Решение № 2А-12/2025 2А-12/2025(2А-185/2024;)~М-197/2024 2А-185/2024 А-12/2025 М-197/2024 от 10 февраля 2025 г. по делу № 2А-12/2025

УИД: 22RS0№-41

Дело №а-12/2025 (2а-185/2024)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

«11» февраля 2025 года <адрес>

Табунский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего – судьи Мозер А.И.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - МИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в размере 518384,14 рублей, штрафа за непредставление налоговой декларации за 2022 год в размере 2738,03 рублей, штрафа за неуплату НДФЛ за 2022 год в размере 1825,35 рублей, а также пени в размере 82696,14 рублей, всего на общую сумму 605643,66 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что в результате проведенной в отношении ФИО1 камеральной проверки установлено, что в 2022 году он получил доход от продажи принадлежащего ему с 07.08.2018 недвижимого имущества, а именно, здания зерносклада, площадью 1034,3 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>А (<данные изъяты>). Кадастровая стоимость объекта недвижимости, с учетом понижающего коэффициента (0,7) и уменьшенная на сумму расходов связанных с приобретением объекта (50000 рублей) – 4 493 161 рублей, соответственно, сумма налога к уплате 584 111 рублей (4 493 161 х 13%).

В нарушение статей 228, 229 НК РФ декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в установленные сроки (ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 не представлена, налог на доходы не уплачен, за что ФИО1 решением от ДД.ММ.ГГГГ был привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений: по п. 1 ст. 119 НК РФ – 2738,03 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ – 1825,35 рублей, штраф не оплатил.

Совокупная обязанность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 584 111 рублей, соответственно, размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет – 82 700,41 рублей. С учетом частичного гашения пени ДД.ММ.ГГГГ, долг по пени составляет 82 696,14 рублей.

На основании заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> мировым судьей судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 сумм неуплаченных налогов, пеней и штрафов, который определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в их отсутствие, на удовлетворении заявленных требований настаивал.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО4 в судебное заседание не явились, извещались судом надлежащим образом. В направленном в адрес суда отзыве представитель административного ответчика выразил несогласие с заявленными административными исковыми требованиями, указав, что поскольку ФИО1 является собственником нежилого здания, расположенного по адресу: <адрес>А, с ДД.ММ.ГГГГ, то есть более минимально предельного срока владения, то он должен быть освобожден от уплаты налога при продаже указанного объекта.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело подлежит рассмотрению в отсутствие сторон.

Изучив материалы настоящего дела, материалы гражданского дела, предоставленного по запросу суда судебным участком <адрес>, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Кодекса для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 Кодекса объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 210 Кодекса, основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Кодекса).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению (пункт 1.1 статьи 224 Кодекса).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей: - имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей; (абзац 1, 2 подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса).

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 названного Кодекса.

Пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса установлено, что в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

При этом в соответствии абзацем 4 пункта 17.1 ст. 217 его положения не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами, в частности, от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

Исходя из абзаца 3 статьи 2 ГК РФ, под предпринимательской деятельностью понимается деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг, которая осуществляется самостоятельно на свой риск лицом, обязанным зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, осуществляемые систематически на свой риск организованные действия по использованию имущества, направленные на извлечение прибыли.

При этом в пункте 2 статьи 11 НК РФ прямо предусмотрено, что физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Такие граждане также не вправе ссылаться на то, что не являются предпринимателями и в отношении заключенных им при этом сделок (пункт 4 статьи 23 ГК РФ).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановленииостановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 34-П, отсутствие такой государственной регистрации само по себе не означает, что деятельность гражданина не может быть квалифицирована в качестве предпринимательской, если по своей сути она фактически является таковой.

Таким образом, для исполнения налоговых обязанностей отсутствие государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не имеет значения. В связи с этим любое физическое лицо, которое на свой риск осуществляет операции, направленные на систематическое получение прибыли от реализации товаров (работ, услуг) или использования имущества, должно выполнять налоговые обязательства.

При этом, поскольку ведение предпринимательской деятельности связано с хозяйственными рисками, для отнесения деятельности к предпринимательской существенное значение имеет не факт получения прибыли, а направленность действий лица на ее получение.

Как указано в Определениях Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 1017-О-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 407-О-О, определяющее значение для целей налогообложения имеет характер использования имущества.

Учитывая изложенное, физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, без соответствующей регистрации, не освобождается от уплаты НДФЛ от продажи объектов недвижимости, которые использовались в предпринимательской деятельности; к таким доходам положения пункта 17.1 статьи 217 НК РФ не применяются.

Согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей административный ответчик ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя зарегистрирован не был, в том числе и на момент отчуждения спорного объекта недвижимости.

Из выписки Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ следует, что принадлежавшее ФИО1 здание с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенное по адресу: <адрес>А, площадью 1034,3 кв.м, является зерноскладом, продано было ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ ООО «Алмаз» ФИО2 (ОКВЭД – выращивание зерновых культур).

Кроме того, по адресу: <адрес>А, расположены, принадлежащие ФИО1 иные строения, помещения, сооружения, гаражи, площадью, в том числе, 1041,3 кв.м, 1885,1 кв.м, что свидетельствует о назначении или использовании здания зерносклада исключительно в предпринимательских целях.

Таким образом, учитывая, что объективным критерием для квалификации деятельности гражданина как предпринимательской может являться предусмотренное предназначение нежилого здания, спорное здание, исходя из его назначения и функциональных характеристик не могло использоваться в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательскими целях, соответственно, суд приходит к выводу о том, что данный объект является коммерческой недвижимостью, а потому продажа указанного здания была связана с осуществлением ФИО1 предпринимательской деятельности.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 228 Кодекса).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 228 Кодекса).

Согласно пункту 4 статьи 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Кодекса, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (абз. 2 п.1 ст. 229 НК РФ).

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, предусмотрены статьей 214.10 НК РФ.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (пункт 2 статьи 214.10 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи (пункт 3 статьи 214.10 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, - влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, - влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как установлено судом и подтверждается материалами административного дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по договору купли-продажи приобрел за 50 000 рублей у СПК «Алтай» здание зерносклада, расположенное по адресу: <адрес>А.

Государственная регистрация прав в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним за ФИО1 была произведена ДД.ММ.ГГГГ за №.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по договору купли-продажи было произведено отчуждение, принадлежащего ему здания зерносклада, расположенного по адресу: <адрес>А, ООО «Алмаз» ФИО2.

Сумма сделки по договору купли-продажи 1 750 000 рублей.

Однако, учитывая положения п. 2 ст. 214.10 НК РФ, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

На ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость здания составляла 6 490 230 рублей, соответственно, расчет суммы налога производится следующим образом: ((6 490 230 х 0,7) – 50 000) х 13 % = 584 111 рублей.

В установленный абз. 2 п.1 ст. 229 НК РФ срок налогоплательщиком не представлена налоговая декларация за 2022 год по форме 3-НДФЛ.

На основании проведенной камеральной проверки налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ, которым ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым установлена недоимка по НДФЛ за 2022 год в размере 584 111 рублей, назначены штрафы за неуплату налога в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ в размере 1825,35 рублей и за непредставление декларации в установленный срок в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 2738,03 рублей. При назначении наказания учтены смягчающие обстоятельства и размеры штрафов снижен в 64 раза. Решение направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ и в связи с истечением срока хранения возвращено в адрес отправителя ДД.ММ.ГГГГ.

Извещение о дате рассмотрения дела, акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, также были направлены ФИО1 почтой.

Порядок вручения почтовой корреспонденции соответствует Приказу АО «Почта России» от ДД.ММ.ГГГГ №-п «Об утверждении Порядка приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений».

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Ввиду неуплаты в установленный срок налога и штрафов ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 почтой направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по НДФЛ в сумме 584 111 рублей, пени – 72 420,05 рублей, а также штрафов в размере 1825,35 рублей и 2738,03 рублей. Требование получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, однако, задолженность в установленный срок не оплачена в полном объеме.

ФИО1 был частично уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, в суммах, 17 133,93 руб., 31 459 руб., 11 047,04 руб., 6 086,89 руб., всего – 65 726,86 рублей.

В связи с указанным, сумма налога, подлежащая уплате ФИО1 в бюджет от продажи недвижимого имущества, составила 518 384,14 рублей (584 111 – 65 726,86).

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (ЕНС) в соответствии с федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налога.

Совокупная обязанность по уплате налога на ДД.ММ.ГГГГ составила 584 111 рублей и, соответственно, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пене составила 83 819,93 рублей.

Вместе с тем, административным истцом за указанный период рассчитана пеня в размере 82 700,41 рублей и заявлена ко взысканию, с учетом погашенной ДД.ММ.ГГГГ суммы в размере 4,26 рублей – 82 696,14 рублей.

В силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 НК РФ.

В рассматриваемом случае срок исполнения ФИО1 требования об уплате задолженности установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ №а-794/2024 о взыскании задолженности, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим от должника заявлением об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ согласно штампу на почтовом конверте, то есть в предусмотренный законом срок – в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, вышеизложенные нормы права, регулирующие спорные правоотношения, исходя из того, что факт нарушения ФИО1 налогового законодательства нашел свое подтверждение в ходе судебного разбирательства – уплата НДФЛ за 2022 год не произведена, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год административным ответчиком в налоговый орган в установленном порядке и сроки представлена не была, налоговым органом соблюден порядок привлечения ФИО1 к налоговой ответственности, сроки, предусмотренные статьей 48 НК РФ, не нарушены, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафов в заявленном размере.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, поскольку МИФНС России № по <адрес> в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик не освобожден (иного суду стороной административного ответчика не представлено), суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, полагает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 17 113 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес>, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения <данные изъяты>, паспорт: серия 01 01, №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД <адрес>), проживающего по адресу: <адрес>:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в размере 518 384 руб. 14 коп.,

- штраф за непредставление налоговой декларации за 2022 г. в размере 2 738 руб. 03 коп.,

- штрафа за неуплату НДФЛ за 2022 год в размере 1 825 руб. 35 коп.,

- пеню в размере 82 696 рублей 14 коп.,

всего взыскать – 605 643 рублей 66 копеек.

Денежные средства перечислить по следующим реквизитам:

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Банк получателя: отделение Тула Банка России // УФК по <адрес>

БИК: 017003983

№
№

№
№

№
№

№
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<данные изъяты>, паспорт: серия 01 01, №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД <адрес>), проживающего по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 17 113 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение месяца со дня его вынесения.

Судья подпись А.И.Мозер

Копия верна

Судья А.И.Мозер

Секретарь с/з Е.И.Шаранюк

Решение вступило в законную силу:________________

УИД: 22RS0050-01-2024-000321-41

Подлинник подшит в деле №а-12/2025

Табунского районного суда <адрес>