Решение № 2А-1027/2020 2А-1027/2020~М-1063/2020 М-1063/2020 от 2 ноября 2020 г. по делу № 2А-1027/2020

Р Е Ш Е Н И Е

город Рузаевка 3 ноября 2020 г.

Рузаевский районный суд Республики Мордовия

в составе судьи Абаевой Д.Р.,

при секретаре Илькаевой И.А.,

с участием в деле:

административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании налогов, сборов, пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №2 (далее - Межрайонная ИФНС России №2 по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налогов, сборов, пеней, по тем основаниям, что в период с 11 марта 2004 года по 7 сентября 2016 года ФИО1 осуществляя предпринимательскую деятельность, не исполнил в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование, а также не осуществил обязанность по уплате налога на доходы с физических лиц, минимального налога и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В этой связи в адрес ФИО1 налоговым органом направлялись требования об уплате налогов, сборов, пеней от 09 марта 2017 года № и №; от 11 сентября 2017 года № и №, от 14 декабря 2017 года №; от 10 апреля 2018 года № и №; от 18 сентября 2018 года №; от 6 декабря 2018 года №, которые в установленный срок налогоплательщиком не исполнены. Просит восстановить срок подачи административного искового заявления, пропущенный по уважительной причине, взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года): пени в размере 127 рублей 53 копейки; налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в размере 483 рубля 88 копеек; пени на минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2016 года): пени в сумме 1 084 рубля 88 копеек; пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 1 452 рубля 35 копеек, на общую сумму 3 148 рублей 64 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №2 по Республике Мордовия, в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, в письменном заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом и своевременно извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, причины неявки суду не представлены.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, неявка лица в суд не является препятствием для рассмотрения дела, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд отказывает в удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, с 11 марта 2004 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №).

07 сентября 2016 года административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем 29 февраля 2016 года в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись ГРН №.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшим до 01.01.2017 г.

Федеральным законом от 03.07.2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

По сведениям налогового органа, за ФИО1 в период осуществления им предпринимательской деятельности образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 127 рублей 53 копейки.

В соответствии с п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании понимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно п. 7 ст. 46 Кодекса при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 47 Налогового Кодекса РФ определены правила принудительного взыскания налога налоговым органом во внесудебном порядке. При этом существенным условием для применения этих правил является ограничение срока, в пределах которого налоговые органы вправе взыскать налог за счет денежных средств или иного имущества налогоплательщика без обращения в суд.

Таким образом, установленный ст. 46 Налогового кодекса РФ 60-дневный срок применяется ко всей процедуре принудительного взыскания налога и пеней, осуществляемого в бесспорном порядке, как за счет денежных средств, так и за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента, поскольку ст. 47 НК РФ подлежит применению во взаимосвязи с п.7 ст. 46 НК РФ. Иное толкование закона привело бы к возможности принятия налоговым органом решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика без ограничения срока.

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК РФ.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам. В отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания, согласно которым при исчислении срока давности по основному обязательству истекает срок давности по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство существует неразрывно с главным.

Взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, поэтому по истечении срока на принудительное взыскание недоимки налоговый орган лишается права исчислять пени за просрочку уплаты налога.

Межрайоной ИФНС России №2 по Республике Мордовия в адрес налогоплательщика ФИО1 были направлены требования:

- № и № по состоянию на 9 марта 2017 года об уплате пени на минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации 01 января 2016 года; пени на налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 1 и 2 квартал 2016 года;

- № и № по состоянию на 11 сентября 2017 года об уплате пени на минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации 01 января 2016 года; пени на налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 1 и 2 кварталы 2016 года;

- № по состоянию на 14 декабря 2017 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года);

- № и № по состоянию на 10 апреля 2018 года об уплате пени на минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации 01 января 2016 года; пени на налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 1 и 2 квартал 2016 года; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года;

- № по состоянию на 18 сентября 2018 года об уплате пени на налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 1 и 2 квартал 2016 года; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

- № по состоянию на 6 декабря 2018 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) об уплате пени на Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности; пени на налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 1 и 2 квартал 2016 года; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

В связи с тем, что вышеуказанные требования ответчиком в добровольном порядке не исполнены, данное обстоятельство послужило основанием для обращения налогового органа в суд с административным иском 31 августа 2020 года. Одновременно истец ходатайствовал о восстановлении срока подачи административного искового заявления, пропущенного по уважительной причине (л.д. 2-5).

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Абзацем вторым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций согласно части 2 названной статьи может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При решении вопроса о соблюдении административным истцом срока обращения в суд с административным исковым заявлением суд исходит из следующего.

Судом установлено, что общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию с административного ответчика превышает 3000 рублей, соответственно по требованию об уплате налогов по состоянию на 6 декабря 2018 года № со сроком уплаты до 26 декабря 2018 года, шестимесячный срок на обращение в суд истек 26 июня 2019 года.

Налоговым органом настоящее административное исковое заявление подано в суд 31 августа 2020 года, то есть по истечении установленного законом срока для подачи административного искового заявления.

При рассмотрении заявления административного истца о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления суд принимает во внимание следующее.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Пропущенный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом при наличии уважительной причины (абзац четвертый пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд (часть 11 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В качестве причины пропуска срока обращения в суд с административным исковым заявлением, административный истец указал на наличие большого объема работы.

Между тем доводы административного истца, о восстановлении срока в связи с пропуском из-за большого объема работы, повлекшие несвоевременную подачу административного искового заявления, к обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи административного иска в установленный законом срок не относятся и не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска установленного срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций. Действующим законодательством предусмотрен механизм восстановления процессуального срока только в исключительных случаях по обстоятельствам, непосредственно связанным с личностью заявителя (тяжелая болезнь, беспомощное состояние и прочее).

Суд считает, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на обращение в суд с административным иском в срок, установленный законом.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия является юридическим лицом, территориальным органом федерального органа исполнительной власти, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе по надлежащему и своевременному оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом срока, являющегося достаточным.

Иных сведений о наличии уважительных причин обращения в суд за пределами установленного законом срока, в административном исковом заявлении и в материалах административного дела не содержится.

Таким образом, административным истцом не представлено суду доказательств того, что имелись обстоятельства, которые объективно препятствовали ему своевременно обратиться в суд с данным административным исковым заявлением.

При таких обстоятельствах и поскольку суду не представлены доказательства наличия уважительных причин пропуска срока обращения в суд, оснований для удовлетворения заявления и восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления не имеется.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в восстановлении пропущенного процессуального срока.

Согласно части 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, суд отказывает в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи с пропуском установленного срока для обращения в суд.

Согласно части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Российской Федерации, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

При отказе в удовлетворении административного искового заявления государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взысканию с административного ответчика в порядке статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит.

Руководствуясь статьей 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении заявления о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления к ФИО1 о взыскании налогов, сборов, пеней, отказать.

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года): пени в размере 127 рублей 53 копейки; налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в размере 483 рубля 88 копеек; минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2016 года): пени в сумме 1 084 рубля 88 копеек; пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 1 452 рубля 35 копеек, на общую сумму 3 148 рублей 64 копейки, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения путем подачи жалобы через Рузаевский районный суд Республики Мордовия.

Судья Рузаевского районного суда

Республики Мордовия Абаева Д.Р.

1версия для печати