Решение № 2А-6504/2024 2А-731/2025 2А-731/2025(2А-6504/2024;)~М-5892/2024 М-5892/2024 от 24 февраля 2025 г. по делу № 2А-6504/2024

№2а-731/2025 У ИД : 27RS0007-01 -2024-008795-53


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 февраля 2025 года г.Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Фадеевой Е.А.,

при секретаре Булановой О.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. Являясь собственником недвижимого имущества - квартир, расположенных по адресу: (адрес), кадастровый (№); (адрес) кадастровый (№); (адрес), кадастровый (№); (адрес) кадастровый (№); бани, расположенной по адресу: (адрес) кадастровый (№), домика для отдыха, расположенного по адресу: (адрес) кадастровый (№), иного строения расположенного по адресу:. (адрес), кадастровый (№) обязан был оплатить налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 56307 руб. Кроме того, ответчик, являясь владельцем транспортных средств: (иные данные), государственный регистрационный знак (№), обязан был оплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 41425 руб. Кроме того, ответчик являясь владельцем земельного участка, расположенного по адресу: (адрес) кадастровый (№) обязан был уплатить земельный налог за 2022 год в сумме 2329 руб. В налоговом уведомлении (№) от 29 августа 2023 года, направленном должнику отражен расчет налогов. В счет погашения транспортного налога 2580,62 руб. зачтено из переплаты по страховым взносам на ОПС в КРСБ, 34095,5 руб. учтено из оплаты в ЕНС от 9 июля 2024 года, остаток задолженности по транспортному налогу составил 4748,88 руб. В счет погашения земельного налога 286.73 руб. зачтено из переплаты по страховым взносам на ОПС в КРСБ, 0,01 руб. учтено из оплаты в

ЕНС от 25 сентября 2023 года, 1796,08 руб. учтено из оплаты ЕНС от 28 июня 2024 года, 246,18 руб. учтено из оплаты в ЕНС от 9 июля 2024 года. Поскольку в установленные законом сроки ответчик налоги не уплатил, на совокупную задолженность в сумме 97193,64 руб. была начислена пеня за период с 2 декабря 2023 года по 15 апреля 2024 года в сумме 6997,94 руб. Требование (№) от 8 декабря 2023 года об уплате налога, пени в установленный им срок не исполнено. УФНС России по Хабаровскому краю вынесено решение (№) от 14 марта 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного с&тьдо. Судебный приказ (№) от 23 мая 2024 года о взыскании задолженности по налогу в сумме 97193,64 руб., пени в сумме 6997,94 руб. отменен 15 июля 2024 года. Просят взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4748,88 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 56307 руб., пени совокупную задолженность в сумме 6997,94 руб.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, не явились, при этом ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие. Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

Являясь собственником недвижимого имущества, квартир, расположенных по адресу: (адрес), кадастровый (№); (адрес) кадастровый (№); (адрес), кадастровый (№); (адрес) кадастровый (№); зданий расположенных по адресу: (адрес) кадастровый (№), (адрес) кадастровый (№), помещений, расположенных по адресу: (адрес) кадастровый (№), (адрес) кадастровый (№), (адрес) кадастровый (№), (адрес) кадастровый (№), (адрес) кадастровый (№), (адрес) кадастровый (№) обязан был оплатить налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 56307 руб.

Кроме того, ответчик, являясь владельцем транспортных средств: (иные данные) государственный регистрационный знак (№), обязан был оплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 41425 руб.

Кроме тог о, ответчик являясь владельцем земельного участка, расположенного по адресу: (адрес) кадастровый (№) обязан был оплатить земельный налог за 2022 год в сумме 2329 руб.

Обязанность по уплате налога на основании направленных налоговых уведомлений налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена.

По состоянию на 31 декабря 2022 года в КРСБ сформировалась переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2867,35 руб., зачтенная в задолженность по уплате налогов.

За период с 2 декабря 2023 года по 7 декабря 2023 года на совокупную задолженнос ть по обязательным платежам начислена пени в сумме 291,58 руб.

Сумма совокупной задолженности в размере 97193 руб. состоит:

38844,38 руб. задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год (с учетом зачета из переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в КРСБ в сумме 2580,62 руб.)

26307 руб. задолженность по уплате налога на имущество за 2022 год,

2042,26 руб. задолженность по земельному налогу за 2022 года (с учетом зачета из переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в КРСБ в сумме 286,73 руб.)

В связи с выявлением отрицательного сальдо счета налогоплательщика ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (№) от 8 декабря 2023 года транспортного налога в сумме 38844,38 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 56307 руб., земельного налога в сумме 2042,26 руб. со сроком исполнения до 9 января 2024 года, которое им не исполнено.

За период с 8 декабря 2023 года по 15 апреля 2024 года на совокупную задолженность но обязательным платежам начислена пени в сумме 6220,39 руб.

Всего пени за период с 2 декабря 2023 года по 15 апреля 2024 года составила в сумме 6997,94 руб.

14 марта 2024 года налоговым органом вынесено решение (№) о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, которое было направлено налогоплательщику.

16 апреля 2024 года сформировано заявление о вынесении судебного приказа (№) о взыскании недоимки по налогам в сумме 97193,64 руб., пени в сумме 6997,94 руб., по которому вынесен судебный приказ (№) от 23 мая 2024 года, отмененный определением от 15 июля 2024 года.

Недоимка по земельному налогу с учетом оплат в ЕНС погашена в полном объеме.

Недоимка по транспортному налогу уменьшена в связи с оплатами в ЕНС и составляет 4748,88 руб.

Сумма взносов, пени до настоящего времени в полном объеме не уплачена.

На основании исполнительного листа №ВС087719825 о взыскании с ФИО1 государственной пошлины по административному делу (№) в ОСП по г.Комсомольску-на-Амуре (№) УФССП России по Хабаровскому краю и ЕАО возбуждено исполнительное производство (№) от 15 августа 2024 года, в рамках которого у должника удержана и перечислены взыскателю государственная пошлина в сумме 1641,92 руб.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями заявления о вынесении судебного приказа, судебного приказа (№) от 23 мая 2024 года, определения об отмене судебного приказа от 15 июля 2024 года, налогового уведомления, требованием (№) от (дата), решением (№) от 14 марта 2024 года, расчетами пени, выписками из КРСБ, карточками учета транспортных средств, выписками из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объекты недвижимости, данными АИПС «Гостехнадзор Эксперт» по Хабаровскому краю, материалами исполнительного производства (№)-ИП от 15 августа 2024 года.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч.2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа натоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Исходя из требований п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ч.1, ч.З ст.69 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-Ф3) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

При этом в силу абз.2 п.З ст.46 Налогового кодекса РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона 14 июля 2022 года №263-Ф3 требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно и. 1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей

В силу п.1 ч.З ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции от 14 июля 2022 года №263-Ф3) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательною сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

В силу ч.2 и ч.З ст.75 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона 14 июля 2022 года №263-Ф3 сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей. - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу сг.ст.400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в частности жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии со ст.ст.405, 406, 408. 409 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с п.1 ст.402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.2 ст.52, п.1 ст.362 НК РФ).

В силу ст.8 Закона Хабаровского края от 10 ноября 2005 года №308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств исходя из соответствующей налоговой базы и ставки, в порядке и сроки, установленные настоящей статьей.

Согласно ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Кроме того, согласно положениям ст.15, 387 Налогового кодекса РФ земельный налог относится к местным налогам; устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельною налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.397 Налогового кодекса РФ, а также решения Комсомольской-на-Амуре городской Думы от 11 ноября 2005 года №134 «О введении и установлении земельного налога на территории городского округа «Город Комсомольск-на-Амуре» (в редакции действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц за 2022 год, транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год в установленный законом срок уплату налога не произвел. Требование об уплате недоимок по налогам и пени (№) от 8 декабря 2023 года в установленный им срок не исполнил, указанное требование выставлено налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки. 14 марта 2024 года принято решение (№) о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, в связи с чем процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. Расчет налога и пени является правильным. Сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены, в связи с чем требование истца о взыскании задолженности налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 56307 руб., транспортного налога за 2022 год в сумме 4748.88 руб., а также пени на совокупную обязанность за период с 2 декабря 2023 года по 15 апреля 2024 года в сумме 6997,94 руб. обоснованно и подлежит удовлетворению. Расчеты налога и пени судом проверены и признаны правильными.

В соответствии с ч.1 ст. 111, ч.1 ст. 114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет. Пропорционально подлежащим удовлетворению исковым требованиям, что составило в сумме 68053,82 руб., государственная пошлина составляет в сумме 4000 руб. Вместе с тем, поскольку судом установлено исполнение требований исполнительного документа по делу (№) о взыскании с ФИО1 государственной пошлины в сумме 1641,92 руб. с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2997,94 руб.(4000-1641,92).

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по гранспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося (дата) в (адрес), проживающего по адресу: (адрес) задолженность по уплате:

налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в сумме 56307 руб.

транспортного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 4748,88 руб., пени на совокупную обязанность за период с 2 декабря 2023 года по 15 апреля 2024 года в сумме 6997,94 руб.

всего в сумме 68053,82 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Городской округ город г.Комсомольск-на- Амуре Хабаровского края в сумме 2997,94 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Фадеева

Решение суда в окончательной форме принято 5 марта 2025 года