Решение № 2А-2773/2018 2А-62/2019 2А-62/2019(2А-2773/2018;)~М-3559/2018 М-3559/2018 от 22 января 2019 г. по делу № 2А-2773/2018

Дело № 2а-62/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 января 2019 года

Октябрьский районный суд города Пензы

в составе председательствующего судьи Бобылевой Е.С.

при секретаре Хайровой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы обратился в суд с названным административным иском к административному ответчику ФИО1, ссылаясь на следующее:

УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках пункта 4 статьи 85 НК РФ в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы (далее - Инспекция) представлены сведения о транспортных средствах, собственником которых является ФИО1: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: АУДИ-100, VIN №, год выпуска 1984, дата регистрации права 20.05.1998 ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак № марка/модель: ВАЗ 2108, VIN №, год выпуска 1989, дата регистрации права 15.05.2009, , дата утраты права 11.11.2015, . На основании п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Статьей 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Статьей 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 г. "О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области" (в редакции от 16.10.2014 г. № 2632-ЗПО) установлены ставки транспортного налога. Налоговым органом был исчислен административному ответчику транспортный налог за 2015 год в сумме 2 005 руб., в том числе: за АУДИ-100 в сумме 1 125 руб., исходя из расчета: 75 л.с. (налоговая база) х 15 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году); за ВАЗ-2108 в сумме 880 руб., исходя из расчета: 64 л.с. (налоговая база) х 15 руб. (налоговая ставка) х 11/12 (количество месяцев владения в году); за 2016 год в сумме 1 125 руб., исходя из расчета: 75 л.с. (налоговая база) х 15 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году); за ВАЗ-2108 в сумме 880 руб., исходя из расчета: 64 л.с. (налоговая база) х 15 руб. (налоговая ставка) х 11/12 (количество месяцев владения в году). В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2015 года налог должен быть уплачен не позднее 01.12.2016 года, за 2016 год налог должен быть уплачен не позднее 01.12.2017 г.. Расчет суммы транспортного налога содержится в налоговом уведомлении. ФИО1 транспортный налог в срок, установленный законодательством, не оплатил. В связи с тем, что в установленный законодательством срок административный ответчик не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, Инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени: в сумме 36,13 руб., в том числе: за 2015 года за период с 06.12.2016 года по 17.12.2016 года в сумме 10,69 руб., за 2016 год – за период с 02.12.2017 года по 26.02.2018 года в размере 25,44 руб.. Налоговым органом в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ в отношении ФИО1 выставлены требования об уплате налога, пени по состоянию на 18.12.2016 года № 507, по состоянию на 27.02.2018 года № 2433, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени сумма задолженности по транспортному налогу за 2015 г., 2016 г. и соответствующие пени в бюджет не поступили. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности. Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г.Пензы 25.05.2018 г. был выдан судебный приказ, который был отменен 14.06.2018 г. в связи с представленными должником возражениями.

На основании вышеизложенного административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 1 125 руб. и за 2016 г. в сумме 1 125 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 36,13 руб., а всего 3 166,13 руб..

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району города Пензы в суд для рассмотрения дела, будучи извещенным о времени и месте проведения судебных заседаний, не явился, начальник - советник государственной гражданской службы РФ 1 класса ФИО4 в письменных заявлениях просила рассмотреть дело в отсутствие их представителя, указав, что исковые требования поддерживает в полном объеме, до настоящего времени задолженность не оплачена.

Административный ответчик ФИО1 в настоящее судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен, о причинах неявки не уведомил, письменных возражений на иск не представил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги ….

В соответствии с этим в п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги ….

В силу общих положений НК РФ, отраженных в ч.1 ст.19, налогоплательщиками признаются … физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать … налоги ….

В силу п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога … возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах ….

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах … обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога … (п.2 ст.44 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, … ; обязанность по уплате налога … должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абз.1 и 2 п.1 ст.45 НК РФ).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз.1 п.2 ст.45 НК РФ).

Как указано в п.6 ст.45 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 и абз.1 и 2 п.2 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган … ; в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Согласно ч.1 ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.362 НК РФ, сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступают РФ в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках п.4 ст.85 НК РФ в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы были представлены сведения о транспортных средствах, собственником которых является ФИО1: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: АУДИ-100, VIN №, год выпуска 1984, дата регистрации права 20.05.1998 ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ВАЗ 2108, VIN №, год выпуска 1989, дата регистрации права 15.05.2009, , дата утраты права 11.11.2015,

Согласно п.1 ст.363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств; порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков - организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации; при этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса; налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Должнику ФИО1 исчислен транспортный налог за 2015 года в сумме 2 005 руб., в том числе: за АУДИ-100 в сумме 1 125 руб., исходя из расчета: 75 л.с. (налоговая база) х 15 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году); за ВАЗ-2108 в сумме 880 руб., исходя из расчета: 64 л.с. (налоговая база) х 15 руб. (налоговая ставка) х 11/12 (количество месяцев владения в году); за 2016 год за АУДИ-100 в сумме 1 125 руб., исходя из расчета: 75 л.с. (налоговая база) х 15 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году).

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог за 2015 год подлежит уплате в срок не позднее 01.12.2016 г.. за 2016 год – не позднее 01.12.2017 года.

Согласно ст.52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п.1 ст.362 НК РФ, где указано, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы 22.09.2016 года направила на имя ФИО1 налоговое уведомление № 134647399 от 13.09.2016 года на уплату транспортного налога физическим лицом за 2015 год: за АУДИ-100, регистрационный знак № в сумме 1 125 руб., за ВАЗ-2108, регистрационный знак №, в сумме 880 руб., а всего в сумме 2 005 руб., с указанием срока оплаты не позднее 01.12.2016 г..

Данное обстоятельство подтверждается представленным административным истцом в копии указанным налоговым уведомлением и списком № 23 заказных писем, отправленных ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы посредством Почты России.

ФИО1 транспортный налог в установленный законодательством срок (не позднее 01.12.2016 г.) не оплатил, что подтверждается выпиской по лицевым счетам ФИО1.

ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы 21.09.2017 года направила на имя ФИО1 налоговое уведомление № 53831675 от 21.09.2017 года на уплату транспортного налога физическим лицом за 2016 год: за АУДИ-100, регистрационный знак №, в сумме 1 125 руб. с указанием срока оплаты не позднее 01.12.2017 г..

Данное обстоятельство подтверждается представленным административным истцом в копии указанным налоговым уведомлением и электронным реестром регистрации исходящих документов ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы.

ФИО1 транспортный налог в установленный законодательством срок (не позднее 01.12.2017 г.) не оплатил, что подтверждается выпиской по лицевым счетам ФИО1.

В силу ст.75 НК РФ пеня (денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки) начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За несвоевременную уплату транспортного налога налогоплательщику ФИО1 ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы были начислены пени в сумме 36,13 руб., в том числе: за 2015 год - за период с 06.12.2016 года по 17.12.2016 года в размере 10,69 руб., за 2016 год – за период с 02.12.2017 года по 26.02.2018 года в размере 25,44 руб..

В силу ст.ст.69, 70 НК РФ требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; в случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы 27.12.2016 года направила в адрес ФИО1 требование № 507 об уплате транспортного налога физическим лицом за 2015 год по состоянию на 18.12.2016 г. в размере 11 552,20 руб., в частности, транспортного налога за 2015 года в сумме 2 005 руб., и пени 10,69 руб. с указанием срока оплаты - до 15.02.2017 года.

ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы 27.02.2018 года направила в адрес ФИО1 требование № 2433 об уплате транспортного налога физическим лицом за 2016 год по состоянию на 27.02.2018 г. в размере 6 438,44 руб., в частности, транспортного налога за 2016 года в сумме 1 125 руб., и пени 25,44 руб. с указанием срока оплаты - до 17.04.2018 года.

Данные обстоятельства подтверждаются представленными административным истцом копиями: требований, списка на отправку почтовой корреспонденции со штемпелем Почты России и электронным реестром регистрации исходящих документов ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы.

В соответствии с п.п.9, 14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы, в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, … иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно абз.1 п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (…), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (…), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (…) заявления о взыскании в суд (абз.2 п.2 ст.48 НК РФ).

В силу абз.1 п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (…) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как отмечено в абз.3 п.1 ст.48 НК РФ, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (…) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (…) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (…) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Данные положения применяются также при взыскании пеней.

Судом установлено, что срок исполнения требования № 2433 об уплате налога был установлен для административного ответчика ФИО1 до 17.04.2018 г..

Судом также установлено, следует из материалов дела, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога и начисленных пеней ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы обратилась первоначально к мировому судье судебного участка № 2 Октябрьского района г.Пензы до истечения срока, предусмотренного абз.1 п.2 ст.48 НК РФ, и уже 25.05.2018 г. мировым судьей был выдан судебный приказ № 2а-729/18.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского района г.Пензы от 14.06.2018 г. данный судебный приказ был отменен по заявлению должника ФИО1.

Из абз.2 и 3 п.3 ст.48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Настоящее исковое заявление поступило в суд 28.11.2018 г., то есть в течение шестимесячного срока, предусмотренного абз.2 п.3 ст.48 НК РФ.

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что ФИО1 в установленный законом срок не исполнил требования налогового органа об уплате недоимки по транспортному налогу с физических лиц: за 2015 в сумме 2 005 руб. и пени за период с 06.12.2016 года по 17.12.2016 года в размере 10,69 руб., за 2016 год в сумме 1 125 руб. и пени за период с 02.12.2017 года по 26.02.2018 года в размере 25,44 руб., а всего в сумме 3 166,13 руб., в связи с чем административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к ФИО1 подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в силу НК РФ был освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу с физических лиц: за 2015 в сумме 2 005 руб. и пени за период с 06.12.2016 года по 17.12.2016 года в размере 10,69 руб., за 2016 год в сумме 1 125 руб. и пени за период с 02.12.2017 года по 26.02.2018 года в размере 25,44 руб., а всего 3 166,13 руб..

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб..

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г.Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 28.01.2019 года.

СУДЬЯ