Решение № 2А-1164/2025 2А-1164/2025~М-451/2025 М-451/2025 от 24 марта 2025 г. по делу № 2А-1164/2025

Дело № 2а-1164/2025

УИД 50RS0044-01-2025-000720-30


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность – 26 056,75 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2021 год – 3 706 руб., за 2022 год – 3 706 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2019 год – 1295 руб., за 2020 год – 2 181 руб., за 2021 год – 2 386 руб., за 2022 год – 2 398 руб.,

- земельный налог за 2015 год – 779 руб., за 2016 год – 993 руб., за 2019 год – 1093 руб., за 2020 год – 1120 руб., за 2021 год – 1120 руб., за 2022 год – 1120 руб.;

-пени, рассчитанные после перехода на ЕНС по состоянию на 11.12.2023– 4159,75 руб.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области по месту жительства, является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимого имущества, земельные участки, на которое начислен транспортный налог.

Налоговым органом в срок, предусмотренный п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены:

-налоговое уведомление №80225735 от 09.09.2016 об уплате в срок до 01.12.2016 земельного налога за 2015 год – 993 руб.,

- налоговое уведомление №63571297 от 20.09.2017 об уплате в срок до 01.12.2017 земельного налога за 2016 год – 993 руб., налога на имущество за 2015, 2016гг. – 281 руб.,

- налоговое уведомление №59328191 от 01.09.2020 об уплате в срок до не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, земельного налога за 2019 год – 1093 руб., налога на имущество за 2019 год – 1295 руб.

- налоговое уведомление №83574585 от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 земельного налога за 2020 год –1120 руб., налога на имущество за 2020 год – 2181 руб.,

- налоговое уведомление №38758191 от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 земельного налога за 2021 год – 1120 руб., транспортного налога за 2021 год – 3706 руб., налога на имущество за 2021 год – 2386 руб.,

- налоговое уведомление №108139618 от 09.08.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 земельного налога за 2022 год – 1120 руб., транспортного налога за 2022 год – 3706 руб., налога на имущество за 2022 год – 2398 руб.

Задолженность частично погашена, остаток задолженности за 2015 год – 779 руб., за 2016 год – 993 руб., за 2019 год – 1093 руб., за 2020 год – 1120 руб., за 2021 год – 1120 руб., за 2022 год – 1120 руб.

Налоговым органом было вынесено и направлено по адресу налогоплательщика требование об уплате задолженности по налогам от 23.07.2023 №22937 с установленным сроком добровольной уплаты до 11.09.2023.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени. Сумма пени к уплате по состоянию на 11.12.2023- 4159,75 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 23.07.2024 <номер> впоследствии был отменен 02.08.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила в суд письменное заявление, в котором просила в удовлетворении исковых требований в части взыскания налога на имущество за 2019-2020 годы, земельного налога за 2015-2020 годы отказать в связи с пропуска срока на принудительное взыскание задолженности.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ей на праве собственности принадлежали транспортные средства, объекты недвижимого имущества, земельные участки (л.д.18), на которое начислен транспортный налог за 2021 год – 3 706 руб., за 2022 год – 3 706 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год – 1295 руб., за 2020 год – 2 181 руб., за 2021 год – 2 386 руб., за 2022 год – 2 398 руб., земельный налог за 2015 год – 779 руб., за 2016 год – 993 руб., за 2019 год – 1093 руб., за 2020 год – 1120 руб., за 2021 год – 1120 руб., за 2022 год – 1120 руб.

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика почтовой связью:

-налоговое уведомление №80225735 от 09.09.2016 об уплате в срок до 01.12.2016 земельного налога за 2015 год – 993 руб. В отношении указанного уведомления налоговым органом представлен акт о выделении к уничтожению объектов, не подлежащих хранению (л.д.19,20).

- налоговое уведомление №63571297 от 20.09.2017 об уплате в срок до 01.12.2017 земельного налога за 2016 год – 993 руб., налога на имущество за 2015, 2016гг. – 281 руб. В отношении указанного уведомления налоговым органом представлен акт о выделении к уничтожению объектов, не подлежащих хранению (л.д.21,22).

- налоговое уведомление №59328191 от 01.09.2020 об уплате в срок до не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, земельного налога за 2019 год – 1093 руб., налога на имущество за 2019 год – 1295 руб. (л.д.23,24),

- налоговое уведомление №83574585 от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 земельного налога за 2020 год –1120 руб., налога на имущество за 2020 год – 2181 руб. (л.д.25,26),

- налоговое уведомление №38758191 от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 земельного налога за 2021 год – 1120 руб., транспортного налога за 2021 год – 3706 руб., налога на имущество за 2021 год – 2386 руб. (л.д.27,28),

- налоговое уведомление №108139618 от 09.08.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 земельного налога за 2022 год – 1120 руб., транспортного налога за 2022 год – 3706 руб., налога на имущество за 2022 год – 2398 руб. (л.д.29,30).

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ почтой в адрес налогоплательщика направлены:

- требования об уплате задолженности по налогам №17611 по состоянию на 08.02.2019 с установленным сроком уплаты до 08.02.2019 налога на имущество за 2018 год – 233 руб., пени – 3,95 руб., земельного налога за 2018 год – 993 руб., пени – 16,83 руб. (л.д.70),

- требование №12582 об уплате задолженности по состоянию на 19.02.2020 с установленным сроком уплаты до 19.02.2020 налога на имущество за 2019 год – 1510 руб., пени – 24,59 руб., земельного налога за 2019 год – 993 руб., пени – 16,17 руб. (л.д.71),

- требование №31222 об уплате задолженности по состоянию на 13.03.2020 с установленным сроком уплаты до 13.03.2020 налог по профессиональный доход за 2020 год – 201 руб., пени – 0,64 руб. (л.д.72).

В связи с переходом на ЕНС налоговым органом сформировано и направлено в личном кабинете требование № 22937 по состоянию на 23.07.2023 с установленным сроком уплаты до 11.09.2023 обязательств по налогам – 16 004 руб., пени – 3152,31 руб., получено налогоплательщиком 07.08.2023.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 23.07.2024 <номер> впоследствии был отменен 02.08.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1 (л.д.15,16).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3 706 руб.; по налогу на имущество за 2021 год в сумме 2 386 руб., по земельному налог за 2021 год в сумме 1 120 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3 706 руб.; по налогу на имущество за 2022 год в сумме 2 398 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 1 120 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 22937 по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ <номер> от 23.07.2024 в последствие был отменен 02.08.2024 по возражениям должника. 03.02.2024 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административный иск в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3 706 руб.; по налогу на имущество за 2021 год в сумме 2 386 руб., по земельному налог за 2021 год в сумме 1 120 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3 706 руб.; по налогу на имущество за 2022 год в сумме 2 398 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 1 120 руб. по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика, получено ею 07.08.2023. О наличии обязанности уплаты указанных налогов, ФИО1 извещена путем направления ей соответствующих уведомлений (л.д. 27,29).

Установлено, что в 2021, 2022гг. за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, земельные участки, объекты недвижимости, в связи с чем, ФИО1 была обязана уплачивать указанные налоги, между тем обязательства по оплате вышеуказанных налогов ФИО1 не исполнены.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 387 НК РФ порядок и сроки уплаты земельного налога устанавливаются органами муниципальных образований, а также органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, земельные участки и объекты недвижимого имущества, являющихся объектом налогообложения, в силу закона была обязана в установленные законом сроки и размерах уплачивать указанные налоги. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств, перехода права собственности на объект недвижимого имущества, земельные участки, указанные в налоговом уведомлении за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату транспортного налога за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год, земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2023, которые также подлежат взысканию с ответчика.

Кроме того, с ФИО1 подлежат взысканию пени, рассчитанные после перехода на ЕНС, то есть на совокупную обязанность налогоплательщика. Налоговый орган просит суд взыскать пени по состоянию на 11.12.2023. В связи с чем, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности, которые составят 833,28 руб., из следующего расчета.

На дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась следующая задолженность: по уплате транспортного налога за 2021 год – 3 706 рублей, по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год - 2 386 рубля; по земельному налогу за 2021 год - 1 120 руб., а всего 7 212 руб.

02.12.2023 у налогоплательщика изменилось состояние сальдо в связи с наступлением срока оплаты вышеуказанных налогов за 2022 год (по сроку уплаты 01.12.2022) в общей сумме 7 224 руб., то есть с 02.12.2023 состояние сальдо изменилось и составляло 14 436 руб.

Таким образом, расчет пени должен быть произведен из расчета: за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 сумма совокупной обязанности составляла 7 212 руб., соответственно сумма пени составит 761,10 руб., с 02.12.2023 по 11.12.2023 сумма совокупной обязанности составляла 14 436 руб., сумма пени составит 72,18 руб., что в совокупности – 833,28 руб.

Суд полагает необходимым отказать в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2015 по 2020 год, поскольку установлено, что судебный приказ на взыскание указанной задолженности выдан 23.07.2024, впоследствии был отменен.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, несмотря на то, что мировым судьей был вынесен судебный приказ в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 1295 руб., за 2020 год – 2 181 руб., земельному налогу за 2015 год – 779 руб., за 2016 год – 993 руб., за 2019 год – 1093 руб., за 2020 год – 1120 руб., налоговым органом был нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного шестимесячного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени.

Что касается пеней за неуплату налоговых обязательств, по которым применены меры принудительного взыскания в виде предъявления в службу судебных приставов судебных приказов и по которым исполнительные производства окончены в сроки, превышающие трех летний срок давности, суд приходит к следующему.

Срок принудительного взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов в случае, когда исполнительное производство окончено за пределами срока давности, учитывая период обращения истца в суд, истек.

Так, судом установлено, что в отношении налогоплательщика вынесен судебный приказ, не отмененный должником (№2а-798/2020), между тем, исполнительное производство, имевшиеся в отношении налогоплательщика в Серпуховском РОСП окончено 26.02.2021 актом о невозможности взыскания, в суд с настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился 03.02.2025, в связи с чем срок принудительного взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов в случае, когда исполнительное производство окончено за пределами срока давности, учитывая период обращения истца в суд, истек, ровно как и истек срок повторного предъявления исполнительного документа к исполнению.

Несмотря на выдачу мировым судьёй судебного приказа, в том числе и в отношении пеней, начисленных на задолженность, которая исполнена налогоплательщиком за пределами сроков давности, взыскание пеней за несвоевременную уплату указанных налогов не отвечает принципам разумности, поскольку налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 157, 175-180, 290 КАС суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>), в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность:

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3 706 руб.; пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 27,80 руб.,

- по налогу на имущество за 2021 год в сумме 2 386 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 17,90 руб.,

- по земельному налогу за 2021 год в сумме 1 120 руб., пени за неуплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 8,40 руб.,

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3 706 руб.;

- по налогу на имущество за 2022 год в сумме 2 398 руб.,

- по земельному налогу за 2022 год в сумме 1 120 руб.,

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 11.12.2023 в сумме 833,28 руб., а всего взыскать - 15 323 (пятнадцать тысяч триста двадцать три) рубля 38 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>), в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2015 по 2020 года, пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 07.04.2025.