Решение № 2А-403/2024 2А-403/2024(2А-5906/2023;)~М-4809/2023 2А-5906/2023 М-4809/2023 от 24 января 2024 г. по делу № 2А-403/2024

Дело № 2а-403/2024

УИД 39RS0002-01-2023-005583-35


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 января 2024 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,

при секретаре Вагине А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, указав, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №. По данным, полученным от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, за административным ответчиком в налоговом периоде 2017 – 2021 года были зарегистрированы транспортные средства: < ИЗЪЯТО >. В установленный срок до 01 декабря 2017 года транспортный налог с физических лиц за 2014 год в сумме 3915,86 руб. не уплачен. В качестве уплаты налога внесены следующие суммы: 04 февраля 2023 года – 45,54 руб., 15 августа 2023 года - 1 850 руб., в результате сумма недоимки составила 2020,32 руб. В установленный срок до 01 декабря 2017 года транспортный налог с физических лиц за 2016 год в сумме 43 120 руб. не уплачен. В качестве уплаты налога внесены следующие суммы: 01 февраля 2023 года - 247 руб., 04.02.2023 — 501,46 руб., в результате сумма недоимки составила 42371,54 руб. В установленный срок до 03 декабря 2018 года транспортный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 60 890 руб. не уплачен. В установленный срок до 01 декабря 2020 года транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 92204,21 руб. не уплачен. В установленный срок до 01 декабря 2021 года транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 98 470 руб. не уплачен. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № 49653754 от 09 июля 2017 года, № 21835195 04 июля 2018 года, № 4744695 от 03 августа 2020 года, № 21460423 от 01 сентября 2021 года. В установленные сроки транспортный налог не уплачен. Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 2794 от 16 мая 2023 года, неисполненное административным ответчиком. Определением мирового судьи 6-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда от 31 августа 2023 года было отказано в вынесении судебного приказа. Учитывая изложенное, просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 388 383 руб. по транспортному налогу с физических лиц, в том числе за 2014 год в размере 2020,32 руб., за 2016 год в размере 42371,54 руб., за 2017 год в размере 60 890 руб., за 2019 год в размере 92204,21 руб., за 2020 год в размере 98 470 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 92426,93 руб.

В ходе рассмотрения дела административным истцом заявленные требования были уточнены, просит взыскать с ФИО1 сумму пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 67625,32 руб.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, и дав им оценку в порядке ст. 84 КАС РФ суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Налогоплательщиком транспортного налога, в силу ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ч.ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ налоговый орган обязан включать в требование об уплате налога сведения о сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования.

Судом установлено, что согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области, за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: < ИЗЪЯТО >

Из искового заявления и уточнения к нему следует, что в установленный срок до 01 декабря 2017 года транспортный налог с физических лиц за 2014 год в сумме 3915,86 руб. не уплачен. В качестве уплаты налога внесены следующие суммы: 04 февраля 2023 года – 45,54 руб., 15 августа 2023 года - 1 850 руб., в результате недоимка составила 2020,32 руб.

Данная недоимка взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа № 2а-1251/2018 от 15 мая 2018 года, вынесенного мировым судьей 6-го судебного участка Центрального района г. Калининграда. Задолженность не погашена.

В установленный срок до 01 декабря 2017 года транспортный налог с физических лиц за 2016 год в сумме 43 120 руб. не уплачен. В качестве уплаты налога внесены следующие суммы: 01 февраля 2023 года - 247 руб., 04 февраля 2023 года - 501,46 руб., в результате сумма недоимки составила 42371,54 руб.

В установленный срок до 03 декабря 2018 года транспортный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 60 890 руб. не уплачен.

Указанная недоимка была взыскана на основании судебного приказа № 2а-1268/2019 от 28 мая 2019 года, вынесенного мировым судьей 4-го судебного участка Центрального района г. Калининграда. Данная задолженность не погашена.

В установленный срок до 01 декабря 2020 года транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 92204,21 руб. не уплачен.

Указанная недоимка была взыскана на основании судебного приказа № 2а-1307/2021 от 01 июля 2021 года, вынесенного мировым судьей 6-го судебного участка Центрального района г. Калининграда. Задолженность не погашена.

В установленный срок до 01 декабря 2021 года транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 98 470 руб. не уплачен.

Данная недоимка была взыскана на основании судебного приказа № 2а-266/2022 от 28 января 2022 года, вынесенного мировым судьей 6-го судебного участка Центрального района г. Калининграда, задолженность не уплачена.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № 49653754 от 09 июля 2017 года, № 21835195 04 июля 2018 года, № 4744695 от 03 августа 2020 года, № 21460423 от 01 сентября 2021 года с расчетом подлежащего уплате налога.

В установленные сроки транспортный налог не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 67625,32 руб.

Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 2794 от 16 мая 2023 года, неисполненное административным ответчиком.

По состоянию на 16 мая 2023 года налоговым органом административному ответчику направлено требование № 2794 об уплате в срок до 15 июня 2023 года задолженности по транспортному налогу в размере на общую сумму 297806,07 руб., а также пени в размере 84441,66 руб.

Определением мирового судьи 6-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда от 31 августа 2023 года в принятии заявления УФНС России по Калининградской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по пен в общей сумме 67625,32 руб. отказано, в связи с тем, что требования не являются бесспорными.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, срок исполнения требования № 2794 от 16 мая 2023 года установлен до 15 июня 2023 года, а административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 14 сентября 2023 года, то есть в пределах предусмотренного пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Вместе с тем, в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, а также осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022, включается в сальдо ЕНС на 01.01.2023.

При этом, согласно пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно частям 2, 9 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Правила, предусмотренные статьей 69 НК РФ, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В силу абзаца 1 части 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент образования задолженности).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за при наличии установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

При таких обстоятельствах, учитывая, что налоговым органом задолженность по транспортному налогу взыскана в судебном порядке, на основании судебных приказов № 2а-1251/2018, № 2а-1268/2019, № 2а-1307/2021, № 2а-266/2022, при этом сведения о ее уплате отсутствуют и доказательств обратного административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что с ФИО2 подлежит взысканию пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, начисленная налоговым органом в общей сумме 67625,32 руб.

Кроме того в соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска, в размере 2228,76 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), < Дата > года рождения, зарегистрированного по адресу: 236013, г. Калининград, < адрес >, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 67625,32 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), < Дата > года рождения, зарегистрированного по адресу: 236013, г. Калининград, < адрес >, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 2228,76 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда принято 12 февраля 2024 года.

Судья Е.В.Герасимова