Решение № 2А-255/2024 2А-255/2024~М-207/2024 М-207/2024 от 21 июля 2024 г. по делу № 2А-255/2024

31RS0006-01-2024-000327-93 2а-255/2024


Решение

именем Российской Федерации

п.Волоконовка 22.07.2024

Волоконовский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Пономаревой А.В., при секретаре Малюковой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к Молчанову ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее УФНС по Белгородской области) обратилось в суд с административным иском к Молчанову Н.А. о взыскании задолженности по налогам в сумме 90523,23 руб.

В обоснование требований истец указал, что административному ответчику принадлежат на праве собственности:

- легковой автомобиль государственный регистрационный знак <данные изъяты>, модель <данные изъяты> 2005 года выпуска,

-легковой автомобиль государственный регистрационный знак <данные изъяты> модель <данные изъяты>, 2004 года выпуска;

-земельный участок с кадастровым №, площадью 1486;

-иные строения, помещения и сооружения кадастровый №, площадью 82 кв.м, по адресу: <адрес> в связи с несвоевременной уплатой налогов, ему были начислены пени по земельному налогу за период с 2014 года по 2022 год в размере 1551,23 руб. и пени по транспортному налогу за период с 2014 года по 2022 год в размере 1969,03 руб.

Также, административный истец указал, что с 01.01.2017 года на налоговые органы возложены функции по администрированию страховых взносов. В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов. Молчанов Н.А. имеет статус адвоката, в связи с чем он являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ, и в силу п.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, поэтому ему начислены страховые взносы по ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., страховые взносы по ОПС за 2022 год в размере 34445 руб., а также начислены пени по налогу на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов и адвокатов за 2015 год в сумме 14,36 руб., пени по страховым взносам ОПС за период с 2017 года по 2021 год в размере 20896,36 руб., пени по страховым взносам ОМС за период с 2017 года по 2021 год в размере 4846,82 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 2015 года по 2021 год в размере 11846,10 руб., пени единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 6188,33 руб.

Административному ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора и пени, штрафа, однако до настоящего времени ответчик обязанность по их уплате не исполнил. Поскольку в настоящее время задолженность не погашена, истец просит взыскать с ответчика вышеуказанную сумму задолженности.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.

Суд на основании ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ налоговая служба наделена правом обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, ст.286 КАС РФ и ст.48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки. Учитывая, что право на обращение налогового органа в суд возникает с момента истечения срока исполнения требования, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 26.10.2017 №2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав п.3 ст.48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Из материалов дела следует, что требование № об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 имеет срок исполнения - до 17.07.2023.

Первоначально с требованием о выдаче судебного приказа, административный истец обратился в октябре 2022 года.

Мировым судьей судебного участка №2 Волоконовского района Белгородской области 20.10.2020 вынесен судебный приказ о взыскании с должника Молчанова Н.А. соответствующей задолженности.

Определением мирового судьи от 23.11.2023 судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени был отменен в связи с поступившими от Молчанова Н.А. возражениями относительно его исполнения.

Исходя из смысла положений ст.48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п.2 ст.48 НК РФ, разрешается при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п.26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст.48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Волоконовский районный суд Белгородской области 08.05.2024.

Таким образом, налоговый орган обратился за взысканием недоимки и пени в установленный законом шестимесячный срок.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В силу ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст.19 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.15 НК РФ земельный налог является местным налогом. Положения по обязательствам уплаты земельного налога урегулированы положениями главы 31 НК РФ.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.398 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Так, согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 Кодекса).

Согласно ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст.397 налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст.409 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

При наличии у физического лица объектов налогообложения, налоговый орган направляет налогоплательщику-гражданину налоговое уведомление для выполнения им обязанности по уплате имущественных налогов - транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц, а также в определенных случаях - НДФЛ (подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункт 2 статьи 52, пункт 3 статьи 52, пункт 6 статьи 228, пункт 3 статьи 363, пункт 4 статьи 397, пункт 2 статьи 409 НК РФ).

Требование об уплате налога представляет собой извещение налогоплательщика об имеющейся недоимке и о необходимости уплатить ее, а также начисленные на момент оформления требования пени в установленный срок. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования (пункт 1, 2, 4, 8 ст.69, п.1 ст.75 Кодекса).

Материалами дела подтверждается, что Молчанову Н.А. принадлежит на праве собственности следующее имущество:

- легковой автомобиль государственный регистрационный знак <данные изъяты>, модель <данные изъяты> 2005 года выпуска,

-легковой автомобиль государственный регистрационный знак <данные изъяты>, модель <данные изъяты>, 2004 года выпуска;

-земельный участок с кадастровым №, площадью 1486;

-иные строения, помещения и сооружения кадастровый №, площадью 82 кв.м, по адресу: <адрес> в связи с несвоевременной уплатой налогов, ему был начислены пени по земельному налогу за период с 2014 год по 2021 год в размере 1551,23 руб. и пени по транспортному налогу за период с 2015 года по 2021 год в размере 1969,03 руб.

Налоговым органом Молчанову Н.А. были начислены пени по земельному налогу за период с 2014 года по 2021 год в размере 1551,23 руб. и пени по транспортному налогу за период с 2015 года по 2021 год в размере 1969,03 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 2015 года по 2021 год в размере 11846,10 руб.

25.05.2023 налоговым органом сформировано требование №, направленное Молчанову Н.А., в котором указано на необходимость уплатить в срок не позднее 17.07.2023 задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В указанный в требовании срок и на день рассмотрения административного искового заявления, вышеуказанное требование об уплате налогов административным ответчиком не исполнено. Доказательств, подтверждающих оплату указанных выше сумм административный ответчик суду, не представил.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о правомерности применения налоговым органом мер принудительного взыскания к ФИО2 в отношении образовавшейся задолженности по земельному, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Разрешая требования о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2022 год, суд приходит к следующему.

Согласно пп.1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные данным Кодексом страховые взносы.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно нормам этой главы расчетным периодом признается календарный год (п.1 ст.423 НК РФ).

В соответствии с п.2 ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с п.2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 34445 руб. за расчетный период 2022 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

По общему правилу п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п. п.2 п.1 ст. 419 данного Кодекса в срок, установленный абз.2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п. 2).

Как следует из материалов дела, согласно сведениям о регистрации в качестве адвоката Молчанов Н.А., является адвокатом с 18.02.2011, регистрационный номер в реестре адвокатов №.

Молчановым Н.А. до 17.05.2023 не исполнена налоговая обязанность за 2022 год по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 8766 руб. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 34445 руб.

В виду неисполнения налоговой обязанности, налоговым органом в адрес налогоплательщика сформировано и направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов (пеней) и штрафов № от 25.05.2023, в котором исчислена налоговая недоимка по указанным налоговым обязательствам, с указанием сроков уплаты.

Доказательств, подтверждающих оплату указанных выше сумм административный ответчик суду, не представил.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о правомерности применения налоговым органом мер принудительного взыскания к Молчанову Н.А. в отношении образовавшейся задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2022 год.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно правовой позиции, выраженной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 №422-О, постановлении от 17.12.1996 №20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Кодекса).

Согласно п.3 и 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов и, одновременно, является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена своевременно.

В последнем случае основанием взимания пени по существу выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Пеня не является мерой штрафного характера (наказанием) и не может приобретать такой характер. Это означает, что к числу юридически значимых обстоятельств, имеющих значение для оценки правомерности начисления пени, относится не только момент фактического поступления суммы налога в бюджет, но также своевременность действий налогоплательщика, от совершения которых зависело исполнение его налоговой обязанности, имело ли место незаконное пользование налогоплательщиком средствами казны (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 23.11.2020 №305- ЭС20-2879 по делу №А40-86746/2019).

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ для физических лиц процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Молчановым Н.А. в установленный законом срок не была уплачена сумма задолженности, налоговым органом начислены следующие суммы пени по налогу на доходы физических лиц зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов и адвокатов за 2015 год в сумме 14,36 руб., пени по страховым взносам ОПС за период с 2017 года по 2021 год в размере 20896,36 руб., пени по страховым взносам ОМС за период с 2017 года по 2021 год в размере 4846,82 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 2015 года по 2021 год в размере 11846,10 руб., пени единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 6188,33 руб.

Суд, проверив представленные административным истцом, расчеты задолженности, приходит к выводу о том, что административным истцом применены налоговые ставки в соответствии с действующим законодательством, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества. Расчеты являются арифметически верными.

Административным ответчиком контррасчет суммы задолженности представлен не был, равно как и доказательств оплаты вышеуказанных сумм задолженности.

При таких обстоятельствах, заявленные УФНС России по Белгородской области требования подлежат удовлетворению.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, сумма государственной пошлины в размере 2 915,70 руб., рассчитанном на основании ст.333.19 НК РФ ((90523,23 - 20 000) * 3% + 800), подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к Молчанову ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с Молчанова ФИО1, (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН №) задолженность в общей сумме 90523,23 руб., в том числе:

-страховые взносы по ОМС за 2022 год в размере 8766 руб.,

-страховые взносы по ОПС за 2022 год в размере 34445 руб.,

-пени по налогу на доходы физических лиц зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов и адвокатов за 2015 год в сумме 14,36 руб.,

-пени по страховым взносам ОПС за период с 2017 года 2021 год в размере 20896,36 руб.,

-пени по земельному налогу за период с 2014 года по 2021 год в размере 1551,23 руб.

-пени по транспортному налогу за период с 2015 года по 2021 год в размере 1969,03 руб.

-пени по страховым взносам ОМС за период с 2017 года по 2021 год в размере 4846,82 руб.,

-пени по налогу на имущество физических лиц за период с 2015 года по 2021 год в размере 11846,10 руб.,

-пени единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 6188,33 руб.

Взыскать с Молчанова ФИО1, (ИНН №) в доход бюджета муниципального района «Волоконовский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 2 915,70 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд через Волоконовский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Пономарева А.В.