Решение № 2А-4294/2025 2А-4294/2025~М-1916/2025 М-1916/2025 от 7 сентября 2025 г. по делу № 2А-4294/2025

50RS0№-90


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

26 августа 2025 года <адрес>

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи

О.Б. Рагулиной

при секретаре

ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-4294/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пени

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> (далее - ИФНС) обратилась с административным иском (с учетом уточнения – л.д. 36-37) о взыскании с ФИО2 пени, начисленной в соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в размере 10 432,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований истец указал, что отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 составляет 887 440,92 руб., включая задолженность по налогам – 573 273,77 руб., по пени – 311 639,15 руб.. Неуплата налогов повлекла возникновение пени за требуемый период. В связи с отменой по заявлению ФИО2 ранее вынесенного судебного приказа, ИФНС обратилась в суд.

В судебное заседание лица, участвующие в деле не явились, ИФНС в административном иске просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав и оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктами 1,2,3 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ; налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Пункт 1 ст. 48 НК РФ гласит, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3,4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4 ст. 48).

Статья 11 НК РФ содержит понятие задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), которая составляет общую сумму недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ и равна размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) этого лица.

Названная статья также определяет, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности (п. 2 ст. 11.3 НК РФ)

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пп. 2 п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Порядок формирования совокупной обязанности по уплате налога регламентируется ст. 11.3 НК РФ.

Подпункт. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ гласит, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета. Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Судом установлено, что ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, что подтверждается детализацией отрицательного сальдо, представленной ИФНС (л.д. 39-42).

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ составляет 904 696,46 руб., в том числе по налогам – 573 273,77 руб., по пени – 328 894,69 руб. (детализация – л.д. 39-52).

Из детализации отрицательного сальдо по налогам следует, что административный ответчик имеет задолженность по оплате:

- госпошлины,

- транспортного налога за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы,

- налога на имущество за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы

- земельного налога 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы.

Домодедовским городским судом неоднократно рассматривались административные дела по искам ИФНС к ФИО2, так:

- Решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1380/2025 отказано во взыскании с ФИО2 недоимки по налогу, взимаемому в связи применением патентной системы налогообложения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 686 руб. и пени – 164,45 руб. и по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ – 37 371 руб.;

- Решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5450/2024 отказано во взыскании пени в размере 10 087,48 руб., начисленной в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ;

- Решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-6255/2024 отказано во взыскании пени в размере 15 528,83 руб., начисленной в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ;

- Решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-441/2025 с административного ответчика взыскан транспортный налог за 2021 год – 46 018 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 898,24 руб., налог на имущество за 2021 года -14184 руб., пени по ДД.ММ.ГГГГ -585,50 руб., земельный налог за 2021 г. –8 718 руб., пени по ДД.ММ.ГГГГ - 359,62 руб., при этом отказано во взыскании транспортного налога за 2016, 2017 годы и пени за неуплату этих налогов;

- Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам от ДД.ММ.ГГГГ, отменившим решение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1339/2025 с ФИО2 взыскан налог на имущество за 2022 г. - 14 194 руб., земельный налог за 2022 г.- 9 589 руб., транспортный налог за 2022 г.- 46 018 руб., во взыскании пени отказано.

Таким образом, административный ответчик не оплатил задолженность по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество за 2021, 2022, 2023 годы, доказательств уплаты не представлено, что влечет начисление пени.

В судебном порядке с административного ответчика взыскано в совокупности задолженность по налогам за 2021, 2022 в размере 138 731 руб.

Задолженность за 2023 году судом не взыскивалась.

Проверив расчет налогового органа, суд соглашается, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика подлежит взысканию пеня, рассчитываемая в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ в заявленном размере – 10 432,47 руб. (расчет – л.д. 12).

Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" указал, что в налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения.

Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было направлено налогоплательщику (л.д. 9-11).

ИФНС ДД.ММ.ГГГГ направило административному ответчику Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 13).

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3497/2024 о взыскании задолженности (заявление о выдаче приказа – л.д.33-34) отменен по заявлению налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25).

Административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, срок для обращения в суд с административным иском о взыскании требуемой пени не пропущен.

При этом суд приходит к выводу, что начисление пени на задолженность по налогам, во взыскании которых отказано, противоречит названной правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации.

Государственная пошлина взыскивается с ответчика в размере, рассчитанном в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (№), проживающего по адресу: <адрес>, с. Ям, <адрес> задолженность по уплате пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа Домодедово государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Домодедовский городской суд.

Председательствующий судья О.Б. Рагулина

Мотивированное решение

изготовлено ДД.ММ.ГГГГ