Решение № 2А-440/2024 2А-89/2025 2А-89/2025(2А-440/2024;)~М-360/2024 М-360/2024 от 5 марта 2025 г. по делу № 2А-440/2024

24RS0011-01-2024-000569-53


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Дзержинское 06 марта 2025 года

Дзержинский районный суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Бояркиной И.И.,

при секретаре – Высоцкой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-89/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Красноярскому краю обратилась в Дзержинский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размер 28 673,12 рублей, а именно страховые взносы предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 4 440,35 рублей, за расчетный период с 01.01.2024 по 17.06.2024 в размере 22 962,50 рублей; пени распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 1 270,27 рублей, начисленная по страховым взносам за 2023-2024 года с 10.01.2024 по 16.07.2024 года. Ссылаясь на следующие обстоятельства, ответчик является плательщиком страховых взносов. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 27.04.2022 по 17.06.2024 года. Требование об уплате задолженности № 1872 от 2501.2024 года было направлено налогоплательщику. Вышеуказанные страховые взносы ей уплачены не были. Мировым судьей судебного участка № 18 в Дзержинском районе Красноярского края был вынесен судебный приказ № … от 30.07.2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 28 673,12 рублей. Судебный приказ отменен 16.08.2024 года, в связи с поступившими возражениями ФИО1. На момент подачи административного искового заявления задолженность в полном объеме не погашена.

В судебное заседание представитель Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Красноярскому краю не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом путем получения повестки, о чем в материалах дела имеется расписка о вручении. Предоставила чеки по операции от 17.02.2025 года об оплате задолженности в размере 16 500 рублей, а также чек по операции от 20.02.2025 года на сумму 12 375 рублей, а также заявление с просьбой рассмотреть дело в ее отсутствие.

С учетом требований ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассматривает настоящее дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе пеней.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальными предпринимателями производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с абз. 1 п. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из указанных положений НК РФ следует, что обязанность по уплате страховых взносов возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им указанного статуса и не связана с получением дохода от предпринимательской деятельности. Только с момента аннулирования свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданин перестает быть плательщиком страховых взносов.

ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование. Расчет страховых взносов в совокупном фиксированном размере на 2024 год за период с 01.01.2024 года по 17.06.2024 года, составил 22 962,50 рублей. Расчет страховых взносов в совокупном фиксированном размере на 2023 год, частично был оплачен остаток задолженности составляет 4 440,35 рублей. Кроме того начислены пени в размере 1 270,27 рублей за период с 10.01.2024 года по 16.07.2024 года.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам МИФНС № 8 в порядке ст.48 НК РФ обратилась к мировому судье, с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 28 673,12 рублей, по результатам рассмотрения которого 30.07.2024 года мировым судьей судебного участка № 18 в Дзержинском районе был вынесен судебный приказ № 2а-194/18/2024 о взыскании с ФИО1 указанной суммы задолженности. В связи с поступившими возражениями от должника, определением мирового судьи судебного участка № 18 Дзержинского района Красноярского края от 16.08.2024 года вышеуказанный судебный приказ был отменен.

19.12.2024 года (согласно штампа на конверте) административный истец обратился в Дзержинский районный суд Красноярского края с административным иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам.

С 1 января 2023 г. изменился порядок зачета и возврата налоговых платежей в связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Федеральный закон N 263-ФЗ), порядок возврата денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета предусмотрен статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании заявления (пункт 1).

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп. 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Таким образом, несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, у него сохраняется возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, после обращения административного истца в суд с исковым заявлением оплачена задолженность по страховым взносам 17.02.2025 года в размере 16 500 рублей, 20.02.2025 года в размере 12 375 рублей, по указанным в исковом заявлении реквизитам в общем размере 28 875 рублей. Принимая во внимание, что в рамках рассмотрения данного дела, не взыскивается задолженность в виде отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика, в связи с чем у суда отсутствуют основания для учета добровольно уплаченной в ходе рассмотрения дела задолженности по налогам и пени по реквизитам, указанным в иске, не в качестве предъявленных ко взысканию сумм.

Кроме того, в силу статьи 46 КАС РФ административный ответчик при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции вправе признать административный иск полностью или частично, от указанного права производно право на добровольное исполнение предъявленных требований. Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц. Административным ответчиком указанное процессуальное право реализовано, требования были удовлетворены в пределах заявленных предмета и оснований иска.

В связи, с чем суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания заявленной налоговым органом задолженности.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Красноярский краевой суд, путем подачи жалобы через Дзержинский районный суд Красноярского края.

Председательствующий судья И.И. Бояркина