Решение № 2А-1696/2024 2А-51/2025 2А-51/2025(2А-1696/2024;)~М-1275/2024 М-1275/2024 от 19 января 2025 г. по делу № 2А-1696/2024

Дело №2а-51/2025

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.Парфино 20 января 2025 года

Старорусский районный суд Новгородской области в составе: председательствующего судьи Третьякова Д.В., при секретаре Лукиной О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Старорусского районного суда Новгородской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, пени и штрафа,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, пени и штрафа в сумме 12431 руб.. В обоснование исковых требований указало, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в порядке пп.2 с.1 ст.419 и п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи с чем в отношении неё произведены начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за указанный период 2022 года в сумме 22963 рубля 33 коп. и на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 625 руб. 31 коп.. Кроме этого ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога и ей начислен транспортный налог за 2019 – 2022 годы в сумме 9015 рублей 95 коп.. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 13739 руб. 64 коп.. В связи с чем ей начислены пени в рамках единого налогового счета с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 760 рублей 63 коп.. Также ФИО1 начислены пени по транспортному налогу в сумме 157 рублей 23 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 328 руб. 91 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 42 руб. 97 коп.. ФИО1 также решением налогового органа начислен штраф за непредставление налоговой декларации за 2018 год по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 1000 рублей, и за непредставление налоговой декларации за 2019 год по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 500 рублей. Всего налоговый орган просит взыскать с административного ответчика ФИО1 12431 руб..

Представитель административного истца УФНС России по Новгородской области в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела уведомлен надлежащим образом, ходатайств об отложении дела не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена, об отложении судебного заседания не ходатайствовала, возражений по административному иску не представила.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 НК РФ).

Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней и штрафов (п.8 ст.45 НК РФ).

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов и пеней (п.8 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Одним из видов законно установленных сборов являются страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование.

До 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года №212 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Согласно статье 3 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», до 01 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществлял Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд РФ, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования.

Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы осуществляли обмен необходимой информацией соответственно с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования и территориальными фондами обязательного медицинского страхования в электронной форме в порядке, определяемом соглашениями об информационном обмене.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального Закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ индивидуальные предприниматели (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу частей 1, 2 статьи 18 Федерального закона №212-ФЗ от 24 июля 2009 года, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Взыскание недоимки по страховым взносам с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 21 настоящего Федерального закона, в судебном порядке.

С 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов были переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы, и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года №250-ФЗ.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Впоследствии, по заявлению налогоплательщика, ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРИП внесена запись о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ от 24 июля 2009 года, плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Статьей 16 Федерального закона №212-ФЗ от 24 июля 2009 года установлено, что расчет сумм страховых взносов производится плательщиками страховых взносов самостоятельно.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Следовательно, ФИО1 являясь индивидуальным предпринимателем в период, за который налоговый орган взыскивает соответствующие налоги (2021 год), была обязана своевременно и в полном объеме к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.Исходя из сведений, о задолженности налогоплательщика, за 2021 год у ФИО1 имеется недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 625 рублей 31 коп..

Сведениям МРЭО ГИБДД УВД Великого Новгорода, представленным в Управление, подтверждается, что ФИО1 являлась собственником следующих транспортных средств: автомобиля «<данные изъяты>» ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак № регион; автомобиля «<данные изъяты>» ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак № регион; автомобиля «<данные изъяты>» ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак № регион,

В силу пунктов 2, 4 ст.52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет плательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Транспортный налог за 2019-2022 годы по указанным транспортным средствам составил 9015 рублей 95 коп.. На дату рассмотрения административного искового заявления задолженность не оплачена.

Пени, начисленные в рамках единого налогового счета с ДД.ММ.ГГГГ составляют 760 рублей 63 коп.. Пени по транспортному налогу – 157 рублей 23 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 328 рублей 91 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 42 рубля 97 коп., штраф в порядке п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации за 2018 и 2019 годы в размере 1500 рублей.

Оснований не доверять представленному административным истцом расчету задолженности и пени у суда не имеется. Собственного расчета задолженности и пеней административным ответчиком не представлено, как не представлено и доказательств их добровольной уплаты.

Налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было выставлено требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, транспортного налога и штрафов со сроками уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование налогового органа оставлено без удовлетворения.

Направление требования подтверждается списком внутренних почтовых отправлений, имеющихся в деле.

Поскольку требование налогового органа налогоплательщиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Старорусского судебного района Новгородской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности и пени на общую сумму 12431 руб..

В связи с поступившими возражениями ответчика ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен.

В Старорусский районный суд Новгородской области налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом в рамках настоящего дела, срок для обращения в суд не пропущен.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3, 6 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени могут быть взысканы принудительно с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса. Начисление налогов и пеней налоговой инспекцией допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году его направления налогоплательщику.

Размер пеней по требованию рассчитывается из общей суммы, не погашенной задолженности по налогам на момент выставления требования налогоплательщику.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области о взыскании с административного ответчика ФИО1 транспортного налога за 2019-2022 годы, пеней по транспортному налогу, пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пеней, начисленных в рамках единого налогового счета, а также штрафов, на общую сумму 12431 руб., являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.8 ч.1 ст.333.20, п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, пени и штрафа, – удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <данные изъяты>:

транспортный налог за 2019-2022 годы в размере 9015 рублей 95 коп.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2021 год в размере 625 рублей 31 коп.;

пени по транспортному налогу в размере 157 рублей 23 коп.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 328 рублей 91 коп.;

пени, начисленные в рамках единого налогового счета с 01 января 2023 года в размере 760 рублей 63 коп.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 42 рубля 97 коп.;

штрафы за налоговые правонарушения по п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ в размере 1500 рублей, а всего в размере 12431 руб..

Взыскать с административного ответчика ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда в течение одного месяца с момента изготовления мотивированного судебного решения.

Мотивированное судебное решение изготовлено 30 января 2025 года.

Председательствующий судья Д.В. Третьяков