Решение № 2А-2-293/2025 2А-293/2025 2А-293/2025~М-301/2025 М-301/2025 от 11 января 2026 г. по делу № 2А-2-293/2025

Дело №2а-2-293/2025

УИД 64RS0010-02-2025-000546-14


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 декабря 2025 года г.Хвалынск

12 января 2026 года составлено мотивированное решение

Вольский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Е.В. Алейниковой,

при секретаре Е.А.Маляуновой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее МИФНС № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указывая в обоснование требований, что ответчику являющемуся налогоплательщиком, начислен земельный налог за 2021, 2022, 2023 годы на следующее имущество: - земельный участок по адресу: <адрес>, доля 1, кадастровый № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ); - земельный участок по адресу: <адрес>, доля 1, кадастровый № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,); - земельный участок по адресу: <адрес> доля 1, кадастровый № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,), по срокам уплаты по налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, и № от ДД.ММ.ГГГГ В установленный законом срок начисленные ответчику суммы налогов уплачены не были, в связи с чем, образовалась задолженность по указанным налогам и были начислены пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. В адрес должника было направлено требование об уплате налогов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить имеющуюся у него задолженность по указанным налогам и пени в общей сумме 12269,74 рублей. Однако налогоплательщик данное требование об уплате налогов и пени не исполнил. Также в адрес должника ДД.ММ.ГГГГ было вынесено и направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое также не было исполнено. В связи с чем, истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, но по заявлению ответчика данный судебный приказ №2а-472/2025 был отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Хвалынского района Саратовской области от 10.04.2025 года. В связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу и пени в сумме 10448,06 рублей, в том числе по земельному налогу за 2021 год – 488,64 рублей, за 2022 год – 3959 рублей, за 2023 год – 1772 рубля, пени в размере 4228,42 рублей.

Лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, извещены о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, истцом представлено в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие их представителя. Ответчиком представлены в суд заявление о том, что уплатил налоги по указанным налоговым уведомлениям в общем размере 9575 рублей, а также представил в суд чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов на общую сумму 9670 рублей.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании решения Совета муниципального образования города Хвалынска Хвалынского муниципального района Саратовской области № 225 от 29.11.2010 года «О земельном налоге на территории МО города Хвалынска на 2011 год», на 2021-2022 годы ставка земельного налога установлена в размере 0,3% в отношении земельных участков, в том числе, занятых: жилым фондом, землями сельхозназначения.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, ч. 1 ст. 409 НК РФ указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом суммы налога, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляются налоговыми органами.

В соответствии с п. 3 и п. 8 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения. По общему правилу, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (п. 1 ст. 52 НК РФ).

В силу п. 1, 3, 4 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. (п. 1)

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. (п. 3)

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. (п.4)

Согласно п. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п.3). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления (п.4).

В соответствии со статьей 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. (п.3) Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.(п.4)

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неоплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Судом установлено, что срок для подачи административного искового заявления в суд о взыскании с ответчика задолженности по имущественному налогу, налоговым органом соблюден.

Истцом представлены суду надлежащие доказательства, подтверждающие направление ответчику налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог на общую сумму 3844 руб.), № от ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог на общую сумму 3959 руб.) и № от ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог на общую сумму 1772 руб.), с предложением уплатить земельный налог, начисленный на указанное в иске имущество за 2021, 2022, 2023 годы в сроки до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ соответственно. А также, направление ответчику требования об уплате налогов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на необходимость погашения имеющейся задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 2613 рублей, по земельному налогу в размере 7450,64 рублей и пени – 2206,10 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, и решения № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием на взыскание имеющейся задолженности по указанным налогам и пени в общем размере 9695,05 рублей.

Административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № 1 Хвалынского района Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанных сумм задолженности по налогам и пени. 19.03.2025 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по данным налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Хвалынского района Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ №а-472/2025 от ДД.ММ.ГГГГ отменен по причине несогласия ответчика с суммой задолженности.

Ответчиком представлены в суд чеки-ордера об уплате земельного налога по налоговым уведомлениям: № от ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог на общую сумму 3844 рублей уплачен ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог на общую сумму 3959 рублей уплачен ДД.ММ.ГГГГ) и № от ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог на общую сумму 1772 рублей уплачен ДД.ММ.ГГГГ). Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ответчиком было уплачено в счет погашения задолженности по налогам и пени 9670 рублей.

Таким образом, судом установлено, что поскольку ответчиком была допущена просрочка в уплате земельного налога по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, который был уплачен только ДД.ММ.ГГГГ, тогда как срок его уплаты определен до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, по единому налоговому счету (ЕНС) ответчика образовалась задолженность (отрицательное сальдо) на которую, в соответствии с указанными нормами закона, были начислены пени.

Кроме того, согласно представленных административным истцом сведений, судом установлено, что общей размер пени, включенной в исковое заявление, составляет 4228,42 рублей (1692,56 руб. + 2535,86 руб.) исходя из следующего:

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ совокупная задолженность ответчика по пени составляла 1692,56 рублей, в том числе по налогам:

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц, за 2017, 2018, 2019 годы налоговым органом исчислены пени в общем размере 353,06 руб., в том числе: - 110,94 руб. на недоимку за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020г. на сумму 821 руб. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г., (было выставлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №), недоимка погашена в полном объеме платежом от 27.11.2023г.;

- 121,6 руб. на недоимку за 2017 год по сроку уплаты 01.12.2020г. на сумму 896 руб. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2020г., (было выставлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №), недоимка погашена в полном объеме платежом от 27.11.2023г.;

- 121,6 руб. на недоимку за 2018 год по сроку уплаты 01.12.2020г. на сумму 896 руб. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2020г. (было выставлено требование об уплате задолженности от 08.02.2021г. №), недоимка погашена в полном объеме платежом от 27.11.2023г.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017, 2018, 2019 годы налоговым органом исчислены пени в общем размере 1339,50 руб., в том числе:

- 572,34 руб. на недоимку за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018г. на сумму 4743 руб. за период с 04.12.2018г. по 01.11.2020г. (была взыскана судебным приказом от 21.10.2019г. № 2а-3158/2019), задолженность погашена платежами от 06.04.2020г. на сумму 2217,25руб., от 08.05.2020г. – 2258,38руб., от 02.11.2020г. – 256,64 руб., произведен зачет 16.09.2020г. в сумме 10,73руб.;

- 285,63 руб. на недоимку за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019г. на сумму 4088 руб. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. (была взыскана судебным приказом от 06.07.2020г. №2а-1863/2020), задолженность погашена платежами от 02.11.2020г. на сумму 2294,86 руб., от 04.12.2020г. – 1536,5руб., от 27.11.2023г. - 256,64руб.;

- 452,70 руб. на недоимку за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020г. на сумму 3350 руб. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. (была взыскана судебным приказом от 06.07.2020г. №2а-1863/2020), задолженность погашена платежами от 02.11.2020г. на сумму 2294,86 руб., от 04.12.2020г. – 1536,5руб., от 27.11.2023г. - 256,64руб., (было выставлено требование об уплате задолженности от 08.02.2021г. №), недоимка погашена в полном объеме платежом от 27.11.2023г.;

- 28,83 руб. на недоимку за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022г. на сумму 3844 руб. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г., задолженность частично погашена платежами от 27.11.2023г. на сумму 1583,36 руб., от 25.11.2024г. на сумму 1772руб. (меры взыскания: судебный приказ от 19.03.2025г. № 2а- 472/2025, отменен 10.04.2025г.);

После ДД.ММ.ГГГГ пени по ЕНС были исчислены в общем размере 2 535,86 руб., в том числе: - 1041,92 руб. за период с 01.01.2023г. по 27.11.2023г. на недоимку в сумме 10063,64 руб., которая состояла из транспортного налога с физических лиц: за 2019г. по сроку уплаты 01.12.2020г. в сумме 821 руб., за 2017г. по сроку уплаты 01.12.2020г. в сумме 896 руб., за 2018г. по сроку уплаты 01.12.2020г. в сумме 896 руб., и земельного налога с физических лиц: за 2018г. по сроку уплаты 02.12.2019г. в сумме 256,64 руб., за 2019г. по сроку уплаты 01.12.2020г. в сумме 3350 руб., за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022г. в сумме 3844 руб.;

- 4,52 руб. за период с 28.11.2023г. по 01.12.2023г. на недоимку в сумме 2260,64 руб. (10063,64руб. - 3844руб. (уплаченные единым налоговым платежом (ЕНП) 27.11.2023г. который зачтен в земельный налог за 2018 год в сумме 256,64руб. и за 2019 год - 2015,39 руб.; в транспортный налог за 2017 год - 539,03руб., за 2018 год - 539,03 руб., за 2019 год - 493,91 руб.) - 3959 руб. (уплаченные ЕНП 27.11.2023г. который зачтен в земельный налог за 2019 год в сумме 1334,61 руб. и за 2021 год - 1583,36 руб.; в транспортный налог за 2017 год - 356,97руб., за 2018 год - 356,97 руб., за 2019 год - 327,09 руб.);

- 1267,36 руб. за период с 02.12.2023г. по 25.11.2024г. на недоимку в сумме 6219,64 руб. (2260,64руб. + 3959 руб. (начисление за 2022 год по земельному налогу по сроку уплаты01.12.2023г., меры взыскания: судебный приказ от 19.03.2025г. №2а-472/2025, отменен ДД.ММ.ГГГГ);

- 21,79 руб. за период с 26.11.2024г. по 02.12.2024г. на недоимку в сумме 4447,64 руб. (6219,64 руб. - 1772руб. (уплаченные ЕНП 25.11.2024г. (зачтено в земельный налог за 2021 год);

- 200,27 руб. за период с 03.12.2024г. по 17.01.2025г. на недоимку в сумме 6219,64 руб. (4447,64руб. + 1772 руб. (начисление за 2023 год по земельному налогу по сроку уплаты 02.12.2024г., меры взыскания: судебный приказ от 19.03.2025г. №2а-472/2025, отменен ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, указанные суммы задолженности по земельному налогу и пени оставались не погашенными на момент обращения истца в суд с настоящим иском.

Представленный истцом расчет задолженности по налогу и пени судом проверен, является верным, и принимается судом.

Следовательно, истец был вправе требовать от ответчика взыскания указанных сумм земельного налога и пени.

Учитывая изложенное, судом с бесспорностью установлено, что требования административного истца подлежат удовлетворению, при этом, ввиду того, что ответчиком представлены суду доказательства об уплате им в ходе рассмотрения дела указанной задолженности по налогам и пени в размере 9670 рублей, суд приходит к выводу, что ответчик признал заявленные требования и принял меры к их исполнению, поскольку непогашенной осталась задолженность в незначительном размере – 778,06 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков, обращающихся в защиту государственных интересов.

В силу абз. 2, пп. 3, ч. 1 ст. 333.40 НК РФ при заключении мирового соглашения (соглашения о примирении), отказе истца (административного истца) от иска (административного иска), признании ответчиком (административным ответчиком) иска (административного иска), в том числе по результатам проведения примирительных процедур, до принятия решения судом первой инстанции возврату истцу (административному истцу) подлежит 70 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины, на стадии рассмотрения дела судом апелляционной инстанции - 50 процентов, на стадии рассмотрения дела судом кассационной инстанции, пересмотра судебных актов в порядке надзора - 30 процентов.

Таким образом, поскольку ответчик фактически признал заявленные требования и частично их исполнил, то суд приходит к выводу, что с ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в размере, установленном п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с применением абз. 2 пп. 3 п. 1 ст. 333.40 НК РФ и с учетом п. 6 ст. 52 НК РФ, исходя из размера удовлетворенных судом требований, признанных ответчиком и приступившим к их исполнению.

Судом установлено, что 30% от размера государственной пошлины подлежащей уплате по данным требованиям составляют 1200 рублей, которые следует взыскать с ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по земельному налогу за 2021, 2022, 2023 годы и пени в общем размере 10448 рублей 06 копеек, в том числе по земельному налогу за 2021 год – 488,64 рублей, за 2022 год – 3959 рублей, за 2023 год – 1772 рубля, пени в размере 4228,42 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1200 (одна тысяча двести) рублей.

Решение суда в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2021, 2022, 2023 годы и пени в части суммы 9670 рублей, в исполнение не приводить.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца путем принесения жалобы через Вольский районный суд Саратовской области по адресу: <...>.

Судья Е.В. Алейникова