Решение № 2А-2705/2019 2А-2705/2019~М-2774/2019 М-2774/2019 от 13 августа 2019 г. по делу № 2А-2705/2019

Дело № 2а-2705/2019

(УИД 13RS0023-01-2019-003461-54)


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 августа 2019 г. г. Саранск

Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе судьи Парамонова С.П.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства адми-нистративное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной на¬логовой службы № 1 по Республике Мордовия (далее по тексту - МРИ ФНС № 1 по РМ) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и пени.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является правообладателем земельных участков и недвижимого имущества. В связи с тем, что налоги своевременно оплачены не были, налоговой инспекцией в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации было выставлено требование об уплате налогов и пени. Вследствие несвоевременной уплаты земельного налога за начислены пени в сумме 387 руб. 76 коп., вследствие несвоевременной уплаты налога на имущество были начислены пени в сумме 15 руб. 15 коп. МРИ ФНС № 1 по РМ получена копия определения мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Саранска об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1, ввиду того, что ФИО1 представлены возражения.

Просит суд взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4318 рублей, пени в размере 15 руб. 15 коп., задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 110525 руб., пени в размре 387 руб. 76 коп.

В соответствии со статьей 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если:

1) всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным;

2) ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела;

3) указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей;

4) в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

С учетом того, что возражений относительно применения упрощенного (письменного) производства в суд первой инстанции не поступило, учитывая требования действующего администра¬тивного законодательства, регламентирующего рассмотрение администра¬тивного дела в упрощенном (письменном) производстве, суд считает воз¬можным рассмотреть настоящее дела в упрощенном порядке.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административное исковое заяв-ление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

ФИО1 является собственником: земельного участка с кадастровым номером 13:23:1008009:9, расположенного по адресу: <адрес>; иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 13:23:1008009:48, расположенного по адресу: <адрес>.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Фе-дерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государст-венного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие ре-гистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о располо-женном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налого¬вые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответст-вующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять ука-занные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно части 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с частью 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципаль¬ных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответ¬ствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представи¬тельных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на тер¬риториях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество, согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, являются физи¬ческие лица, обладающие правом собственности на имущество, призна¬ваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, то есть имеющие в собственности жилой дом (подпункт 1 пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409) и уплачива¬ется по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как предусмотрено положением пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Административным истцом в адрес ФИО1 было направлено уведомление №43858465 от 10.09.2018 об уплате налогов (л.д. 13).

В установленный срок указанные в данном уведомлении налоги не были уплачены налогоплательщиком.

Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федера-ции пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможен¬ную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обес-печения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку налогоплательщиком своевременно не была исполнена обя¬занность по уплате налогов, налоговым органом правомерно начислены пени в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Россий¬ской Федерации, в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации за каждый день просрочки платежа.

Исходя из части 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

Как следует из материалов дела, налогоплательщику ФИО1 налоговым органом выставлено требование №10910 по состоянию на 18.12.2018 года, в котором указан срок исполнения обязательств - до 10.01.2019 года (л.д. 14).

Административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с ответчика недоимки по налогу и пени: уведомление и требование об уплате налога и пени направлены налогоплательщику по месту его жительства (регистрации) заказной почтой в установленный законодательством о налогах и сборах срок и в силу положений пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По настоящее время за ФИО1 числится непогашенная задол-женность в сумме 115245 руб. 91 коп.

Представленный МРИ ФНС № 1 по РМ расчет задол¬женности по налогам и пени (л.д.6-8), судом проверен, явля¬ется арифметически верным, возражений против этого расчета от административного ответчика не поступило.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в слу-чае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в на-стоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налого¬вый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании на¬лога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы кото¬рых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имуще¬ства физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным орга¬ном) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (тамо-женным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за ис-ключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что связи с неисполнением налогопла-тельщиком ФИО1 обязанности по уплате налога в добровольном порядке, налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г. Саран¬ска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1

Судебным приказом мирового судьи су¬дебного участка № 3 Ленинского района г. Саранска от 26.04.2019 года с ФИО1. взыскана задолженность земельному налогу пени, задолженность по налогу на имущество, пени.

В связи с поступившими возражениями относительно вынесения и ис-полнения данного судебного приказа определением мирового судьи судеб-ного участка № 3 Ленинского района г. Саранска от 06.05.2019 года судебный приказ, вынесенный 26.04.2019 года в отношении ФИО1, был отменен.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федера-ции требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имуще¬ства физического лица может быть предъявлено налоговым органом (тамо¬женным органом) в порядке искового производства не позднее шести меся¬цев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что обращение налогового органа в суд с административным иском о взыскании налогов с ФИО1, имело место 29 июля 2019 года, то есть в пределах срока, установленного вышеприведенной правовой нормой, а также, принимая во внимание, что ранее налоговым органом в ад-рес ФИО1 было направлено налоговое уведомление и требования об уплате налога по почте заказными письмами, суд приходит к выводу о нали-чии правовых оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и пени.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказатель-ства, суд приходит к выводу, что административный иск Межрайонной инспекции Федеральной на¬логовой службы № 1 по Республике Мордовия подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроиз-водства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в администра-тивном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда зара-нее установленной силы.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Поскольку административный истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3 504 руб. 91 коп., согласно следующему расчету: (115 245 руб. 91 коп. – 100 000 руб.) * 2% +3 200.

С учётом пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, полученный в результате указанных арифметических действий, 3 504 руб. 91 коп., округляется до 3505 рублей.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной на¬логовой службы № 1 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 110 525 ( сто десять тысяч пятьсот двадцать пять) рублей, пени в размере 387 (триста восемьдесят семь) рублей 76 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 года в размере 4 318 ( четыре тысячи триста восемнадцать) рублей, пени в размере 15 ( пятнадцать) рублей 15 копеек, а всего 115 245 ( сто пятнадцать тысяч двести сорок пять) рублей 91 копейка. (Реквизиты для перечисления – получатель платежа ИНН №, КПП 132701001, ОКТМО 89701000, УФК по Республике Мордовия (МРИ ФНС России № 1 по РМ), расчетный счет № № в ГРКЦ НБ РМ Банка РФ, БИК 048952001, земельный налог код 18210606042042100110 - пени.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 3505 (три тысячи пятьсот пять) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Мордовия через Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордо¬вия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.П. Парамонов