Решение № 2А-270/2025 2А-270/2025~М-168/2025 М-168/2025 от 19 июня 2025 г. по делу № 2А-270/2025

№ 2а-270/2025

УИД: 44RS0014-01-2025-000517-51


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Островское 20 июня 2025 года

Островский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Бухарева А.В.

при секретаре Пронозиной Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пени,

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 13507,40 рублей.

Исковые требования мотивированы тем, что ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика - физического лица по месту жительства: <адрес>

В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), согласно которым каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы, ответчик имеет задолженность по имущественным налогам.

По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежат транспортные средства:

-автомобиль легковой, государственный регистрационный №, марка/модель: ИЖ 2126030, год выпуска 2002, мощностью 74,40 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, сведения о прекращении права отсутствуют;

-автомобиль грузовой, государственный регистрационный №, марка/модель: ГАЗ 3507, год выпуска 1983, мощностью 116,00 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, сведения о прекращении права отсутствуют;

-мотоцикл, государственный регистрационный №, марка/модель: ВОСХОД 3М, год выпуска 1985, мощность 10.00 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, сведения о прекращении права отсутствуют;

-мотороллер, государственный регистрационный №, марка/модель: ТМ35951, год выпуска 1988, мощность 11.00 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, сведения о прекращении права отсутствуют

В соответствии со ст. 357-363 НК РФ, ст.ст. 3,4 Закона Костромской области от 28.11.2002 №80-ЗКО «О транспортном налоге» ФИО1 признается налогоплательщиком и обязан уплатить налог.

Налоговым органом исчислен транспортный налог в общей сумме 5408.00 руб.

-74,40* (налоговая база №)* 1 (доля в праве)*15,00 руб. (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев)-558,00 руб. (размер налоговых льгот) =558.00 руб.

-10,00*(налоговая база №)*1 (доля в праве)*10,00 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев)= 100,00 руб.

-11,00* (налоговая база №)* 1 (доля в праве)*10,00 руб. (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев)=110,00 руб.

-116,00* (налоговая база №)* 1(доля в праве)*40,00 руб. (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев)=4640,00 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п.3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислен пени в размере 7033,11 руб.

Всего к уплате по транспортному налогу 12441,11 руб.: налог-5408,00 руб., пени-7033,11 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога и имеет в собственности земельный участок с кадастровым №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, сведения о прекращении права отсутствуют, размер доли 1/1, площадь объекта 3400, расположен по <адрес>.

Налоговым органом исчислен земельный налог в сумме 452,00 руб.

182752.00 (кадастровая стоимость земельного участка) * 1/1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка)* 12/12(количество месяцев владения) = 452, 00 руб.

В связи с тем, что налог не был уплачен на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п.3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 614,29 руб.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. Неисполнение обязанности по уплате налогов повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 27.02.2025 №2а-237/2025.

В связи с поступившими возражениями от ответчика судебный приказ по делу № 2а-237/2025 был отменен 11.03.2025.

При отмене судебного приказа налоговый орган вправе обратится в порядке искового производства (в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, п. 2 ст. 123.7 КАС РФ) в районный суд не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Административный истец УФНС России по Костромской области о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, направив в суд ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, в судебное заседание не явился. Возражений и доказательств административный ответчик суду не представил, его явка судом не была признана обязательной и не является по данной категории дел обязательной, в связи с чем дело рассмотрено в его отсутствие.

Суд, исследовав представленные доказательства, изучив материалы дела № 2а-237/2025 мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Подпунктом 1 п. 1 ст.359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

В силу ч.2 ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (часть 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (ч.2).

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (пункт 1); налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 3 Закона Костромской области от 28 ноября 2002 года № 80- ЗКО «О транспортном налоге» налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью свыше 70 л.с. до 100 л.с. (свыше 51,49 кВт до 73,55 кВт) определена в размере 15 руб.(с каждой лошадиной силы), свыше 100 л. до 150 л.с.(73, 55 кВт до 110,33 кВт) определена в размере 30 руб.(с каждой лошадиной силы), для мотоциклов и мотороллеров до 20 л.с. (до 14,7 кВт) в размере 10 руб.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ обязанность по уплате земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Согласно пункту 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым периодом согласно статье 216 НК РФ признается календарный год. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В судебном заседании установлено и подтверждается сведениями, представленными УГИБДД по Костромской области, что за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

-автомобиль легковой, государственный регистрационный №, 44, марка/модель: ИЖ 2126030, год выпуска 2002, мощностью 74,40 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, сведения о прекращении права отсутствуют;

-автомобиль грузовой, государственный регистрационный №, марка/модель: ГАЗ 3507, год выпуска 1983, мощностью 116,00 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, сведения о прекращении права отсутствуют;

-мотоцикл, государственный регистрационный №, марка/модель: ВОСХОД 3М, год выпуска 1985, мощность 10.00 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, сведения о прекращении права отсутствуют;

-мотороллер, государственный регистрационный №, марка/модель: ТМ35951, год выпуска 1988, мощность 11.00 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, сведения о прекращении права отсутствуют.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: Налоговая база*доля в праве*налоговая ставка (руб.)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы, налоговым органом ответчику исчислен транспортный налог:

За 2023 год по налоговому уведомлению №145067017 от 06.07.2024 в общей сумме 5408.00 руб.

-74,40* (налоговая база №)* 1 (доля в праве)*15,00 руб. (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев)-558,00 руб. (размер налоговых льгот) =558.00 руб.

-10,00*(налоговая база №)*1 (доля в праве)*10,00 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев)= 100,00 руб.

-11,00* (налоговая база №)* 1 (доля в праве)*10,00 руб. (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев)=110,00 руб.

-116,00* (налоговая база №)* 1(доля в праве)*40,00 руб. (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев)=4640,00 руб.

Расчеты исчисленного налоговым органом ФИО1 транспортного налога за налоговый период 2023 год по указанным транспортным средствам судом проверены, являются обоснованными и арифметически верными.

Нормами части 1 статьи 357 НК РФ, пункта 1 статьи 358 НКРФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили.

Из изложенного прямо следует, что обязанность лица по уплате транспортного налога находится в прямой взаимосвязи с регистрацией за ним транспортных средств. При этом транспортный налог исчисляется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 в спорный период зарегистрировано право собственности на земельный участок, категория земель: земли населенных пунктов, для ведения личного подсобного хозяйства, с кадастровым №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, прекращение права – отсутствует, размер доли 1/1, площадь объекта 3400, расположен по <адрес>.

Таким образом, ответчик является плательщиком земельного налога.

Расчет земельного налога производится по следующей формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость объекта)* налоговая ставка (%)* количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из данной формулы, налоговым органом ФИО1 исчислен земельный налог за 2023 год на земельный участок с кадастровым № по налоговому уведомлению №145067017 от 06.07.2024 в сумме 452,00 руб.

Оценивая исследованные доказательства, в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом законно и обосновано исчислен административному ответчику ФИО1 земельный налог и транспортный налог в заявленный в иске период.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. Неисполнение обязанности по уплате налогов повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налоговым органом в установленные НК РФ сроки направлены ответчику ФИО1 налоговые уведомления об уплате налога: № 145067017 от 06.07.2024 на сумму 5860 руб. (транспортный налог за 2023год в размере 5408,00руб. и земельный налог в размере 452.00 руб.).

Выставление требований означает начало процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности. Федеральным законом от 14.07.2022 №262-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 был введен единый налоговый счет (ЕНС). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупности обязанности (абз. 3 п.3 ст. 11.3 НК РФ). Неисполнение обязанности по уплате налогов и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (п.1 ст. 69, 70 НК РФ), которое должно быть исполнено в установленный срок. После перехода на ЕНС в требование входит задолженность как обеспеченная мерами принудительного взыскания, так и не обеспеченная мерами принудительного взыскания (вновь образовавшаяся задолженность). Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

Направление указанного налогового уведомления подтверждается реестром отправки Почты России, согласно сведениям почтового идентификатора уведомление вручено адресату 24.09.2024.

В связи с неуплатой в установленный срок задолженности, налоговый орган выставляет налогоплательщику требование, в соответствии с п.3 ст. 58, п.3 ст. 75 НК РФ.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Административному ответчику ФИО1 на недоимку по имущественным налогам, в связи с нарушением срока их уплаты налоговым органом начислены пени по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки.

Согласно представленному расчету пени на недоимку по земельному налогу составляет 614,29 руб. Пени на недоимку по транспортному налогу, согласно представленному расчету составляют 7033,11 руб.

В судебном заседании установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области от 27.02.2025 по делу № 2а-237/2025 с ФИО1 в пользу УФНС России по Костромской области взыскана задолженность по налогам за счет имущества физического лица за 2023 год. Определением мирового судьи судебного участка №43 Островского судебного района Костромской области от 11.03.2025 судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

Взыскателю УФНС России по Костромской области разъяснено, что он вправе обратиться в суд с административным иском в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец УФНС России по Костромской области обратился в Островский районный суд Костромской области порядке искового производства по настоящему спору, согласно штемпеля на конверте – 23.05.2025, то есть в установленный шестимесячный срок.

Факт владения на праве собственности транспортными средствами, земельным участком, указанными в административном иске и в налоговых уведомлениях, требованиях, а также правильность расчета транспортного налога, земельного налога и пени, произведенного налоговым органом, в ходе судебного разбирательства по делу нашли свое подтверждение, со стороны ФИО1 не оспорены.

Оценивая в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик ФИО1 имеет задолженность по уплате имущественных налогов и пени в сумме 13 507,40 руб., которая ответчиком не погашена, в том числе по земельному налогу в размере 452,00 руб., пени- 614,29 руб., транспортному налогу в размере 5408,00 руб.; пени - 7033,11 руб. Налоговым органом соблюдены порядок и сроки взыскания задолженности.

Суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате имущественных налогов и пени в сумме 13 507,40 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом ч.1 ст. 114 КАС РФ, а также разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 3 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета Островского муниципального округа Костромской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере, определенном абз.2 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Костромской области к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрирован по <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по земельному налогу в сумме 452 рубля, пени по земельному налогу - 614,29 рублей, задолженность по транспортному налогу в сумме 5408 рублей, пени по транспортному налогу - 7033,11 рублей, а всего взыскать 13 507,40 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Островского муниципального округа Костромской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Островский районный суд в течение месяца со дня принятия решения.

Судья - А.В. Бухарев