Решение № 2А-1298/2018 2А-1299/2018 2А-1299/2018 ~ М-1212/2018 М-1212/2018 от 24 июня 2018 г. по делу № 2А-1298/2018

Дело № 2а-1298/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области

в составе председательствующего судьи Безверхой А.В.,

при секретаре Слипак А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске 25 июня 2018 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №4 по Омской области обратился в Омский районный суд Омской области с вышеназванным административным исковым заявлением. В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, является собственником транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности 28.03.2013 г. С учетом положений налогового законодательства инспекцией в адрес должника заказным письмом были направлено уведомление № на оплату транспортного налога за 2015 г. в размере 24 840 руб., земельного налога в границах городских округов за 2015 г. в размере 381 руб., налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2015 г. в размере 62 руб. по сроку оплаты 01.12.2016 г., которое в установленный срок исполнено не было. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, ему начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Налоговым органом заказным письмом в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 10.02.2017 г. об уплате транспортного налога за 2015 г. в размере 24 840 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 579,60 руб., земельного налога в границах городских округов за 2015 г. в размере 579,60 руб., земельного налога в границах городских округов за 2015 г. в размере 381 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах городских округов в размере 8,89 руб., налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2015 г. в размере 62 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов в размере 1,45 рублей со сроком исполнения до 20.04.2017 г. Данное требование в добровольном порядке ответчиком в срок исполнены не были. Согласно электронной карточке РСБ и электронного журнала требований по состоянию на дату составления административного искового заявления по данным лицевого счета за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 24840 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 579,60 рублей за период с 01.12.2016 по 09.02.2017 года начислены на недоимку по налогу за 2015 год в размере 24840 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов за 2015 год в размере 62 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов в размере 1,45 рублей за период с 02.12.2016 по 09.02.2017 года начислены на недоимку по налогу за 2015 год в размере 62 рублей. На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налогов и пени на сумму 25483,05 рублей.

Определением Омского районного суда Омской области от 23.03.2018 года вышеназванной исковое заявление принято к производству суда, возбуждено административное дело, которому присвоен номер 2а-1298/2018.

Также Межрайонная ИФНС России №4 по Омской области обратился в Омский районный суд Омской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени. В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, является собственником транспортного средства <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ С учетом положений налогового законодательства инспекцией в адрес должника заказным письмом было направлено уведомление № от 27.08.2016 года на оплату транспортного налога за 2015 г. в размере 24 840 руб., земельного налога в границах городских округов за 2015 г. в размере 381 руб., налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2015 г. в размере 62 руб. по сроку оплаты 01.12.2016 г., которое в установленный срок исполнены не были. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога, ему начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Налоговым органом заказным письмом в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 09.04.2017 г. об уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 8 101,16 руб., 663,72 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах городских округов в размере 7,32 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов в размере 1,19 руб. со сроком исполнения до 20.06.2017 г. Данное требование в добровольном порядке ответчиком в срок исполнены не были. Согласно электронной карточке РСБ и электронного журнала требований по состоянию на дату составления административного искового заявления по данным лицевого счета за налогоплательщиком числится задолженность по пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 4 507,93 руб. за период с 01.12.2015 по 08.04.2017 г., начисленных на недоимку по налогу за 2013 г. в размере 19 952 руб., за 2014 г. – 24 840 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов в размере 1,19 руб. за период с 02.12.2016 г. по 08.04.2017 г. на недоимку по налога за 2015 год в размере 62 руб. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 4 509,12 руб., в том числе пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 4 507,93 руб. за период с 01.12.2015 г. по 08.04.2017 г. начислены на недоимку по налогу за 2013 г. в размере 19 952 руб., за 2014 г. 24 840 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов в размере 1,19 руб. за период с 02.12.2016 г. по 08.04.2017 г. на недоимку по налогу за 2015 г. в размере 62 руб.

Определением Омского районного суда Омской области от 23.03.2018 года вышеназванной исковое заявление принято к производству суда, возбуждено административное дело, которому присвоен номер 2а-1299/2018.

На основании определения Омского районного суда Омской области от 25.06.2018 года административное дело № 2а-1298/2018 и административное дело № 2а-1299/2018 объединены в одно производство, которому присвоен номер 2а-1298/2018.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области участия не принимал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил. Представил письменные возражения против рассмотрения дела в упрощенном порядке, в котором также пояснил, что возражает против удовлетворения требований, поскольку они заявлены с пропуском исковой давности, не идентичны требованиям, заявленным на выдачу судебного приказа, в том числе по суммам и назначению, новые уведомления после перерасчета не направлялись, требуют сверки.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно положениям ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение 1 месяца со дня получения налогового уведомления.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.Согласно сведениям, предоставленным административным истцом ФИО1 с 28.03.2013 года является плательщиком транспортного налога, т.к. за ним зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> а также плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в период с 07.10.2002 года по 12.10.2015 года являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 27.08.2016 г. на оплату транспортного налога за 2015 г. в размере 24 840 руб., земельного налога на в границах городских округов за 2015 г. в размере 381 руб., налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2015 г. в размере 62 руб. по сроку уплату 01.12.2016 г.

В срок, установленный налоговым законодательством, ФИО1 сумму налогов не оплатил.

Налоговым органом заказным письмом в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 10.02.2017 г. об уплате транспортного налога за 2015 г. в размере 24 840 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 579,60 руб., земельного налога в границах городских округов за 2015 г. в размере 579,60 руб., земельного налога в границах городских округов за 2015 г. в размере 381 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах городских округов в размере 8,89 руб., налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2015 г. в размере 62 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов в размере 1,45 рублей со сроком исполнения до 20.04.2017 г.

Данное требование в добровольном порядке исполнено не было.

Налоговым органом в адрес должника заказным письмом было направлено требование № по состоянию на 09.04.2017 г. об уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 8 101,16 руб., 663,72 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах городских округов в размере 7,32 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов в размере 1,19 руб. со сроком исполнения до 20.06.2017 г.

Данное требование в добровольном порядке исполнено не было.

По состоянию на дату составления административного искового заявления, по данным лицевого счета за налогоплательщиком числится задолженность по требованию № по уплате транспортного налога за 2015 г. в размере 24 840 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 579,60 руб. за период с 02.12.2016 по 09.02.2017 года на недоимку по налогу за 2015 год в размере 24840 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов за 2015 год в размере 62 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов в размере 1,45 рублей за период с 02.12.2016 года по 09.02.2017 года начислены на недоимку по налогу за 2015 год в размере 62 рублей.

С заявлением о взыскании вышеназванных задолженностей налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 22 в Омском судебном районе Омской области, 09.10.2017 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании недоимок. Однако, на основании заявления должника, 18.12.2017 года судебный приказ был отменен определением мирового судьи.

По состоянию на дату составления административного искового заявления, по данным лицевого счета за налогоплательщиком числится задолженность по требованию № от 09.04.2017 года по уплате пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2013 г. в размере 4 507,93 руб. за период с 01.12.2015 г. по 08.04.2017 г., и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов в размере 1,19 руб. за период с 02.12.2016 г. по 08.04.2017 г. на недоимку по налогу за 2015 г. в размере 62 руб.

Из материалов дела следует, что 11.12.2017 года мировым судьей судебного участка №21 в Омском судебном районе Омской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налога и пени в размере 8 766,07 руб., а также суммы государственной пошлины.

Определением мирового судьи судебного участка №21 в Омском судебном районе Омской области от 18.12.2017 г. данный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от ФИО1 заявления с возражениями относительного вынесенного судебного приказа, в котором он указал на неверность расчета налогов, нарушение налоговым органом требований о взыскании налогов.

Исходя из положений ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С учетом вышеназванных правовых норм, с заявлением в суд о взыскании задолженности по требованию № от 09.04.2017 года, налоговый орган мог обратиться не позднее 20.12.2017 года, т.к. срок исполнения требования был установлен до 20.06.2017 года. Судебный приказ по заявлению налоговой инспекции был вынесен 11.12.2017 года, следовательно, налоговым органом срок для обращения с заявлением в суд пропущен не был.

С заявлением в суд о взыскании задолженности по требованию № от 10.02.2017 года, налоговый орган мог обратиться не позднее 20.10.2017 года, т.к. срок исполнения требования был установлен до 20.04.2017 года. Судебный приказ по заявлению налоговой инспекции был вынесен 09.10.2017 года, следовательно, налоговым органом срок для обращения с заявлением в суд пропущен не был.

Как видно из материалов дела с административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №4 по Омской области после отмены судебных приказов обратилась в Омский районный суд Омской области 21.05.2018 г., то есть с соблюдением установленного законом срока.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу, что с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по уплате транспортного налога за 2015 год в размере 24840 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2015 год за период с 02.12.2016 по 09.02.2017 года в размере 579,60 рублей. Также с ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2015 год в размере 62 рублей, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2015 год в размере 1,19 рублей за период с 02.12.2016 года по 08.04.2017 года.

С учетом того, что период (с 02.12.2016 по 09.02.2017 года) требования о взыскании пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2015 год включен в аналогичное требование за период с 02.12.2016 по 08.04.2017 года, суд приходит к выводу, что требования о взыскании названной недоимки по уплате пени за период с 02.12.2016 по 09.02.2017 года в размере 1,45 рублей удовлетворению не подлежат.

Разрешая требования о взыскании пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 4 507,93 руб. за период с 01.12.2015 по 08.04.2017 г., начисленных на недоимку по налогу за 2013 г. в размере 19 952 руб., за 2014 г. – 24 840 руб., суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017, установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ).

Согласно ст. 11 НК РФ под недоимкой понимается сумма налога, сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Транспортный налог и налог на имущество за 2014 год подлежали уплате до 01.10.2015.

Таким образом, ФИО1 обязан был уплатить транспортный налог за 2014 год в срок до 01.10.2015. В связи с этим по состоянию на 01.01.2015 недоимка по транспортному налогу физических лиц за 2014 год у него отсутствовала, следовательно недоимка по транспортному налогу за 2014 год не подлежит списанию, поэтому требования о взыскании пени начисленной за несвоевременную уплату налога за 2014 год административным истцом заявлены обосновано.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования налогового органа в части взыскания пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 4 507,93 руб. за период с 01.12.2015 по 08.04.2017 г., начисленных на недоимку по налогу за 2013 г. в размере 19 952 руб., за 2014 г. – 24 840 руб., подлежат частичному удовлетворению, а именно подлежит взысканию пени начисленные на недоимку за 2014 год в размере 24 840 рублей за период с 01.12.2015 по 08.04.2017 г. в сумме 4 030 рублей 38 копеек.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 1 085 рублей 40 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области:

- задолженность по уплате транспортного налога за 2015 год в размере 24840 рублей;

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2015 год за период с 02.12.2016 по 09.02.2017 года в размере 579 рублей 60 копеек;

- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2015 год в размере 62 рублей;

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2015 год в размере 1 рубля 19 копеек за период с 02.12.2016 года по 08.04.2017 год;

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2014 год за период с 01.12.2015 по 08.04.2017 года в размере 4 030 рублей 38 копеек;

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1 085 рублей 40 копеек.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В. Безверхая

Решение в окончательной форме изготовлено 02 июля 2018 года.