по Владимирской области вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 430648,66 руб. ( л.д. 23).

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на сумму 15192 рубля 39 коп., из которых задолженность по пеням за неуплату транспортного налога за 2022г., земельного налога за 2022, пени.

УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка N 1 г. Гороховец и Гороховецкого района с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 г. Гороховца и Гороховецкого района Владимирской области, вынесен судебный приказ <данные изъяты> о взыскании с ФИО3 задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 г. Гороховца и Гороховецкого района Владимирской области, судебный приказ <данные изъяты> отменен в связи с представлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ текущая сумма задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа составляет 520618 руб., а именно:

- по транспортному налогу за 2022 в сумме 7491,54 руб.;

- по земельному налогу за 2022 в сумме 507578,23 руб.;

- пени начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 5548,23 руб., подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Учитывая то, что при выполнении процедуры взыскания до ответчика в форме налоговых требований доведены требования о взыскании налогов, сроки обращения за взысканием не нарушены, отсутствуют доказательства оплаты пени по налогам за спорный период, суд считает необходимым взыскать с ответчика пени.

Доводы административного ответчика о необходимости применения ставки 0,3 % при начислении земельного налога вместо 1,5 % суд находит несостоятельными, поскольку в ходе рассмотрения установлено, что изначально, как следует из материалов гражданского дела №, ФИО3 был приобретен земельный участок с кадастровым номером 33:09:020282:88, который в последующем был размежеван более чем 150 земельных участков с целью последующей реализации; на дату начисления земельного налога в собственности у административного ответчика имелось более 100 земельных участков, при этом, как подтвердил сам ФИО3, в 2023 году он продал из них 18 участков; действия административного истца по начислению земельного налога по ставке 1,5 % ФИО3 в установленном законом порядке не оспаривались, доказательств обратного суду не представлено.

Иных доказательств в опровержение требований административного истца ФИО3 не представил.

При таких обстоятельствах, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению на основании представленных в материалы дела доказательств.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета. При цене иска в размере 520 618 рублей в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 8406,18 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Владимирской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты> в пользу УФНС России по Владимирской области, ИНН <данные изъяты>, единый налоговый платеж в сумме 520 618 (пятьсот двадцать тысяч шестьсот восемнадцать) рублей, из которых:

- 7491,54 руб. – задолженность по транспортному налогу за 2022 год;

- 507 578, 23 руб. - задолженность по земельному налогу за 2022 год;

- 5548,23 руб. - пени.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН <данные изъяты> в доход бюджета МО Гороховецкий район Владимирской области государственную пошлину в размере 8406 (восемь тысяч четыреста шесть) рублей 18 копейки.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Гороховецкий районный суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.С. Миронов

Мотивированное решение изготовлено 16 декабря 2024 года

Председательствующий судья Е.С. Миронов