Решение № 2А-41/2024 2А-41/2024(2А-413/2023;)~М-361/2023 2А-413/2023 М-361/2023 от 8 апреля 2024 г. по делу № 2А-41/2024

31RS0010-01-2023-000599-19 Дело № 2а-41/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Ивня Белгородской области

09 апреля 2024 года

Ивнянский районный суд Белгородской области в составе: председательствующего судьи Водопьяновой Н.М.

при секретаре Брусенской О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам,

установил:

налоговый орган обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2021 год с доходов, полученных физическими лицами от получения в дар имущества в размере 139059 руб., пени за период с 16 июля 2022 года по 18 августа 2023 года в сумме 14269,77 руб., штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета за 2021 год в размере 20859 руб., штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов или других неправомерных действий (бездействий), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 129.3 и 129.5 НК РФ.

В обоснование административного иска указано, что в 2021 году ФИО1 получила в дар жилой дом (с кадастровым номером № и кадастровой стоимостью 852638,94 руб.) и земельный участок (с кадастровым номером № и кадастровой стоимостью 217042,74 руб.), расположенные по адресу: <адрес>. Сумма дохода, полученного в порядке дарения недвижимого имущества, составила 1069681,68 руб. и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. В установленные законом сроки ФИО1 не представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 года от полученного в дар недвижимого имущества и не уплатила налог, что влечет взыскание с нее штрафных санкций, предусмотренных п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ивнянского района Белгородской области от 18 октября 2023 года судебный приказ по делу № 2а-2320/2023 от 04 октября 2023 года отменен.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Белгородской области ФИО2, будучи своевременно и надлежащим образом извещенным о дате и времени судебного заседания, не явился, в письменном заявлении в адрес суда просил рассмотреть дело в его отсутствие. Исковые требования поддержал, основываясь на доводах иска.

Административный ответчик ФИО1, будучи своевременно и надлежащим образом извещенной о дате и времени судебного заседания, не явилась, ходатайств об отложении дела слушанием не заявила.

Исследовав материалы дела и оценив обоснованность доводов исковых требований, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельствах, предусматривающих уплату данного налога (п.п. 1 и 2 ст. 44 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у них возникло.

Согласно п. 6 ст. 214.10 НК РФ, сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленном статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 и НК РФ физические лица, получившие доходы от получения в дар имущества, обязаны представить налоговую декларацию.

В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В целях настоящего пункта при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принижаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применения с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленной срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пункта 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный срок суммы налога (страховых взносов), подлежащих уплате на основании декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу п. п. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ, при получении от физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения, гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет

В случае неуплаты (неполной уплаты) за отчетный налоговый период исчисленных и выставленных в налоговом уведомлении сумм налогов, налоговый орган направляет налогоплательщику должнику требование об уплате налога.

Как установлено судом, ФИО1 в 2021 году получила в дар жилой дом (с кадастровым номером № и кадастровой стоимостью 852638,94 руб.) и земельный участок (с кадастровым номером № и кадастровой стоимостью 217042,74 руб.), расположенные по адресу: <адрес>. Право собственности ответчика на это имущество зарегистрировано в ЕГРН 09 декабря 2021 года (л.д. 5-6).

Сумма дохода, полученного в порядке дарения недвижимого имущества, составила 1069681,68 руб., сумма исчисленного налога с применением налоговой ставки в размере 13 процентов составляет 139059 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной на основании п. 1.2 ст. 88 НК РФ, налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год.

В этой связи налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ налогоплательщику был начислен штраф в размере 20859 руб. за 2021 год.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в отношении него был начислен штраф в размере 27812 руб. за 2021 год, а также пеня за период с 16 июля 2022 года по 18 августа 2023 года в сумме 14269,77 руб.

Налоговым органом было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № 4032 от 25 мая 2023 года о необходимости уплаты в срок до 20 июля 2023 года налога на доходы физического лица за м2021 года в размере 139059 руб., пени за период с 16 июля 2022 года по 18 августа 2023 года в сумме 14269,77 руб., штрафа в размере 20859 руб. и штрафа в размере 27812 руб.

Данное требование налогоплательщиком исполнено не было.

Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ивнянского района Белгородской области от 18 октября 2023 года судебный приказ № 2а-2320/2023 в отношении ФИО1 отменен в связи с поступившими от нее возражениями относительно его исполнения (л.д. 4).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 08 декабря 2023 года (согласно почтовому штемпелю на конверте), то есть в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 5220 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> (паспорт гражданина Российской Федерации №) в пользу УФНС России по Белгородской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 года в размере 139059 руб., пеню за период с 16 июля 2022 года по 18 августа 2023 года в сумме 14269,77 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 20859 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 27812 руб., а всего 201999,77 руб.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 5220 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья

Н.М. Водопьянова