Решение № 2А-2737/2023 2А-97/2024 2А-97/2024(2А-2737/2023;)~М-2565/2023 М-2565/2023 от 14 января 2024 г. по делу № 2А-2737/2023

Дело № 2а-97/2024

50RS0034-01-2023-003306-45


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 января 2024 года г. Павловский Посад

Павлово-Посадский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Большаковой С.П.,

при секретаре Поплевиной Е.Ю.,

рассмотрев дело в порядке административного судопроизводства по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1, в соответствии с которым просит взыскать с него задолженность: по пени по НДФЛ в сумме 172317,75 руб. за общий период с 01.06.2018г. по 20.09.2021г.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 103 439,83руб. за период 2017г.-2020г.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 25 196,39 руб. за период 2017г.-2020г.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 15 939,42 руб. за период с 21.12.2018г. по 18.02.2021г; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3 520,54 руб. за период с 21.12.2018г. по 18.02.2021г.; по пени по транспортному налогу в сумме 1 300,93 руб. за общий период с 02.12.2016г. по 20.09.2021г.; по пени по налогу на имущество в сумме 322,35 руб. за общий период с 02.12.2016г. по 20.09.2021г.; по пени по земельному налогу в сумме 181,08 руб. за период с 02.12.2017г. по 20.09.2021г.; по штрафу по УСН в сумме 1000 руб.

Одновременно заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного по уважительной причине процессуального срока на подачу административного иска в суд.

Административный истец представитель Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, возражений и ходатайств об отложении не представил, судебные извещения направлялись своевременно по адресу, указанному в иске, а также указанному ФИО1 в заявлении об отмене судебного приказа, почтовые конверты вернулись в адрес суда по истечению срока хранения в отделении почтовой связи.

Сведения о фактическом местонахождении ответчика на день рассмотрения дела у суда отсутствуют.

В соответствий со ст. 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или по месту нахождения адресата.

На основании ст. 150 КАС РФ суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд находит, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования № от 21.09.2021г. через Личный Кабинет налогоплательщика; № от 29.01.2020г. направлено письмом, № от 19.02.2021г. через Личный Кабинет; № от 07.02.2019г. направлено письмом, об уплате налогов, взносов, пени, штрафов в которых ФИО1 предложено оплатить общую задолженность в добровольном порядке. До настоящего момента сведений об оплате налогов в Межрайонную инспекцию ФНС России № 10 по Московской области не поступало.

Межрайонная ИФНС № по Санкт-Петербургу обращалась с заявлением на выдачу судебного приказа в судебный участок № Санкт-Петербурга. Приказ был вынесен 21.02.2022г. Определением от 03.02.2023г. по № судебный приказ был отменен.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, ст.48 НК РФ, гл.32 КАС РФ, налоговый орган может обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку ФИО1 с 11.10.2022г. зарегистрирован по адресу: <адрес> и состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области, то в соответствии с п. 3 ст. 22 КАС РФ административное исковое заявление подается в суд по месту жительства гражданина.

Установлено, что ответчик является плательщиком налогов:

1. Налог на доходы физических лиц.

В соответствии со п.1 ст.227 НК РФ - налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп.5 п.1 ст. 228 НК РФ - к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Согласно п.1 ст.209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.1 ст.209 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Согласно с п.2 ст.210 НК РФ, налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с п.1 и п. 2 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят:

- физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

- физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Налогового Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (п. 2 ст. 228 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 227.1 и п.1 ст.228 НК РФ. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, и как указано в п.4 ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответчик не оплатил:

- НДФЛ за период 2015г. в сумме 374445руб. (взыскан по Судебному приказу № от 22.12.16г.)

- НДФЛ за период 2016г. в сумме 299000руб. (взыскан по Судебному приказу № от 24.08.2020г.)

В связи с тем, что НДФЛ не был оплачен в установленные законом сроки, ответчику были начислены пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Формула расчета пени:

N(налог)*К(число дней просрочки)*SR(ставка рефинансирования) l/300*l/100=SP(пени).

В связи с неоплатой НДФЛ за 2015г. начислены пени в размере 74327,34руб. за период с 21.12.2018г. по 20.09.2021г. из расчета:

374445*178*7,75/300*1/100=17218,23

374445*42*7,50/300*1/100=3931,67

37445*42*7,25/300*1/100=3800,62

374445*49*7/300*1/100=4281,15

374445*49*6,50/300*1/100=3975,36

374445*56*6,25/300*1/100=4368,52

374445*77*6/300*1/100=5766,45

374445*56*5,50/300*1/100=3844,30

374445*35*4,50/300*1/100=1965,84

374445*238*4,25/300*1/100=12625,04

374445*35*4,50/300*1/100=1965,84

374445 *50*5/300* 1/100=3120,38

374445*41*5,50/300*1/100=2814,58

374445*49*6,50/300*1/100=3975,36

374445*8*6,75/300*1/100=674

В связи с неоплатой НДФЛ за 2016г. начислены пени в размере 59351,49руб. за период с 21.12.2018г. по 20.09.2021г. из расчета:

299000*178*7,75/300*1/100=13749,02

299000*42*7,50/300*1/100=3139,50

299000*42*7,25/300*1/100=3034,85

299000*49*7/300* 1/100=3418,57

299000*49*6,50/300*1/100=3174,38

299000*56*6,25/300*1/100=3488,33

299000*77*6/300*1/100=4604,60

299000*56*5,50/300*1/100=3069,73

299000*35*4,50/300*1/100=1569,75

299000*238*4,25/300*1/100=10081,28

299000*35*4,50/300*1/100=1569,75

299000*50*5/300*1/100=2491.67

299000*41*5,50/300*1/100=2247,48

299000*49*6,50/300*1/100=3174,38

299000*8*6,75/300*1/100=538,20

В связи с неоплатой НДФЛ за 2017г. начислены пени в размере 38638.92руб. за период с 01.06.2018г. по 01.01.2019г. из расчета:

5045,23+4882,48+5045,23+5045,23+4955,43+5,61+5219,20+5050,84+3389,67=38638,92.

Общая задолженность по пени по НДФЛ составила 172317,75руб. за общий период с 01.06.2018г. по 20.09.2021г.

2. Страховые взносы.

В период с 03.08.2015г. по 07.12.2020г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

19.10.2020г. налоговый орган принял Решение № о предстоящем исключении ФИО1 из ЕГРИП по основаниям, предусмотренным п.1 ст. 22.4 ФЗ от 08.08.2001 №129-ФЗ. Данное Решение было опубликовано в журнале «Вестник государственной регистрации» №42 от 21.10.2020г. Запись в ЕГРИП была внесена 07.12.2020г. по Решению №

ФИО1, в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 23400 руб. за 2017г., 26 545 руб. за расчетный период 2018 г., 29 354 руб. за расчетный период 2019 г., 32 448 руб. за расчетный период 2020 г.; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 г. (29 354 руб. за расчетный период 2019 г., 32 448 руб. за расчетный период 2020 г.) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за 2017г., 5 840 руб. за расчетный период 2018 г., 6 884 руб. за расчетный период 2019 г. и 8 426 руб. за расчетный период 2020 г.

За период с 01.01.2017г. по 31.12.2017г. административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии начисление с 01.01.2017 г. со сроком уплаты 09.01.2018г. в сумме 23400 руб. Имелась частичная оплата в сумме 6213,75руб. от 09.11.2020г.

Задолженность на момент подачи иска составила 17 186.25 руб.

За период с 01.01.2018г. по 31.12.2018г. административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии начисление с 01.01.2017 г. со сроком уплаты 09.01.2019г. в сумме 26545 руб.

За период с 01.01.2019г. по 31.12.2019г. административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии начисление с 01.01.2017 г. со сроком уплаты 09.01.2020г. в сумме 29354 руб.

За период с 01.01.2020г. по 07.12.2020г. административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии начисление с 01 01.2017 г. со сроком уплаты 22.12.2020г. в сумме 30354.58руб.

Всего общая задолженность составила 103 439.83 руб. за период с 2017г.-2020г.

За период с 01.01.2017г. по 31.12.2017г. административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС с 01.01.2017 г. со сроком уплаты 09.01.2018г. в сумме 4590руб.

За период с 01.01.2018г. по 31.12.2018г. административном ответчику были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС с 01.01.2017 г. со сроком уплаты 09.01.2018г. в сумме 5840руб.

За период с 01.01.2019г. по 31.12.2019г. административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС с 01.01.2017 г. со сроком уплаты 09.01.2018г. в сумме 6884руб.

За период с 01.01.2020г. по 07.12.2020г. административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС с 01.01.2017 г. со сроком уплаты 22.12.2020г. в сумме 7882,39руб.

Всего общая задолженность составила 25 196.39руб. за период с 2017г.-2020г. Указанная сумма не была оплачена в бюджет.

В связи с неоплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020г. начислены пени в размере 249,41руб. за период с 23.12.2020г. по 18.02.2021г. из расчета: 30354,58*58*4,25/300*1/100=249,41.

В связи с неоплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019г. начислены пени в размере 171,23руб. за период с 01.01.2020г. по 28.01.2020г. из расчета: 29354*28*6,25/300*1/100=171,23.

В связи с неоплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018г. начислены пени в размере 192,01руб. за период с 10.01.2019г. по 06.02.2019г. из расчета: 26545*28*7,75/300*1/100=192,01

В связи с неоплатой взносов:

- за 2019г. начислены пени в размере 4940,02руб. за период с 10.01.2019г. по 20.09.2021г.,

- за 2017г. начислены пени в размере 4319,57руб. за период с 21.12.2018г. по 20.09.2021г.,

- за 2020г. начислены пени в размере 1150,69руб. за период с 23.12.2020г. по 20.09.2021г.,

- за 2018г. начислены пени в размере 2954,49руб. за период с 01.01.2020г. по 20.09.2021г.,

- начислены пени в размере 1610,52руб. за период с 01.04.2018г. по 01.01.2019г.,

- начислены пени в размере 351,48руб.

Всего общая задолженность по пени по пенсионному страхованию составила 15 939.42руб. за период с 2018г.-2020г. Указанная сумма не была оплачена в бюджет.

В связи с неоплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020г. начислены пени в размере 64,77руб. за период с 23.12.2020г. по 18.02.2021г. из расчета: 7882,39*58*4,25/300*1/100=64,77

В связи с неоплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019г. начислены пени в размере 40,16руб. за период с 01.01.2020г. по 28.01.2020г. из расчета: 6884*28*6,25/300*1/100=40,16

В связи с неоплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018г. начислены пени в размере 42,24руб. за период с 10.01.2019г. по 06.02.2019г. из расчета: 5840*28*7,75/300*1/100=42,24

В связи с неоплатой взносов: за 2018г. начислены пени в размере 1086.84руб. за период с 10.01.2019г. по 20.09.2021г.; за 2017г. начислены пени в размере 911,12руб. за период с 21.12.2018г. по 20.09.2021г.; за 2020г. начислены пени в размере 298,80руб. за период с 23.12.2020г. по 20.09.2021г.; за 2019г. начислены пени в размере 692,88руб. за период с 01.01.2020г. по 20.09.2021г.; начислены пени в размере 315,91руб. за период с 01.04.2018г. по 01.01.2019г.; начислены пени в размере 67,82руб.

Всего общая задолженность по пени по медицинскому страхованию составила 3 520.54руб. за период с 2018г.-2020г.

3. Транспорт.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге и вводится в действие законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.

По сведениям, поступившим от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, Приказа МВД РФ №948, ФНС РФ № ММ-3-6№561 от 31.10.2008г. «Об утверждении положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при предоставлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы»; Приказа ФНС России от 17.09.2007г. № ММ-3-09/536@ «Об утверждении форм сведений, предусмотренных ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации» установлено, что должник является собственником транспортных средств:

- Автомобиль легковой <марка>, № - дата регистрации 30.03.2016г., дата снятия с регистрации 17.11.2016г.

- Автомобиль легковой <марка> № - дата регистрации 04.02.2015г., дата снятия с регистрации 08.02.2016г.

- Автомобиль легковой <марка>, № — дата регистрации 09.01.2014г., дата снятия с регистрации 09.02.2015г.

Установлено, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога в полном объеме, предусмотренную ст. 363 НК РФ.

Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, срок уплаты налога не позднее 01 декабря года, следующего за налоговым периодом.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база согласно п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Формула расчета пени:1Ч(налог)*К(число дней просрочки)*8К(ставка рефинансирования) 1/300*1/100=8Р(пени).

Поскольку налог за 2015г. (взыскан по Судебному приказу №№ от 22.12.16г.) не был оплачен, были начислены пени в сумме 841,55руб. за период с 02.12.2016г. по 20.09.2021г.

Поскольку налог за 2016г. (взыскан по Судебному приказу №№ от 24.08.2020г.) не был оплачен, были начислены пени в сумме 428,06руб. за период с 02.12.2017г. по 20.09.2021г., начислены пени в размере 31.32руб.

А всего пени на общую сумму 1 300.93 руб. за общий период с 02.12.2016г. по 20.09.2021г. Указанная сумма не была оплачена в бюджет.

4. Налог на имущество

В соответствии со ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно ст.409 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Ставки налога определяются местными нормативно правовыми актами.

ФИО1 является собственником объекта недвижимости, расположенного по адресу: квартира, <адрес> кадастровый номер:№, дата регистрации 26.06.2015г., дата снятия с регистрации 04.03.2016г. Поскольку налог за 2015г. (взыскан по Судебному приказу № от 22.12.16г.) не был оплачен, были начислены пени в сумме 283,52руб. за период с 02.12.2016г. по 20.09.2021г. Поскольку налог за 2016г. (взыскан по Судебному приказу № от 24.08.2020г.) не был оплачен, были начислены пени в сумме 38.83руб. за период с 02.12.2017г. по 20.09.2021г.

А всего пени на общую сумму 322.35руб. за общий период с 02.12.2016г. по 20.09.2021г. Указанная сумма не была оплачена в бюджет.

5. Земельный налог

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговым периодом признается календарный год

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в налоговом периоде, уплачивается до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения имущества.

Налогоплательщик являлся собственником земельного участка: <адрес>, per. №, дата регистрации 26.05.2016г., дата снятия с регистрации 10.10.2016г.

Поскольку налог за 2016г. (взыскан по Судебному приказу № от 24.08.2020г.) не был оплачен, были начислены пени в сумме 181.08руб. за период с 02.12.2017г. по 20.09.2021г.

В связи с тем, что налогоплательщик не своевременно представил налоговую декларацию по УСН, был начислен штраф 1000 руб.

Поскольку на момент обращения в суд, ФИО1 уже не является индивидуальным предпринимателем, то взыскание производится в рамках ст.48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии со ст.48НК РФ, ст.95 КАС РФ Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, пропущенного по уважительной причине.

Определение об отмене Судебного приказа от 03.02.2023г. по делу № было отправлено в адрес № по СПБ 06.02.2023г. исх. №№ штемпель почты России 24.02.2023г.

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области получила от МИФНС № по СПБ Определение об отмене Судебного приказа от 03.02.2023г. по делу № вместе с сопроводительным письмом, датированным 04.09.2023г. №18-13/027865. Только в октябре 2023г.

Срок подачи иска в суд истек 03.08.2023г. Поскольку документ был получен позже этого срока, инспекция не имела возможности выйти в суд в течение установленного законом срока.

На основании ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

При рассмотрении настоящего дела судом установлено, что срок для обращения с административным иском инспекцией пропущен, но по причинам, которые суд полагает уважительными. В данном случае учитывается, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности с ФИО1 в установленном законом порядке, соответственно уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание недоимки в принудительном порядке. Сроки, установленные налоговым законодательством и Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации для обращения инспекции в суд за взысканием недоимки пресекательными не являются, и могут быть восстановлены судом по заявлению инспекции.

Таким образом, ходатайство Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска подлежит удовлетворению.

Исследовав все имеющиеся доказательства по делу, учитывая, что ко дню рассмотрения дела по существу ответчик не представил доказательств оплаты налога, пени в добровольном порядке, суд удовлетворяет заявленные административные исковые требования инспекции.

Иных доказательств суду не представлено.

Оснований для снижения суммы задолженности не имеется.

Налоговым органом соблюдены порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате недоимки и сроки направления налогоплательщику налогового уведомления и налогового требования.

От уплаты госпошлины Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области освобождена на основании абз. 3 пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области освобождена, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 6 432 руб. 18 коп.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Ходатайство Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области о восстановлении срока на подачу административного искового заявления удовлетворить.

Восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области задолженность в общей сумме 323 218 руб. 29 коп., в том числе: по пени по НДФЛ в сумме 172317,75руб. за общий период с 01.06.2018г. по 20.09.2021г.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 103 439.83руб. за период 2017г.-2020г.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 25 196.39руб. за период 2017г.-2020г.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 15 939.42руб. за период с 21.12.2018г. по 18.02.2021г; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3 520.54руб. за период с 21.12.2018г. по 18.02.2021г.; по пени по транспортному налогу в сумме 1 300.93руб. за общий период с 02.12.2016г. по 20.09.2021г.; по пени по налогу на имущество в сумме 322.35руб. за общий период с 02.12.2016г. по 20.09.2021г.; по пени по земельному налогу в сумме 181.08руб. за период с 02.12.2017г. по 20.09.2021г.; по штрафу по УСН в сумме 1000 руб.

Сумму налога необходимо перечислить по следующим реквизитам:

Получатель - УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом),

ИНН получателя - №

КПП получателя - №,

ОКТМО - 0,

Банк получателя - Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской обл., г. Тула

БИК - №,

Расчетный счет - №

Кор. счет №,

КБК - №.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, уроженца гДД.ММ.ГГГГ, в доход бюджета Управления Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) расходы, связанные с оплатой государственной пошлины в размере 6432 руб. 18 коп. с перечислением на следующие реквизиты:

Счёт: № №

Корр. счёт: № №

Банк: Отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула

БИК: №

ИНН: №

КПП: №

OKТМО: №

КБК: №

Назначение платежа: Оплата госпошлины

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Павлово-Посадский городской суд Московской области в течение месяца после его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25.01.2024 года.

Судья: С.П. Большакова