Решение № 2А-412/2025 2А-412/2025~М-272/2025 М-272/2025 от 16 июня 2025 г. по делу № 2А-412/2025

27RS0015-01-2025-000401-92

Дело № 2а-412/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 июня 2025 года п. Ванино

Ванинский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Стромилова Е.А.

при секретаре Севериной Д.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в лице обособленного подразделения № 7 Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в лице обособленного подразделения № 7 Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю, обратилось в Ванинский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени. В обоснование иска указано, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Хабаровскому краю состоит ФИО1, который, являясь плательщиком налогов и сборов, обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога. В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом направлены налогоплательщику налоговые уведомления об исчисленной сумме налога на имущество физических лиц: за 2017 год в размере 301 руб. (по сроку уплаты 01.12.2018), за 2018 год в размере 363 руб. (по сроку уплаты 01.12.2019), за 2019 год в размере 399 руб. (по сроку уплаты 01.12.2020), за 2020 год в размере 439 руб. (по сроку уплаты 01.12.2021) за 2021 год в размере 483 руб. (по сроку уплаты 01.12.2022), за 2022 год в размере 531 руб. (по сроку уплаты 01.12.2023). В нарушение п. п. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 409 НК РФ ФИО1, налог на имущество физических лиц в установленный срок, не уплатил. Налоговым органом направлены налогоплательщику налоговые уведомления об исчисленной сумме транспортного налога: за 2017 год в размере 14100 руб. (по сроку уплаты 01.12.2018), за 2018 год в размере 14550 руб. (по сроку уплаты 01.12.2019), за 2019 год в размере 14100 руб. (по сроку уплаты 01.12.2020), за 2020 год в размере 15000 руб. (по сроку уплаты 01.12.2021), за 2021 год в размере 10575 руб. (по сроку уплаты 01.12.2022), за 2022 год в размере 10575 руб. (по сроку уплаты 01.12.2023). В нарушение п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ, п. 1 ст. 409 НК РФ ФИО1, налог на имущество физических лиц в установленный срок, не уплатил. ФИО1 согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 119598 по состоянию на 07.07.2023г., на общую сумму свыше 10000 руб., срок исполнения до 28.11.2023 года. Однако до настоящего времени требование об оплате налога и пени в добровольном порядке не исполнено и не обжаловано. Задолженность по налогам, а также пени не оплачены. В связи с тем, что в установленные сроки РФ ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. Задолженность по пени в ЕНС начисленная на сумму совокупной обязанности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за период с 11.12.2023 по 05.08.2024 года, составляет 10199,78 рублей.

Просили: взыскать с ФИО1, задолженность в общей сумме 10 199,78 рублей, а именно: задолженность по пени за период с 11.12.2023г. по 05.08.2024 г. в размере 10199,78 рублей.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, о дате и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Согласно ст. 150 КАС РФ, ст.289 КАС суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, явка которых в силу закона не является обязательной, судом их явка обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения НК РФ. которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023г.

В соответствии с п. 2 ст. 11. 3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ. п. 2 ст. 1. п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо Единого налогового счета, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо Единого налогового счета, сформированное на 01.01.2023, учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо Единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога. В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, представленным Управлением федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Хабаровскому краю: ФИО1 в спорный период, являлся собственником недвижимого имущества: квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 43,1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом направлены налогоплательщику налоговые уведомления об исчисленной сумме налога: за 2017 год в размере 301 рублей (по сроку уплаты 01.12.2018), за 2018 год в размере 363 рублей (по сроку уплаты 01.12.2019), за 2019 год в размере 399 рублей (по сроку уплаты 01.12.2020), за 2020 год в размере 439 рублей (по сроку уплаты 01.12.2021), за 2021 год в размере 483 рублей (по сроку уплаты 01.12.2022), за 2022 год в размере 531 рублей (по сроку уплаты 01.12.2023).

В нарушение п. п. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 409 НК РФ ФИО1, налог на имущество физических лиц в установленный срок, не уплатил.

По сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО1 в спорный период, являлся владельцем следующих транспортных средств: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ТОЙОТА ЛАНД КРУЗЕР, - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ТОЙОТА ВИСТА, - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: TOYOTA-LANDCRUISER автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ВАЗ 21011; марка/модель: №

Налоговым органом направлены налогоплательщику налоговые уведомления об исчисленной сумме налога: за 2017 год в размере 14100 рублей (по сроку уплаты 01.12.2018), за 2018 год в размере 14550 рублей (по сроку уплаты 01.12.2019), за 2019 год в размере 14100 рублей (по сроку уплаты 01.12.2020), за 2020 год в размере 15000 рублей (по сроку уплаты 01.12.2021), за 2021 год в размере 10575 рублей (по сроку уплаты 01.12.2022), за 2022 год в размере 10575 рублей (по сроку уплаты 01.12.2023).

В нарушение п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1, транспортный налог в установленный срок, не уплатил.

Согласно п.п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 НК РФ.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п.1 Постановления от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, сроки составляют: на выставление требования об уплате в соответствии с п. 1 ст. 70 Кодекса (с учетом продления данного срока в соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500) - девять месяцев с даты образования отрицательного сальдо 01.01.2023 года; на вручение требования налогоплательщику в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, - шесть дней с даты отправки налоговым органом требования; на исполнение налогоплательщиком требования в соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ - восемь дней с даты получения налогоплательщиком требования; на обращение в суд с заявлением на выдачу судебного приказа, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования; на обращение в суд с административным исковым заявлением, установленный абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ - шесть месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом направлено ФИО2 требование № 119598 по состоянию на 07.07.2023 г., об уплате налога, пени, на общую сумму свыше 82523,71 рублей, в том числе, транспортный налог 67053,94 рублей, налог на имущество физических лиц 1985 рублей, пени 13484,77 рублей, срок исполнения до 28.11.2023 года. Однако до настоящего времени требование об оплате налога и пени в добровольном порядке не исполнено и не обжаловано. Задолженность по налогам, а также пени не оплачены, что подтверждается представленной расшифровкой задолженности.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 налоги уплачены не были, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Согласно представленному административным истцом расчету, задолженность по пени в ЕНС за период с 11.12.2023г. по 05.08.2024 г. составляет 10199,78 рублей. Пени рассчитаны на совокупную задолженность, которая состоит из: недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 12828,94 рублей (решение Ванинского районного суда Хабаровского края от 03.12.2019 №2а-1031/2019); недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 14550 руб. (судебный приказ от 29.01.2021 №2а- 211/2021); недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 14100 рублей (решение Ванинского районного суда Хабаровского края от 03.02.2025 №2а-68/2025); недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 15000 рублей (судебный приказ от 06.05.2022 №2а-1108/2022-49); недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 10575 рублей (решение Ванинского районного суда Хабаровского края от 03.02.2025 №2а-68/2025); недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 10575 рублей (решение Ванинского районного суда Хабаровского края от 03.02.2025 №2а-68/2025); недоимки по налогу на имущество за 2017 год в размере 301 рублей (решение Ванинского районного суда Хабаровского края от 03.12.2019 №2а-1031/2019); недоимки по налогу на имущество за 2018 год в размере 363 рублей (судебный приказ от 29.01.2021 №2а-211/2021); недоимки по налогу на имущество за 2019 год в размере 399 рублей (решение Ванинского районного с; Хабаровского края от 03.02.2025 №2а-68/2025); недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере 439 рублей (судебный приказ от 06.05.2022 №2а-1108/2022-49); недоимки по налогу на имущество за 2021 год в размере 483 рублей (решение Ванинского районного суда Хабаровского края от 03.02.2025 №2а-68/2025); недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 531 рублей (решение Ванинского районного суда Хабаровского края от 03.02.2025 №2а-68/2025).

Согласно п. п. 1,3,4 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Административным истцом, в установленный срок, ФИО1 направлено решение от 08.12.2023 № 23619 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо, в размере 97968,53 рублей.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Управление ФНС России по Хабаровскому краю обратилось к мировому судье судебного участка №49 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки на общую сумму 10199,78 рублей. 05.09.2024 г. вынесен судебный приказ №, который отменен определением от 17.10.2024 г., в связи с поступившими от должника возражениями.

В суд с настоящим иском административный истец обратился 17 марта 2025 г., т.е. срок для обращения в суд с настоящим административным иском – не истек.

Задолженность по пени за период с 11.12.2023г. по 05.08.2024 г. составляет 10199,78 рублей.

Согласно чек-ордера от 16.06.2025 административный ответчик ФИО1 оплатил задолженность в размере 10199,78 рублей, то есть в размере заявленных административным истцом требований, на счет УФК по Тульской области, по реквизитам, указанным истцом.

Таким образом, принимая во внимание, что задолженность по налогам и пени в размере, заявленном ко взысканию, на день рассмотрения дела судом, административным ответчиком уплачена, оснований для удовлетворения требований Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности у суда не имеется.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в лице обособленного подразделения № 7 Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ванинский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Судья Ванинского районного суда

Хабаровского края Стромилова Е.А.

Копия верна:

Судья: Стромилова Е.А.