Решение № 2А-220/2019 2А-220/2019(2А-7074/2018;)~М-6203/2018 2А-7074/2018 М-6203/2018 от 21 января 2019 г. по делу № 2А-220/2019

Дело № 2а-220/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 января 2019 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Даниловой О.И.,

при секретаре Габовой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Липецке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 6 по Липецкой области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за 2016г., транспортному налогу за 2014-2016 год и пени.

В обоснование требований истец указал, что административный ответчик является собственником автомобиля Мицубиси Паджеро г\н №, Опель Омега Караван г\н №, квартиры по адресу 398032 Липецк <адрес>.

Ответчику были направлены налоговые уведомления и требования об уплате налогов, однако налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил. Поскольку в настоящее время задолженность налогам не погашена, истец просил взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в размере 128 руб., пени в размере 23 руб. 56 коп., недоимку по транспортному налогу за 2014-2016г. в размере 42110 руб., пени в размере 3107 руб. 51 коп.

В ходе судебного разбирательства истец уточнил заявленные требования просил с взыскать с ответчика налог на имущество физических лиц за 2016г. в размере 128 руб., пени за период с 02.12.2017г. по 06.02.2018г., транспортный налог за 2015г. в размере 19771 руб. и пени с 02.12.2017г. по 06.02.2018г. в размере 347 руб. 47 коп.

Представитель истца МИФНС № 6 по Липецкой области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, письменно просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании иск признал в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2016г. в размере 128 руб. и пени за период с 02.12.2017г. по 06.02.2018г. В части взыскания транспортного налога требования не признал, ссылаясь на то, что указанный налог им оплачен.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 46 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии со ст. 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» (с изменениями и дополнениями) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в установленных настоящим Законом с 1 января 2010 г. в следующих размерах: на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. лошадиных сил - 28 руб. с каждой лошадиной силы.

В соответствии со ст. 9 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 10 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налог полностью зачисляется в областной бюджет.

В силу ч. 1 ст. 1 Федерального закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строение, помещения и сооружения (ст. 2 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 г.).

Согласно ст. 3 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц», ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 10 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налог полностью зачисляется в областной бюджет.

Из материалов дела следует, что в 2015 году в собственности ФИО2 находились автомобили автомобиля Мицубиси Паджеро г\н № (10 месяцев), Опель Омега Караван г\н № (2 месяца), а также квартира по адресу 398032 Липецк <адрес>.

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Налогоплательщику ФИО1 за 2014-2016 год был начислен транспортный налог в размере 42110 руб., налог на имущество физических лиц 128 руб.

01.08.2017г. в адрес ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № 28144394 от 20.07.2017г. – по сроку уплаты налога до 01.12.2017 года.

В связи с неуплатой налога по указанному уведомлению ФИО1 было направлено требование № 192 от 07.02.2018 года об уплате транспортного налога в размере 42110 руб. и пени в размере 742,33 руб. в срок до 20.03.2018г.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 8181 от 07.04.2017г. об уплате пени в размере 2388,74 руб. в срок до 18.05.2017г.

Направление налогового уведомления и требования подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, почтовыми реестрами со штемпелем «Почта России», имеющимися в материалах дела.

16.04.2018г. мировым судьей судебного участка № 19 Советского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

По заявлению ФИО1 мировым судьей судебного участка № 19 Советского судебного района г. Липецка судебный приказ был отменен 14.06.2018г., в связи с чем истец обратился в суд с заявленными требованиями.

Согласно решения Советского районного суда г. Липецка от 06.04.2016г. (дело 2а-3091/2016) с ФИО1 взысканы задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество и пени за 2014г. в сумме 24691 руб. 82 коп., из которых задолженность по транспортному налогу 23725 руб., задолженность по имущественному налогу 97 руб.

Ответчик в обоснование своей позиции представил квитанции по оплате налога:

чек-ордер по операции 645 от 25.06.2015г. на сумму 23725 руб. и 56,33 руб. и

чек-ордер по операции 736 от 23.07.2016г. на сумму 24691 руб. 82 коп.

Из указанных квитанций следует, что ответчиком дважды был оплачен налог за 2014г., один раз добровольно по чек-ордер по операции 645 от 25.06.2015г., второй в рамках исполнения решения суда от 06.04.2016г., о чем свидетельствует отметка: оплата задолженности по ИП № 53629/16/48004 от 18.07.2016г.

Стороны не оспаривали, что по чек-ордеру по операции 736 от 23.07.2016г. на сумму 24691 руб. 82 коп. ответчиком оплачена задолженность по налогам за 2014г. взысканной решением Советского районного суда от 06.04.2016г.

Факт оплаты денежных средств по чек-ордеру по операции 645 от 25.06.2015г. на сумму 23725 руб. и 56,33 руб. стороны не оспаривали, однако ответчик полагал, что указанные денежные средства должны быть зачтены в качестве оплаты за 2015г., в связи с чем 21.01.2019г. ответчик обратился в налоговый орган с заявлением о проведении зачета ранее уплаченной суммы 23725 руб. в уплату исчисленной суммы транспортного налога за 2015г.

Истец же полагает, что данным платежом истец оплатил задолженность за 2013 год, поскольку выше указанным решением суда установлен факт неоплаты задолженности по налогу за 2014г.

Суд не может согласиться с позицией истца по следующим основаниям.

Истцом не представлено доказательств направления в адрес ответчика налогового уведомления и требования по уплате налогов за 2013г.

Согласно ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика по решению налогового органа.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Из материалов дела 2а-2619/17 следует, что в адрес налогоплательщика ФИО1 были направлены налоговое уведомление от 29.09.2016г. № об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц на общую сумму 22870 руб. 18 коп. за 2015г., где в качестве объектов налогообложения указаны автомобили Мицубиси Паджеро г\н № (10 месяцев), Опель Омега Караван г\н № (2 месяца), а также квартира по адресу 398032 Липецк <адрес>.

Срок уплаты не позднее 01.12.2016г.

Затем в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 2988 руб. 18 коп, налогу на имущество в размере 111 руб., пени на сумму 16 руб. 53 коп., итого на общую сумму 3114 руб. 42 коп. со сроком уплаты до 15.02.2017г.

Судебным приказом от 05.09.2017г. с ответчика ФИО1 указанные денежные средства взысканы.

Судебный приказ ответчиком исполнен, взысканная задолженность оплачена согласно чек-ордера по операции 3969 от 24.10.2017г.

Поскольку ответчиком подано заявление о проведении зачета ранее уплаченной суммы 23725 руб. в уплату исчисленной суммы транспортного налога за 2015г., истцом доказательств направления в адрес ответчика налоговых уведомлений и требования об уплате налога за 2013г. не представлено, из материалов дела 2а-2619\2017г. следует, что у ответчика отсутствует задолженность по уплате транспортного налога за 2015г., то оснований для удовлетворения требований административного истца по взысканию с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2015г. в размере 19771 руб. и пени с 02.12.2017г. по 06.02.2018г. в размере 347 руб. 47 коп. не имеется.

Что касается требований истца о взыскании недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за 2016г. в размере 128 руб., пени за период с 02.12.2017г. по 06.02.2018г. в размере 2 руб. 25 коп., то суд приходит к выводу о том, что данное требование подлежит удовлетворению.

Расчет налога на имущество следующий:

- 128336 руб. (инв.стоимость) х 0,1% = 128 руб.

С административного ответчика также подлежит взысканию сумма пени в размере 2,25 руб., расчет которой судом проверен.

Так как административный ответчик не представил доказательств, подтверждающих право на освобождение от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с ответчика в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г. рождения, ур. р. Казахстан, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 128 руб. и пени за период с 02.12.2017г. в размере 2,25 руб., перечислив указанную сумму на расчетный счет УФК по Липецкой области для Межрайонной ИФНС России № 6 по Липецкой области, р/с <***>, БИК 044206001, ИНН <***>, ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Липецкой области, ОКТМО: 42701000, КБК налог на имущество 18210601020041000110, налог на имущество (пени) 18210601020042100110.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Липецка государственную пошлину в сумме 400 руб.

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015г. и пени за период с 02.12.2017г. по 06.02.2018г. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.И. Данилова

Мотивированное решение

составлено 28.01.2019г.