Решение № 2А-448/2024 2А-448/2024~М-431/2024 М-431/2024 от 3 октября 2024 г. по делу № 2А-448/2024

Дело № 2а-448 / 2024 год

УИД 73RS0006-01-2024-000845-11


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 октября 2024 года г. Барыш Ульяновской области

Барышский городской суд Ульяновской области

в составе председательствующего судьи Челбаевой Е.С.,

при секретаре Карпенко Ю.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании с задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам за 2020 и 2023 год и пени в общей сумме 90 435 руб. 55 коп., из которых задолженность по налогу на имущество за 2020-2022 годы – 76 руб., УСН за 2022 год – 32 394 руб., УСН за 2023 год - 25 086 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) за 2022 год – 5 399 руб., по ОПС за 2023 года – 1431 руб., пени за период с 12 октября 2023 года по 10 января 2024 года – 15 463,77 руб., за период с 11 января 2024 года по 13 марта 2024 года – 10 585,78 руб.

Мотивируя заявленные требования, административный истец указал, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, перечень которого указан в налоговом уведомлении № 18051148 от 27 июля 2023 года, в связи с чем в силу закона обязана к уплате налога на имущество.

Кроме этого в период с 27 сентября 2019 года по 16 февраля 2023 года ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

При этом обязанность по своевременной уплате налога административным ответчиком надлежащим образом не исполнена, в результате чего образовалась задолженности и начислены пени.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о дне слушания дела, явку представителя в судебное заседание не обеспечил. В представленном заявлении содержится просьба рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о дне слушания дела извещалась судом надлежащим образом. По сведениям, содержащимся на сайте «Почта России», почтовое отправление с извещением не получено, конверт возвращен отправителю с отметкой «Истек срок хранения».

Изучив и оценив в порядке статьи 84 КАС Российской Федерации представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 405 НК РФ признается календарный год.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 2020 по 2022 год являлась собственником 1/6 доли квартиры, расположенной по адресу <адрес>. Соответственно, в силу закона обязана к уплате налога на это имущество.

В адрес административного ответчика административным истцом своевременно направлялось налоговое уведомление № 18051148 от 27 июля 2023 года и требование об уплате налога на имущество. Между тем, доказательств уплаты задолженности по указанному налогу административным ответчиком не представлено.

В период с 27 сентября 2019 года по 16 февраля 2023 года ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлась плательщиком страховых взносов во внебюджетные фонды.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, применяемой к недоимке за 2022 год) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 НК РФ (в редакции, применяемой к недоимке 2023 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года, уплачивают

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года,

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Налогоплательщиком 14 июля 2023 года представлена первичная налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения (УСН) за 2022 год, в которой отражен полученный доход в сумме 2 068 000 руб. Поскольку доход налогоплательщика в 2022 году превысил 300 000 руб. по страховым взносам на ОПС подлежал начислению налог в размере 1% от суммы дохода, что составило 17 680 руб. ((2 068 000 руб. – 300 000 руб.) х 1%).

Данная сумма взыскана судебным приказом №2а-1532/2023 от 07 ноября 2023 года.

02 ноября 2023 года налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация, в которой уточнен полученный доход за 2022 год на сумму 2 607 900 руб. Исходя из указанной суммы, страховые взносы на ОПС составляют 23 079 руб. ((2 607 900 руб. – 300 000 руб.) х 1%).

Поскольку часть страховых взносов взыскана судебным приказом, взысканию по недоимке за 2022 год подлежит 5 399 руб. (23 079 руб. – 17680 руб.).

В 2023 году доход налогоплательщика также превысил 300 000 руб. и составил 443 100 руб. Соответственно, по страховым взносам на ОПС подлежал начислению налог в размере 1%, что составляет 1 431 руб. ((443 100 руб. – 300 000 руб.) х 1%).

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) на основании ст. 346.14 НК РФ.

В силу ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

На основании п. 4 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок уплаты налога для ИП, применяющего УСН за 2022 г., 2023г. не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.7 ст. 346.21 НК РФ)

В УФНС России по Ульяновской области ФИО1 02.11.2023 г представила уточненные налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в которых отразила авансовый платеж в сумме 60,00 руб. за девять месяцев 2022 г. и исчисленный налог в сумме 32334,00 руб. за 2022 г., а также декларация за 2023 г. в которой отразила авансовый платеж в сумме 25086,00 руб. за 1 квартал 2023 г., но в установленный законодательством срок оплата не произведена.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой налога, на основании статьи 69 НК РФ ФИО1 27 июня 2023 выставлено требование от № 9567 об уплате налога, страховых взносов, штрафа в котором сообщалось о наличии задолженности, о сумме начисленной на сумму недоимки пени в срок до 26 июля 2023 года. При этом сведений о погашении задолженности суду не представлены.

В связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком налогов, в том числе с учетом взысканной судебным приказом № 2а-1532/2023 от 07 ноября 2023 г. суммы 246464,09 руб. (227 758,82 – налог, 18 205,27 руб., - пени, 500 руб. – штраф), возникла задолженность по пени в сумме - 15463,77 руб. за период с 12 октября 2023 г. по 10 января 2024 г. и в сумме 10585,78 руб. за период с 11 января 2024 г. по 13 марта 2024 г.

На основании изложенного суд полагает возможным взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2020-2022 годы – 76 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 5 399 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 года – 1431 руб., задолженность по налогу по УСН за 2022 год – 32 394 руб., задолженность по налогу по УСН за 2023 год - 25 086 руб., пени за период с 12 октября 2023 года по 10 января 2024 года – 15 463,77 руб., за период с 11 января 2024 года по 13 марта 2024 года – 10 585,78 руб. А всего 90 435 руб. 55 коп.

В соответствии с частью 1 ст. 111 и частью 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 180, 273 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогам и пени в общей сумме 90 435 руб. 55 коп. В том числе: задолженность по налогу на имущество за 2020-2022 годы – 76 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 5 399 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 года – 1431 руб., задолженность по налогу по УСН за 2022 год – 32 394 руб., задолженность по налогу по УСН за 2023 год - 25 086 руб., пени за период с 12 октября 2023 года по 10 января 2024 года – 15 463,77 руб., за период с 11 января 2024 года по 13 марта 2024 года – 10 585,78 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Ульяновский областной суд через Барышский городской суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Е.С. Челбаева

Мотивированное решение изготовлено 04 октября 2024 года.