Решение № 2А-446/2025 2А-446/2025~М-389/2025 М-389/2025 от 26 июня 2025 г. по делу № 2А-446/2025

05RS0032-01-2025-000541-97


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июня 2025 года с.Леваши

Левашинский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Магомедова Т.М., при секретаре с/з Исаевой Р.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-446/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по РД к ФИО1 о взыскании недоимок по: земельному налогу физических лиц округов с внутригородским делением за 2019 год в размере 2 383 рублей; НДФЛ с доходов получаемых физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением дохода от долевого участия в организации полученных физическим лицом наличных резидентов РФ в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающее 650 000 рублей за наличные периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год в размере 28 587 рублей 75 копеек, суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 242 рублей 39 копеек; штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестирования товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 20 798 рублей; всего на общую сумму 52 011 рублей 14 копеек,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец в лице УФНС России по РД обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по:

- земельному налогу физических лиц округов с внутригородским делением за 2019 год в размере 2 383 рублей;

- НДФЛ с доходов получаемых физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением дохода от долевого участия в организации полученных физическим лицом наличных резидентов РФ в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающее 650 000 рублей за наличные периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год в размере 28 587 рублей 75 копеек,

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 242 рублей 39 копеек;

- штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестирования товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 20 798 рублей; всего на общую сумму 52 011 рублей 14 копеек.

В обоснование своих требований налоговый орган указал, что на налоговом учёте в УФНС России по РД состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 М.О., ИНН <***>, 368310, <адрес> и в соответствии с ч.1 ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка на основе расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020г. Основанием явилось непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ). Срок представления декларации – ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год составляет 138 651 рубль, на день формирования иска сумма задолженность за НДФЛ составляет 28 587,75 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за 2020 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Сумма штрафа за непредставление Декларации за 2020 год составляет 20 798 рублей (5 % неуплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за 2020 год – 5%х138651хколичество полных/неполных просроченных месяцев – 3).

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 159 449 рублей, от 16.03.2022г № на сумму 2383 рублей, от 16.03.2022г № на сумму 242,39 рублей об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. На сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 242 рублей 39 копеек.

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался к мировому судье судебного участка № <адрес> РД, который вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2045/2024, который впоследствии был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ по представленным должником возражениям.

При этом налоговый орган считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьей. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5934/2020.

В судебное заседание административный истец, извещенный надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания, явку своего представителя не обеспечил, о причинах неявки суду не сообщил. Административный ответчик ФИО1 М.О., извещенный надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания, в суд не явился, о причинах своей неявки суду не сообщил.

Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени (статья 69 Налогового кодекса) и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статья 48 Налогового кодекса).

Налоговый орган, обратившись в суд с настоящим административным иском, указывает на то, что административный ответчик не уплатил недоимки по

- земельному налогу физических лиц округов с внутригородским делением за 2019 год в размере 2 383 рублей;

- НДФЛ с доходов получаемых физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением дохода от долевого участия в организации полученных физическим лицом наличных резидентов РФ в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающее 650 000 рублей за наличные периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год в размере 28 587 рублей 75 копеек,

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 242 рублей 39 копеек;

- штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестирования товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 20 798 рублей; всего на общую сумму 52 011 рублей 14 копеек.

В силу п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса).

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлены: налоговое требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, где указано о необходимости уплаты ФИО1 общей задолженности в сумме 2 383 рублей и пени в размере 242 рублей 39 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ, с предупреждением, что при неуплате налоговой задолженности после этого срока налоговый орган примет меры по взысканию налога в судебном порядке, налоговое требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, где указано о необходимости уплаты ФИО1 задолженности в сумме 138 658 рублей и штрафа в размере 20 798 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, с предупреждением, что при неуплате налоговой задолженности после этого срока налоговый орган примет меры по взысканию налога в судебном порядке.

Со ссылкой на то, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, налоговый орган обратился к мировому судье с/у №<адрес> РД с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию недоимки по налогу с физического лица ФИО1 на общую сумму 96 160, 21 рублей, ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ, затем по обращению административного ответчика мировой судья своим определением от 26.11.2024г. отменил данный судебный приказ.

После этого последовало обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с настоящим административным иском.

Для обеспечения прав взыскателя на своевременное обращение в суд в порядке искового производства в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа положения части 3 статьи 123.7 КАС РФ обязывают мирового судью направить взыскателю копию определения об отмене судебного приказа не позднее трех дней после дня его вынесения.

Рассматриваемый административный иск УФНС России по РД поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, что отражено на штампе входящей корреспонденции суда, проставленном на исковом заявлении.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что сроки обращения с административным иском налоговый орган не пропустил.

Из изложенного следует, что налоговые органы при принятии мер к взысканию налога и пени с административного ответчика соблюдали все требования к этому, определенные налоговым законодательством, в том числе установленные статьей 48 НК РФ, то есть обратились первоначально с уведомлением к налогоплательщику о размере подлежащей уплате пени по земельному налогу, затем обратились с требованием об уплате недоимки, после этого последовало обращение к мировому судье о выдаче судебного приказа и после отмены судебного приказа, до истечения 6 месячного срока, последовало обращение с настоящим административным иском в районный суд.

Сумма НДФЛ с доходов получаемых физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением дохода от долевого участия в организации полученных физическим лицом наличных резидентов РФ в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающее 650 000 рублей за наличные периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год в размере 28 587 рублей 75 копеек образовался от остатка суммы 138 651 рублей, указанной в решении № от 28.12.2021г на день формирования иска.

Расчет задолженности, отраженный в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с кадастровым №, по адресу: РД, <адрес> в сумме 2 383 рублей за 2019 год; по штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестирования товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 20 798 рублей (решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28.12.2021г), проверен судом и является арифметически и фактически верным. Своего контррасчета, опровергающего расчет административного истца по налоговой задолженности ФИО1, последним в материалы дела не представлено.

По требованиям налогового органа о взыскании пени суд приходит к следующему.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за неуплату долга по земельному налогу указанный расчет, входящий в общий расчет и пени, отраженный в налоговом требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, суд после проверки считает арифметически и фактически правильным. Своего контррасчета, опровергающего расчет налогового органа по размеру пени, стороной административного ответчика в суд не представлено.

Таким образом, административный истец, обратившись в суд с настоящим исковым требованием, представил доказательства, подтверждающие неуплату по - земельному налогу физических лиц округов с внутригородским делением за 2019 год в размере 2 383 рублей;

- НДФЛ с доходов получаемых физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением дохода от долевого участия в организации полученных физическим лицом наличных резидентов РФ в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающее 650 000 рублей за наличные периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год в размере 28 587 рублей 75 копеек,

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 242 рублей 39 копеек;

- штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестирования товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 20 798 рублей; всего на общую сумму 52 011 рублей 14 копеек, в связи с чем указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика, удовлетворив административное исковое заявление.

Исходя из п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ при подаче рассматриваемого административного иска в суд административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Пунктом 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что сумма государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден, взысканная с административного ответчика, в случае удовлетворения административного иска, зачисляется в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. При таком положении государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Размер госпошлины суд исчисляет исходя из п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, согласно которого с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по РД к ФИО1 о взыскании недоимок по: земельному налогу физических лиц округов с внутригородским делением за 2019 год в размере 2 383 рублей; НДФЛ с доходов получаемых физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением дохода от долевого участия в организации полученных физическим лицом наличных резидентов РФ в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающее 650 000 рублей за наличные периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год в размере 28 587 рублей 75 копеек, суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 242 рублей 39 копеек; штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестирования товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 20 798 рублей; всего на общую сумму 52 011 рублей 14 копеек, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, проживающего в <адрес> Республики Дагестан, в пользу УФНС России по РД недоимки по:

- земельному налогу физических лиц округов с внутригородским делением за 2019 год в размере 2 383 рублей;

- НДФЛ с доходов получаемых физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением дохода от долевого участия в организации полученных физическим лицом наличных резидентов РФ в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающее 650 000 рублей за наличные периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год в размере 28 587 рублей 75 копеек,

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса РФ в размере 242 рублей 39 копеек;

- штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестирования товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 20 798 рублей; всего на общую сумму 52 011 рублей 14 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня его вынесения в Верховный Суд РД с подачей апелляционной жалобы через Левашинский районный суд РД.

Решение в окончательной форме с мотивированной частью изготовлено 27.06.2025г.

Председательствующий Т.М. Магомедов