Решение № 2А-355/2020 2А-355/2020~М-301/2020 М-301/2020 от 17 мая 2020 г. по делу № 2А-355/2020

Дело № 2а-355/2020 УИД № 69RS0026-01-2020-000569-09


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 мая 2020 г. г. Ржев Тверской области

Ржевский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Харази Д.Т.,

при секретаре Тетюхиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 г., 2017 г., задолженности по земельному налогу за 2017 г. и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 743 руб., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 11 руб. в бюджет сельского поселения «Есинка» Ржевского района Тверской области задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 227 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 03 руб. 38 коп. в бюджет г. Ржева Тверской области; задолженность по земельному налогу за 2017 г. в сумме 607 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 09 руб. 03 коп. в бюджет сельского поселения «Есинка» Ржевского района Тверской области, а всего 1600 руб. 46 коп.

В обоснование заявленных требований, со ссылками на положения п. 1 ст. 45, ст. 48, ст. 388, п. 4 ст. 391, п. 4 ст. 397, ст. 400, п. 1 ст. 401, п. 3 ст. 403, ст. 408, п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, указано, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2017 г. не позднее 03 декабря 2018 г. На основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, переданных в инспекцию в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2015-2017 г. являлась собственником доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес> и собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Согласно справке о расчётах с бюджетом ФИО1 не исполнила своевременно обязанность по уплате налога на имущество за 2015-2017 г. в сумме 970 руб. Расчёт налога на имущество физических лиц: расчёт доначисленного налога на имущество физических лиц за 2015 г. со сроком уплаты 03 декабря 2018 г.: квартира № – 1550 826, 96 (общая кадастровая стоимость) – 576 515, 59 (20 кв.м.) = 974 311 руб. (налоговая база). Расчёт по формуле Н = (Н1-Н2) х К + Н2, где: Н1 – 198 руб. (сумма налога исчисленная из инвентаризационной стоимости), К – 0,2 (коэффициент применительно к первому налоговому периоду). Сумма доначисленного налога за 2015 г. со сроком уплаты 03 декабря 2018 г.: (2922 руб. 93 коп. – 198 руб. 00 коп.) х 0,2 + 198 руб. = 743 руб. Расчёт налога на имущество физических лиц за 2017 г. со сроком уплаты 03 декабря 2018 г.: квартира № – 206 руб. (сумма налога на имущество физических лиц за 2016 г.) х 1.1 (коэффициент в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ) = 227 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество были начислены пени в сумме 14 руб. 43 коп. Расчёт пени за период с 04 декабря 2018 г. по 30 января 2019 г.: с 04 декабря 2018 г. – 16 декабря 2018 г. – 12 (число дней просрочки) х 743 руб. (недоимка за 2015 г. для расчёта пени) х 0,00024999999 (ставка пени) = 2 руб. 41 коп.; с 17 декабря 2018 г. – 30 января 2019 г.– 45 (число дней просрочки) х 743 руб. (недоимка за 2015 г. для расчёта пени) х 0,00025833333 (ставка пени) = 8 руб. 64 коп.; с 04 декабря 2018 г. – 16 декабря 2018 г. – 13 (число дней просрочки) х 227 руб. (недоимка за 2015 г. для расчёта пени) х 0,00024999999 (ставка пени) = 0 руб. 74 коп.; с 17 декабря 2018 г. – 30 января 2019 г. – 45 (число дней просрочки) х 227 руб. (недоимка за 2017 г. для расчёта пени) х 0,00025833333 (ставка пени) = 2 руб. 64 коп. Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2017 г. не позднее 03 декабря 2017 г. На основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, переданных в инспекцию в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО2 в 2017 г. являлась собственником земельного участка. Согласно справке о расчётах с бюджетом ФИО1 не исполнила своевременно обязанность по уплате земельного налога за 2017 г. в сумме 607 руб. в срок, установленный законодательством. Расчёт земельного налога за 2017 г.: земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> – 202 458 руб. (кадастровая стоимость) х 0,300000% (ставка) : 12 мес. х 12 мес. = 607 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога были начислены пени в сумме 09 руб. 03 коп. Расчёт пени за период с 04 декабря 2018 г. по 30 января 2019 г.: с 04 декабря 2018 г. – 16 декабря 2018 г. – 13 (число дней просрочки) х 607 руб. (недоимка за 2017 г. для расчёта пени) х 0,00024999999 (ставка пени) = 1 руб. 97 коп.; с 17 декабря 2018 г. – 30 января 2019 г. – 45 (число дней просрочки) х 607 руб. (недоимка за 2017 г. для расчёта пени) х 0,00025833333 (ставка пени) = 7 руб. 06 коп. Налоговое уведомление № 50030017 от 13 сентября 2018 г. на уплату налога на имущество физических лиц за 2015-2017 г., земельного налога за 2017 г. направлено заказным письмом 24 сентября 2018 г. Налогоплательщику 18 февраля 2019 г. направлено требование № 6577 от 31 января 2019 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2017 г., земельного налога за 2017 г., пени. Инспекция направила мировому судье судебного участка № 50 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа от 13 июня 2019 г. № 3556. Мировым судьёй судебного участка № 50 Тверской области 07 августа 2019 г. вынесен судебный приказ № 2а-1021/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 в сумме 3 675 руб., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 54 руб. 67 коп., по земельному налогу за 2017 г. в сумме 607 руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 09 руб. 03 коп., всего 4 345 руб. 70 коп. Определением мирового судьи судебного участка 3 50 Тверской области от 23 августа 2019 г. судебный приказ № 2а-1021/2019 от 07 августа 2019 г. в отношении ФИО1 отменен в связи с поступившими возражениями. Инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 743 руб., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 11 руб. в бюджет сельского поселения «Есинка» Ржевского района Тверской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 227 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 03 руб. 38 коп. в бюджет г. Ржева Тверской области; задолженность по земельному налогу за 2017 г. в сумме 607 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 09 руб. 03 коп. в бюджет сельского поселения «Есинка» Ржевского района Тверской области, а всего 1600 руб. 46 коп.

Административный истец - МИФНС России № 7 по Тверской области, надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте судебного заседания, явку своего представителя в суд не обеспечила. В суд представлено письменное заявление заместителя начальника правового отдела МИФНС России № 7 по Тверской области ФИО3, в котором он просит рассмотреть дело в отсутствие представителя Инспекции, одновременно указав, что административные исковые требования поддерживает в полном объёме, дополнительно сообщив, что платёжными квитанциями от 24 сентября 2019 г., представленными административным ответчиком, последней оплачен земельный налог за 2018 г. в размере 607 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 250 руб. по налоговому уведомлению № 46979795 от 16 августа 2019 г.; платёжными квитанциями от 24 сентября 2019 г. произведена оплата задолженности по пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц, земельного налога в размере 70 руб. 39 коп., 05 руб. 32 коп., 05 руб. 16 коп., 140 руб. 99 коп., 08 руб. 95 коп., 117 руб. 76 коп., 01 руб. 41 коп. по требованию № от 09 июля 2019 г. по иным периодам начисления.

Административный ответчик – ФИО1, надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, никаких ходатайств и заявлений в суд от неё не поступало. Ранее административным ответчиком в суд было представлено письменное заявление, в котором последняя указала на отсутствие у неё задолженности по налогам ввиду её оплаты. В подтверждение своих доводов представила суду копии платёжных квитанций от 24 сентября 2019 г.

Суд в соответствии с требованиями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) признает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив административное исковое заявление, исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно подпункту 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии со ст. ст. 15, 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками названного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений ст. 1 Закона Тверской области от 13 ноября 2014 г. № 91-ЗО «О единой дате начала применения на территории Тверской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» единая дата начала применения на территории Тверской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлена с 1 января 2015 г.

Порядок исчисления суммы налога установлен ст. 408 НК РФ.Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В п. 1 ст. 394 НК РФ указано, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

При этом п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п. 1, 2, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела в спорный период ФИО1 являлась собственником земельного участка и объектов недвижимости, приведенных в налоговом уведомлении № 50030017 от 13 сентября 2018 г., а именно:

- квартира №, расположенная по адресу: <адрес>;

- квартира №, расположенная по адресу: <адрес> (1/3 доля в праве).

- земельный участок №, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговым органом ФИО1 за названные земельный участок и объекты недвижимости исчислен к уплате земельный налог и налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате за 2015-2017г.

Расчёт налога на имущество физических лиц за 2017 г.:

Расчёт доначисленного налога на имущество физических лиц за 2015 г. со сроком уплаты 03 декабря 2018 г.:

- Квартира № – 1550 826, 96 (общая кадастровая стоимость) – 576 515, 59 (20 кв.м.) = 974 311 руб. (налоговая база).

Расчёт по формуле Н = (Н1-Н2) х К + Н2, где: Н1 – 198 руб. (сумма налога исчисленная из инвентаризационной стоимости), К – 0,2 (коэффициент применительно к первому налоговому периоду).

Сумма доначисленного налога за 2015 г. со сроком уплаты 03.12.2018: (2922 руб. 93 коп. – 198 руб. 00 коп.) х 0,2 + 198 руб. = 743 руб.

Расчёт налога на имущество физических лиц за 2017 г. со сроком уплаты 03 декабря 2018 г.:

- Квартира № – 206 руб. (сумма налога на имущество физических лиц за 2016 г.) х 1.1 (коэффициент в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ) = 227 руб.

Расчёт земельного налога за 2017 г.:

- Земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> – 202 458 руб. (кадастровая стоимость) х 0,300000% (ставка) : 12 мес. х 12 мес. = 607 руб.

В адрес налогоплательщика 24 сентября 2018 г. налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 50030017 от 13 сентября 2018 г., содержащее в себе расчёт земельного налога за 2017 г. и расчёт налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 г.г. со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 г

Налог должником в срок, указанный в уведомлении оплачен не был.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно расчёту административного истца административному ответчику в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2015 г. и 2017 г. были начислены пени за период с 04 декабря 2018 г. по 30 января 2019 г. в общей сумме 14 руб. 43 коп. и пени в связи с неуплатой земельного налога за 2017 г. за период с 04 декабря 2018 г. по 30 января 2019 г.. в сумме 09 руб. 03 коп.

Правильность расчёта пеней судом проверена, сомнений не вызывает и сторонами не оспаривается.

18 февраля 2019 г. в адрес административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области направлено требование об уплате задолженности по налогу и пеням № 6577 от 31 января 2019 г., которую необходимо погасить в срок до 26 марта 2019 г.

В срок, установленный в требовании и по настоящий момент ФИО1 сумму налога и пени не уплатила.

07 августа 2019 г. мировым судьей судебного участка № 49 Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который был отменен определением мирового судьи от 23 августа 2019 г. в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

25 февраля 2020 г. (с учётом праздничных выходных дней – 23 и 24 февраля 2020 г.), то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, Межрайонная ИФНС России № 7 по Тверской области направила в суд настоящее административное исковое заявление.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога были направлены в адрес административного ответчика налоговым органом заказными письмами, что подтверждается списками на отправку заказных писем.

Таким образом, административный истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате налога в целях предупреждения о наличии задолженности. Ответчик требование в установленный срок не исполнил, законно установленную обязанность оставил без удовлетворения.

ФИО1 не представила доказательств, подтверждающих уплату земельного налога за 2017 г. и налога на имущество физических лиц за 2015, 2017 г., равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих её от уплаты данных видов налогов.

Поскольку в установленные законом сроки административный ответчик задолженность по данным видам налогов не погасил, суд считает требования административного искового заявления, с учетом дополнительных письменных пояснений представителя административного истца от 19 марта 2020 г. о взыскании с ФИО1 о задолженности на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 743 руб., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 11 руб. в бюджет сельского поселения «Есинка» Ржевского района Тверской области задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 227 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 03 руб. 38 коп. в бюджет г. Ржева Тверской области; задолженность по земельному налогу за 2017 г. в сумме 607 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 09 руб. 03 коп. в бюджет сельского поселения «Есинка» Ржевского района Тверской области, а всего 1600 руб. 46 коп., обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 103, ч. 1 ст. 114 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика ФИО1 в доход государства (федеральный бюджет) подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден в силу ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 400 рублей (пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь ст. 103, 114, 175 - 180, 286 - 294, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <адрес> зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 743 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 11 руб. 05 коп. в бюджет сельского поселения «Есинка» Ржевского района Тверской области; по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 227 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 03 руб. 38 коп. в бюджет г. Ржева Тверской области; по земельному налогу за 2017 г. в сумме 607 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 09 руб. 03 коп. в бюджет сельского поселения «Есинка» Ржевского района Тверской области, а всего 1 600 руб. 46 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета «Город Ржев» Тверской области в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Ржевский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Д.Т. Харази

Мотивированное решение суда изготовлено 22 мая 2020 г.

Дело № 2а-355/2020 УИД № 69RS0026-01-2020-000569-09