Решение № 2А-2533/2025 2А-2533/2025~М-2590/2025 М-2590/2025 от 4 декабря 2025 г. по делу № 2А-2533/2025

Дело № 2а-2533/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2025 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Макаренко Н.О.,

при секретаре Светлаковой В.Н.,

помощник судьи Соколовская М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере <номер обезличен> руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере <номер обезличен> руб. и пени в размере <номер обезличен> руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, на имя ФИО1 в спорный налоговый период зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль марки <данные изъяты>, дата регистрации права <дата обезличена>. Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

О необходимости уплаты транспортного налога за 2023 год административный ответчик извещался налоговым уведомлением <номер обезличен> от <дата обезличена>, которое не было исполнено. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки административному ответчику на сумму задолженности начислены пени в размере <номер обезличен> руб. Должнику направлено требование от <дата обезличена><номер обезличен>, которое в установленный срок не исполнено.

Вынесенный <дата обезличена> мировым судьей судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере <номер обезличен> руб. отменен определением от <дата обезличена> в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. В настоящее время сумма задолженности по отмененному судебному приказу в полном объеме не оплачена.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, о чем указал в тексте административного иска.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства посредством телефонограммы, в суд не явился.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В Постановлении от 17.12.1996 года №20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно положениям ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ч.1).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч.2).

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства. (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п.п. 1, 2, 3, 5, 8 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам- начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Как установлено судом и следует из материалов дела, на имя ФИО1 в спорный налоговый период 2023 года зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>.

Данное обстоятельство подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика– физического лица, а также данными, представленными УМВД России по Томской области о регистрационных действиях с транспортными средствами.

Следовательно, ФИО1 в спорный налоговый период 2023 года являлся плательщиком транспортного налога.

Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2023 год в сумме <номер обезличен> руб. и посредством почтовой связи направлено налоговое уведомление <номер обезличен> от <дата обезличена> с указанием необходимой информации для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации и срока его уплаты, что подтверждается копией налогового уведомления и копией списка <номер обезличен> почтовых отправлений от <дата обезличена>.

Налоговое уведомление не исполнено; в установленные законом сроки исчисленные суммы транспортного налога за 2023 год ФИО1 не уплачены.

Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

Согласно статье 72 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

При рассмотрении дела установлено, что ввиду ненадлежащего исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов, исчисленных налоговым органом, последним на сумму задолженности по недоимкам (<данные изъяты>) за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> начислены пени в размере <номер обезличен> руб., которые предъявлены ко взысканию в настоящем административном иске.

Как видно из дела, ранее налоговым органом предпринимались меры по взысканию недоимки, на которую произведено начисление испрашиваемых сумм пеней, что подтверждается копией судебного приказа <номер обезличен> от <дата обезличена>, выданного мировым судьей.

Поскольку задолженность по недоимкам (транспортный налог за <номер обезличен> годы), на которую начислены предъявленные к взысканию в настоящем административном иске пени, взыскана с ФИО1 в принудительном порядке, правильность исчисления сумм недоимки не подлежит проверке.

Расчет пеней в сумме <номер обезличен> руб. складывается из пеней в размере <номер обезличен> руб., начисленных за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> на недоимку по транспортному налогу:

за <номер обезличен> год в размере <номер обезличен> руб.,

за <номер обезличен> год в размере <номер обезличен> руб.,

за <номер обезличен> год в размере <номер обезличен> руб.,

и пеней в размере <номер обезличен> руб., начисленных за период со <дата обезличена> по <дата обезличена> на недоимку по транспортному налогу:

за <номер обезличен> год в размере <номер обезличен> руб.,

за <номер обезличен> год в размере <номер обезличен> руб.,

за <номер обезличен> год в размере <номер обезличен> руб.,

за <номер обезличен> год в размере <номер обезличен> руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и формированием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 посредством почтовой связи направлено требование <номер обезличен> об уплате задолженности по состоянию на <дата обезличена>, которым административный ответчик поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность по налогу и пеням в срок до <дата обезличена>.

Данное обстоятельство подтверждается копией соответствующего требования и копией списка <номер обезличен> почтовых отправлений от <дата обезличена>.

В соответствии с п.п. 3, 5, 6 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе, на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании положений ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона №263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо Единого налогового счета.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и действует до момента пока сальдо Единого налогового счета не примет положительное значение либо равенства «0».

Письмом Минфина России от 28 декабря 2023 года №03-02-07/127259 также предусмотрено, что в случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Поскольку на момент формирования недоимки по транспортному налогу за <дата обезличена> год и пеней за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> задолженность по уплате налогов и пеней в размере отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1, указанная в требовании <номер обезличен> от <дата обезличена>, не была им погашена, совокупная обязанность увеличилась на испрашиваемую сумму недоимки по транспортному налогу за <дата обезличена> год и пеней за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.

<дата обезличена> по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, пеней в размере <номер обезличен> руб., который отменен определением мирового судьи от <дата обезличена> в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

С учетом изложенного, в отсутствие доказательств оплаты задолженности, суд приходит к выводу, что факт наличия у административного ответчика задолженности по транспортному налогу за <дата обезличена> и пеням, начисленным за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> на недоимку по транспортному налогу за <дата обезличена> годы, нашел свое подтверждение.

Проверив правильность расчета налога и пеней, суд признает его арифметически неверным, поскольку при совершении математических действий, производимых путем сложения сумм, приведенных налоговым органом в расчете пеней, итоговая сумма является равной <номер обезличен> руб., что не соответствует сумме, отраженной в соответствующей графе <номер обезличен>

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу положений абзаца 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В данном случае, после направления требования <номер обезличен> от <дата обезличена> в адрес ФИО1 сумма налоговой задолженности на <дата обезличена> превысила <номер обезличен> при выявлении недоимки по транспортному налогу за <номер обезличен> год со сроком уплаты <дата обезличена>, обязанность по уплате которой в установленный законом срок налогоплательщик не исполнил и начисленных пеней за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

Таким образом, обратиться к мировому судье за выдачей судебного приказа налоговый орган был вправе до <дата обезличена>.

Из представленного мировым судьей на запрос суда административного дела <номер обезличен> следует, что налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа <дата обезличена>, что следует из штампа входящей корреспонденции, то есть в пределах установленного процессуального срока.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

<дата обезличена> по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере <номер обезличен> руб., определением мирового судьи судебного участка <номер обезличен> Ленинского судебного района <адрес обезличен> от <дата обезличена> судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Таким образом, последним днем срока для обращения в суд в порядке искового производства является дата <дата обезличена>. Настоящее административное исковое заявление направлено в суд в электронном виде <дата обезличена>, о чем свидетельствует квитанция об отправке, то есть в пределах установленного законом срока.

С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры взыскания задолженности и своевременности обращения в суд с административным иском.

При таких данных, суд находит заявленные УФНС России по Томской области требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за <дата обезличена> год в размере <номер обезличен> руб. и пеням, начисленным за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 6467,26 руб., законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в пределах заявленных требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных требований в полном объеме, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден на основании подп. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, в размере <номер обезличен>., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес обезличен>, проживающего по адресу: <адрес обезличен>Д, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере <данные изъяты>, из которых:

транспортный налог за <дата обезличена> год в размере <номер обезличен> руб.,

пени в размере <номер обезличен> руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> (<номер обезличен> руб. - пени, начисленные за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> на недоимку по транспортному налогу за <номер обезличен> год в размере <номер обезличен> руб., за <номер обезличен> год в размере <номер обезличен> руб., за <номер обезличен> год в размере <номер обезличен> руб., и <номер обезличен> руб. - пени, начисленные за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере <номер обезличен> руб., за <номер обезличен> год в размере <номер обезличен> руб., за <номер обезличен> год в размере <номер обезличен> руб., за <номер обезличен> год в размере <номер обезличен> руб.).

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес обезличен>, проживающего по адресу: <адрес обезличен>Д, в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере <номер обезличен> (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Н.О. Макаренко

Мотивированный текст решения суда составлен 05.12.2025

УИД <номер обезличен>