Решение № 2А-3021/2025 2А-3021/2025~М-2231/2025 М-2231/2025 от 21 декабря 2025 г. по делу № 2А-3021/2025

Дело №a-<данные изъяты>/2025

УИД <данные изъяты>


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

04 декабря 2025 года Королёвский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи <данные изъяты> И.А.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2023 год в размере 4 866,00 py6, страховые взносы на ОМС за 2024 год в размере 9 846 py6. 64 коп., по транспортному налогу за 2023 год в размере 18 055,00 pуб., пени в размере 17 390 py6. 19 кoп. c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и восстановить срок на подачу административного иска.

В обоснование своих требований административный истец указал, что административный ответчик имеет в собственности недвижимое имущество и транспортное средство, являющиеся объектами налогообложения. Согласно ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административному ответчику административным истцом было направлено требование об уплате задолженности по налогу и пени от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 237142 руб. 42 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок суму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с неисполнением налоговых обязательств, в соответствии со ст. 48 НК РФ, административным истцом направлено заявление о вынесена судебного приказа на взыскание суммы недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ №a-392/2025. Oднaкo, ДД.ММ.ГГГГ, указанный судебный приказ отменен в связи возражениями от налогоплательщика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Королевского ГОСП ГУФССП России по МО в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, с учетом положений ст. 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ.

В силу 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно ст. ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами в соответствии со ст. ст. 362, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно. Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно положениям статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с частью 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ налоговой задолженностью признается - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Плательщиками страховых взносов положениями п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В соответствии с подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга (абзац второй).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей на спорный период) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Принимая во внимание, что статья 71 НК РФ, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», у Инспекции отсутствует обязанность направлять новое требование при изменении отрицательного сальдо ЕНС после выставления первоначального требования.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

В силу статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено и следует из письменных материалов дела, что ФИО2 является плательщиком страховых взносов и имеет в собственности объекты налогообложения (движимое и недвижимое имущество), факт принадлежности которого административный ответчик не оспаривал.

Административному ответчику административным истцом было направлено требование об уплате задолженности по налогу и пени от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 237142 руб. 42 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок суму отрицательного сальдо ЕНС.

Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> N <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность, указанная в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, за счет денежных средств административного ответчика в размере 340613,44 руб. Копия решения была направлена в адрес ответчика почтовым отправлением.

Из искового заявления следует, что ранее налоговый орган обращался с иском в Королевский городской суд <адрес> к ФИО2 Решением суда по делу №а-1965/2025 с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) зарегистрированного: Мо <адрес> пользу Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> взысканы страховые взносы ОМС за 2022г. в сумме 2971 руб. 62 коп., пени за период с 01.01.2023г. по 02.10.2023г. в сумме 10798 руб. 40 коп.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ №a-<данные изъяты>/2025. Oднaкo, ДД.ММ.ГГГГ, указанный судсбный приказ отменен в связи возражениями от налогоплательщика.

Административный истец обратился в Королевский городской суд <адрес> с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление в суд было подано в пределах срока, предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, предусмотренной п. 8 ст. 45 НК РФ.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пп. 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Уплаченные ответчиком на основании чека от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства правомерно учтены налоговым органом в счет оплаты иной задолженности, следовательно, представленные административным ответчиком платежный документ, не свидетельствуют об оплате им спорной задолженности.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что налогоплательщик нарушил возложенные на него нормами НК РФ обязанности по уплате налога, соблюдение установленного законом порядка взыскания налога, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании недоимки в полном объеме.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ч. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд РФ указал, что по смыслу ст. 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Решением Королевского городского суда области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-<данные изъяты>/2022, взыскана недоимка по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб., пеня в размере 46,55 руб., недоимка по страховым взносам на ОПС в размере 32448 руб., пеня в размере 179,28 руб.

Решением Королевского городского суда области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-<данные изъяты>/2022, взыскана недоимка по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8426 руб., пени за период с 2017-2021 г.г. в размере 781 руб. 61 коп., недоимка по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 785 руб. 03 коп., и пени за период с 2017-2021 г.г. в размере 3322 руб. 31 коп.

Апелляционным определением Московского областного суда ДД.ММ.ГГГГ решение <данные изъяты> городского суда <адрес> №а-<данные изъяты>/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, отменено, принято по делу новое решение, которым административный иск Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> удовлетворен частично. Отказано в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> к ФИО2: о взыскании пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 452,98 руб.; о взыскании пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 954,33 руб.; о взыскании пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 187,20 руб. С ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>а Чувашской Республики, ИНН <данные изъяты>,взысканы в пользу МИФНС РФ № по <адрес>: пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 483,78 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 1082,59 руб.; за 2021 год – 26,23 руб.; за 2020 год – 1323,33 руб.; за 2019 год – 1197,16 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год – 238,18 руб., за 2021 год – 281,57 руб., за 2020 год – 343,64 руб., за 2019 год – 280,76 руб.; штрафы за налоговые правонарушения за 2020 год в размере 500 рублей.

Решением Королевского городского суда области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-<данные изъяты>25 исковые требования Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> к ФИО2 - удовлетворены. С ФИО2 взыскана в пользу Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2330 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 14438 руб.; пени ЕНС в размере 3342 руб. 80 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. Апелляционным определением Московского областного суда ДД.ММ.ГГГГ решение Королёвского городского суда <адрес> в части взыскания пени 3 342,80 руб. отменено, принято в отмененной части новое решение об отказе в удовлетворении требований в указанной части.

Решением суда по делу №а-<данные изъяты>/2025 с ФИО2 (ИНН <данные изъяты>) зарегистрированного: Мо <адрес> пользу Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> взысканы страховые взносы ОМС за 2022г. в сумме 2971 руб. 62 коп., пени за период с 01.01.2023г. по 02.10.2023г. в сумме 10798 руб. 40 коп.

Решением суда по делу №а-<данные изъяты>/2025 Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> в удовлетворении исковых требований к ФИО2 страховым взносам ОМС за 2023г. в сумме 9118 руб. 98 коп., пени за период с 16.10.2023г. по 05.02.2024г. в сумме 4770 руб. 67 коп. – отказано. 25.03.2025г. административный ответчик произвел оплату заявленной суммы исковых требований на указанные в иске реквизиты: по страховым взносам ОМС за 2023г. в сумме 9118 руб. 98 коп., пени за период с 16.10.2023г. по 05.02.2024г. в сумме 4770 руб. 67 коп. (чек по операции от 25.03.2025г.) после предъявления административного иска и до вынесения решения суда.

Решением Королевского городского суда области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1987/25 административный иск ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы № по <адрес> о признании решения незаконным, возложении обязанности удовлетворен частично. Признано незаконным решение Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № в части взыскания с административного истца задолженности в сумме 206405 руб. 91 коп. В удовлетворении исковых требований о признании решения незаконным в остальной части и о возврате денежных средств отказано. Согласно указанному решению не установлено оснований для включения в обжалуемое решение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2978 руб., по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, за 2020 год в размере 500 руб., а также пени в оставшейся сумме 93457,35 руб. (340613,44 руб. – (38342 руб. + 89132,03 руб. + 6733,5 руб. + 109470,56 руб. + 2978 руб. + 500 руб.).

Так, административный ответчик не представил суду доказательств того, что он оплатил задолженность по налогу за спорный период, в связи с чем административный истец вправе предъявлять требования о взыскании пени, за несвоевременную уплату взысканного судом налога, по которому своевременно приняты меры принудительного взыскания.

Предусмотренный п. 1 ч. 1 ст. 356 КАС РФ и ст. 21 Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" трехлетний срок предъявления исполнительного документа к исполнению истек.

Сведений о возбуждении исполнительного производства и взыскании указанной суммы не представлено. Трехлетний срок для предъявления указанного судебного акта к исполнению истек.

Кроме того, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.

Поскольку согласно решению №а-<данные изъяты>/2025 были заявлены пени ко взысканию за период с 16.10.2023г. по 05.02.2024г. в сумме 4770 руб. 67 коп., производить расчет заявленных ко взысканию пени по настоящему делу необходимо с ДД.ММ.ГГГГ, а именно за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере 2 330,00 руб., за 2023г. в размере 4 866,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховым взносам ОПС за 2020г. в размере 23 451,78 руб., за 2021г. в размере 785,03 руб., по страховым взносам ОМС за 2020г. в размере 6 089,90 руб., за 2021г. в размере 8 426,00 руб., за 2022г. в размере 8 766,00 руб., за 2023г. в размере 9 118,98 руб., за 2024г. в размере 9 846,64 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за 2022г. в размере 14 438,00 руб., за 2023г. в размере 18 055,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., с учетом частичной оплаты суммы задолженности в размере 22 921,00 руб. от 02.12.2024г.

Таким образом, с ответчика подлежат взысканию пени в размере 12 721,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по налогам в размере 73 405,69 руб., пени в размере 2 020,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по налогам в размере 96 326,69 руб., с учетом частичной оплаты суммы задолженности в размере 22 921,00 руб. от 02.12.2024г., пени в размере 1 923,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по налогам в размере 83 252,33 (106 173,33-22 921,00) руб., в общей сумме 16 664,37 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований суд считает необходимым отказать. Доказательств того, что сумма в размере 2 978,00 руб. (недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год), на которую налоговым органом заявлены ко взысканию пени, была уплачена либо принудительно взыскана, даты таких платежей и взысканий, суду не представлено, правомерность начислений пени за соответствующие периоды налоговым органом не доказана.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 4 000,00 рублей, рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> к ФИО2 – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН:<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> (ОГРН: <данные изъяты>, ИНН: <данные изъяты>) недоимку по налогу на имущество за 2023 год в размере 4 866,00 py6, страховые взносы на ОМС за 2024 год в размере 9 846,64 py6., по транспортному налогу за 2023 год в размере 18 055,00 руб., пени за период c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 664,37 руб.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: <данные изъяты>) государственную пошлину в доход государства в размере 4 000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Королёвский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья И.А. <данные изъяты>

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ

Судья И.А. <данные изъяты>