Решение № 2А-2427/2019 2А-2427/2019~М-2354/2019 М-2354/2019 от 18 декабря 2019 г. по делу № 2А-2427/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 декабря 2019 года г. Тула

Пролетарский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Громова С.В.,

при секретаре Дикаревой О.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-2427/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

установил:

представитель Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области по доверенности ФИО2 обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени. В обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 (ИНН <***>) состоит на учете в МИФНС России № 12 по Тульской области и ликвидировался с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. Он являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии со ст. 432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившим осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. Плательщик вправе уплатить взносы частями в течение года или единовременно. Взносы на ОПС и ОМС перечисляются в ИФНС двумя отдельными платежками (п. 2 ст. 432 НК РФ). Сумма начисленных страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ рассчитывается с даты постановки на учет в качестве ИП по дату ликвидации. Оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за периоды с ДД.ММ.ГГГГ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС ИП ФИО1 произведена частично. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени, установленной на основании п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, ст. 69, ст. 75 НК РФ налогоплательщику заказными письмами были направлены: требование № № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 22393,55 руб. и пени 310,53 руб.; требование № № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 53572,26 руб. и пени 2420,77 руб.; требование № № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 23153,33 руб. и пени 41050,95 руб. Требования № № от ДД.ММ.ГГГГ и № № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком исполнены частично. Требование № № от ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок исполнено не было. Фиксированный платеж за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 27990,00 руб. Он включает в себя взнос на ОПС в размере 13400,00 руб. и взнос на ОМС в размере 4590,00 руб. Срок уплаты фиксированного платежа за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Плательщик вправе уплатить взносы частями в течение года или единовременно. Однако погашение задолженности по уплате налога не произведено. Просила взыскать с ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 47824,17 руб. и пени в размере 2283,40 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8785.16 руб. и пени 447,90 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3796,85 руб. и пени 1008,38 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19356,48 руб., а всего 83502,34 руб. Ходатайствовала о восстановлении срока для подачи административного искового заявления.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области по доверенности ФИО2 и административный ответчик ФИО1 не явились, о месте и времени судебного заседания извещены в порядке ст. ст. 96-99 КАС РФ.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, письменные материалы административного дела, материалы архивного административного дела № 9а-102/19, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Суд отмечает, что на основании Федерального закона № 243-ФЗ от 03.07.2016 полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах урегулированы Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ к плательщикам страховых взносов отнесены, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ такие плательщики уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 Статьи.

Размер страхового взносаРазмер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке (п. 1.1 Статьи):

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно положениям ст. 14 и ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В соответствии с пунктами 1 и 3 ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ применяются следующие тарифы страховых взносов: в ПФ РФ – 26%, В ФФОМС – 5,1% (с 01.01.2012).

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен статьей 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (ч. 3 ст. 14).

Если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно (ч. 4.1 чт. 14).

При этом, частью 4 указанной Статьи предусмотрено, что календарным месяцем начала деятельности признается: для индивидуального предпринимателя - календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя; для адвоката - календарный месяц, в котором ему выдано удостоверение адвоката; для нотариуса, занимающегося частной практикой, - календарный месяц, в котором он наделен полномочиями нотариуса.

В силу ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых, взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ч. 8 Статьи.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства (части 3 и 4 Статьи).

Согласно ч. 8 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В силу положений ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, адрес места жительства: <адрес>, был поставлен на учет в Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области в качестве индивидуального предпринимателя и снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя в связи с прекращением деятельности.

Как усматривается из объяснений стороны истца и письменных материалов дела, налоговым органом налогоплательщику были направлены требование № № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 22393,55 руб. и пени 310,53 руб.; требование № № от 28.05.2018 на сумму налога 53572,26 руб. и пени 2420,77 руб.; требование № № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога 23153,33 руб. и пени 41050,95 руб.

Требования № № от ДД.ММ.ГГГГ и № № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком исполнены частично, а требование № № от ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок исполнено не было.

Поскольку ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, он не был освобожден от обязанности уплаты страховых взносов за соответствующий период и пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов.

Суд отмечает, что контролирующий орган правомерно произвел исчисление страховых взносов и пени в связи с несвоевременной уплатой взносов, а также направил ФИО1 соответствующие требования. Представленный истцом в материалы дела расчет страховых взносов и пени суд находит правильным. Факт направления требования подтверждается справкой ФПС об отправке/доставке почтового отправления с указанием места регистрации плательщика страховых взносов.

Требование органа контроля об уплате задолженности по страховым взносам и пени налогоплательщиком было исполнено не в полном объеме, и доказательств иного стороной ответчика не представлено. Задолженность составляет 83502,34 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 47824,17 руб. и пени в размере 2283,40 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8785.16 руб. и пени 447,90 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3796,85 руб. и пени 1008,38 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19356,48 руб.

Вместе с тем, суд не усматривает правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии со ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи

Согласно п. 2.3 ст. 21 Федерального закона к отношениям о взыскании страховых взносов, регулируемым частями 2 - 2.2 настоящей статьи, не применяются положения об общем сроке исковой давности, установленные гражданским законодательством. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 Статьи).

Кроме того, вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62, согласно которому истечение установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ срока на судебное взыскание обязательных платежей и санкций является препятствием для выдачи судебного приказа.

Исходя из содержания вышеназванных норм, исковое заявление о взыскании недоимки по страховым взносам может быть подано в суд органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате, а если ранее имело место судебное взыскание в порядке приказного производства, то исковое заявление может быть подано не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд принимает во внимание, что срок исполнения требования № ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ был установлен контролирующим органом до ДД.ММ.ГГГГ, требования № № от ДД.ММ.ГГГГ – до ДД.ММ.ГГГГ, последнего требования № № от ДД.ММ.ГГГГ – до ДД.ММ.ГГГГ.

Других требований в адрес налогоплательщика не было направлено, и соответствующих доказательств стороной истца не представлено.

Таким образом, срок для обращения в суд в связи с невыполнением требования № № от ДД.ММ.ГГГГ истекал ДД.ММ.ГГГГ, требования № № от ДД.ММ.ГГГГ истекал ДД.ММ.ГГГГ, а последнего требования № № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов архивного административного дела № 9а-102/19 усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ, то есть уже пределами установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока обращения в суд, налоговым органом мировому судье судебного участка № 68 Пролетарского судебного района г. Тулы было подано заявление о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 в пользу МИФНС России № 12 по Тульской области недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени. В обоснование заявления были приложены требования № № от ДД.ММ.ГГГГ, № № от ДД.ММ.ГГГГ и № № от ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано. Данное судебное постановление не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление к ФИО1 налоговым органом направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует отметка Федеральной почтовой службы на конверте почтового оправления.

Таким образом, установленный шестимесячный срок для подачи в суд административного искового заявления органом контроля был пропущен.

Стороной истца заявлено ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления, однако доказательств уважительности причин пропуска указанного срока суду не представлено. В обоснование ходатайства представителем административного истца указано лишь на то обстоятельство, что срок налоговым органом был пропущен в связи с проводившейся реорганизацией налоговых органов и сложностями, связанными с передачей баз данных налогоплательщиков МИФНС России № 12 по Тульской области.

Правовых основания для восстановления срока для обращения с административным исковым заявлением суд не усматривает.

Пропуск 6-месячного срока для обращения в суд с иском о взыскании платежей и санкций является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных истцом требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку судом отказано в удовлетворении исковых требований, а административный истец в лице Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то государственная пошлина взысканию не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий С.В. Громов