Решение № 2А-159/2025 2А-159/2025(2А-3386/2024;)~М-3005/2024 2А-3386/2024 М-3005/2024 от 13 января 2025 г. по делу № 2А-159/2025

№ 2а-159/2025

64RS0047-01-2024-005545-65


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2025 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Королевой А.А.,

при секретаре судебного заседания Горбачёвой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС № 19 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником квартиры по адресу: <адрес>, жилого дома по адресу: <адрес>. За указанное имущество начислен налог за 2020 год в размере 3 707 руб., который частично оплачен, непогашенная часть составляет 1 122 руб. 52 коп., за 2021 г. в размере 3 706 руб. Также в 2022 г. ФИО1 являлся собственником квартиры по адресу: <адрес>, гараж по адресу: <адрес> квартиры по адресу: <адрес>, <адрес>, жилого дома по адресу: <адрес>, <адрес>, квартиры (1/2 доли) по адресу: <адрес>, <адрес>. За указанное имущество начислен налог за 2022 год в размере 6 730 руб. Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога. Налогоплательщику начислен земельный налог за 2022 г. в сумме 169 руб. за земельные участки по адресу: <адрес>; <адрес> Также, ФИО1 является плательщиком транспортного налога за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №. Налогоплательщику был начислен транспортный налог 2022 г. за указанное транспортное средство в сумме 1 134 руб. 00 коп. Налоговым органом направлялись в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № от <дата>, № от <дата> г., № от <дата>, № от <дата> Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога: № от <дата> и предлагалось добровольно уплатить задолженность. Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Саратова <дата> выносился судебный приказ по делу № 2а-1610/2024 о взыскании с должника задолженности по налогу и пени, который в связи с поступившими возражениями должника отменен определением мирового судьи от <дата>

На основании изложенного, МИФНС № 19 по Саратовской области просило взыскать в свою пользу с ФИО1 задолженность по оплате недоимки и пени в размере 14 028 руб. 46 коп., из которых:

по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 1 122 руб. 52 коп.;

по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 3 706 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 6 730 руб.;

по земельному налогу за 2022 г. в сумме 169 руб.;

по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 1 134 руб.;

пени по налогу на имущество на <дата> в размере 19 руб. 44 коп.;

пени в совокупности по всем налоговым обязательствам за период с <дата> по <дата> в размере 1 147 руб. 50 коп., а всего пени в сумме 1 164 руб. 94 коп.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 19 по Саратовской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом по последнему известному адресу регистрации и адресу, указанному им в своих письменных возражениях, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявил. Представил письменные возражения, в которых просил в удовлетворении заявленных требований отказать, полагая, что им уплачен налог в полном объеме, о чем представлены чеки на сумму 1 765 руб. от <дата> и 1 000 руб. от <дата>

В ст. 19 Конституции РФ закреплено равенство всех перед законом и судом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 НК РФ каждое лицо должно самостоятельно уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, которые определены законодательством РФ.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В 2020 и 2021 г.г. ему принадлежало на праве собственности имущество:

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №. За указанное имущество начислен налог за 2020 г.– 1 765 руб. 00 коп., за 2021 г. – 1 942 руб.

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №. За указанное имущество начислен налог – 1 942 руб. 00 коп., 2021 г. – 1 764 руб. 00 коп.

Всего начислен налог за 2020 г. в общей сумме 3 707 руб. 00 коп. Указанный налог оплачен частично, непогашенная часть составляет 1 122 руб. 52 коп.

Всего начислен налог за 2021 г. в общей сумме 3 706 руб. 00 коп.

В 2022 г. налогоплательщику ФИО1 принадлежало на праве собственности имущество:

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, ? доля в праве. За указанное имущество начислен налог – 1 636 руб.

- гараж по адресу: <адрес>, кадастровый №, ? доля в праве. За указанное имущество начислен налог – 464 руб.

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №. За указанное имущество начислен налог за – 2 732 руб.

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №. За указанное имущество начислен налог – 1 512 руб., 2021 г. – 1 764 руб.

- квартира (1/2 доли) по адресу: <адрес>, кадастровый №. За указанное имущество начислен налог за – 386 руб.

Всего начислен налог на имущество за 2022 г. в общей сумме 6 730 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц произведен по формуле с учетом положений п. 8 ст. 408 НК РФ.

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, без учета положений п.п 4-6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, применяемый к определенному налоговому периоду.

В соответствии со ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст. ст. 52, 409 НК РФ исчисление и уплата налога на имущество физических лиц осуществляются не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Кроме того, ФИО1 по состоянию на 2022 год имел в собственности земельные участки, по адресу:

- <адрес>, кадастровый №. За указанное имущество начислен налог за – 133 руб.

- <адрес> кадастровый №. За указанное имущество начислен налог за – 36 руб.

Всего начислен налог за 2022 г. в общей сумме 169 руб.

Данный размер задолженности определяется, исходя из следующего.

В соответствии с главой 31 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными актами представительных органов муниципальных образований. Согласно нормативно-правовым актам местных органов власти, для земель сельскохозяйственного назначения при расчете земельного налога применяется ставка 0,3%.

Кадастровая стоимость земельного участка по адресу: <адрес>, <адрес> за 2022 г. составила 92 558 руб.

Расчет земельного налога за 2022 г.: 92558 руб. (налоговая база) х 0,3% (ставка налога) : 7 х 12 (период владения) = 133 руб.

Кадастровая стоимость земельного участка по адресу: <адрес> за 2022 г. составила 71 364 руб.

Расчет земельного налога за 2022 г.: 71364 руб. (налоговая база) х 0,1% (ставка налога) : 4 х 12 (период владения) = 36 руб.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 имеет в собственности транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <***>, за указанное транспортное средство начислен налог за 2022 г. – 1 134 руб.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Саратовской области транспортный налог введен Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

В соответствии с данным Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО определена налоговая ставка по транспортному налогу для автомобилей легковых различной мощностью.

Расчет транспортного налога за вышеуказанный автомобиль произведен по формуле:

Налоговая база (лошадиные силы) х налоговая ставка (в соответствии со ст. 2 Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО) х количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 х доля в праве = сумма налога.

Таким образом, сумма задолженности по транспортному налогу составляет:

- за транспортное средство №, государственный регистрационный знак №, за 2022 г. – (81 * 14,00 * 12/12 = 1 134 руб.).

<дата> в адрес ФИО1 вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счет налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также иных денежных средств, которое направлено посредством заказной почтовой корреспонденцией.

В предусмотренный законом срок налоги налогоплательщиком уплачены не были.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом, в ст. 409 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.

Налогоплательщику налоговым органом направлялись налоговые уведомления № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата> об оплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога.

Кроме того, налоговым органом налогоплательщику направлялось требование об уплате налога № от <дата> и было предложено добровольно уплатить задолженность.

Однако начисления по налогу не оплачены.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3, 4 ст.75 НК РФ за несвоевременное перечисление транспортного и имущественного налога, страховых взносов начисляется пеня за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством для уплаты налога или сбора.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня рассчитывается по формуле:

Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период).

Пени по транспортному налогу от <дата>: начислены на недоимку за 2014, 2020, 2021 со <дата> по <дата> в сумме 1 134 руб. – 19 руб. 44 коп.

Пени за период с <дата> по <дата> в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ. (на совокупную обязанность, ЕНС) начислена в общей сумме 1 147 руб. 50 коп. Всего сумма пени – 1 164 руб. 94 коп.

На основании п. 1 ст. 68 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Однако начисления по налогу не оплачены.

Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ № от <дата> о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, который в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением мирового судьи от <дата>

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам было подано мировому судье в сроки, предусмотренные законом, а именно до истечения 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога в добровольном порядке.

Судебный приказ отменен <дата>, административное исковое заявление подано в суд <дата>, то есть в пределах сроков, предусмотренных п. 3 ст. 48 НК РФ.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО1 имеется недоимка по уплате налога в виде пени.

Доказательств оплаты образовавшейся недоимки административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Суд, проверив расчет взыскиваемых пени, считает его арифметически правильным.

Представленные в материалы дела чеки по оплате налоговых платежей на сумму 1 765 руб. от <дата> и 1 000 руб. от <дата> не освобождают административного ответчика ФИО1 об оплате налоговой задолженности в рамках настоящего дела, поскольку данные платежи зачтены налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2020 г. (срок уплаты <дата>) КБК №, и в счет задолженности по пени по налогу на имущество КБК №, соответственно.

Оснований для прекращения производства по данному делу по основаниям, предусмотренным положениями КАС РФ, в том числе, по основаниям, указанным административным ответчиком в связи с нарушением правил территориальной подсудности, суд не усмотрел. Данный административный иск принят судом к производству с учетом соблюдения территориальной подсудности, исходя из последнего известного адреса регистрации ФИО1 – <адрес>, <адрес> (снят с регистрационного учета <дата> г. в <адрес>), что подтверждается ответом из отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Саратовской области и относится к подсудности Октябрьского районного суда г. Саратова.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №, ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области задолженность по оплате налоговых платежей и санкций в общем размере 14 028 руб. 46 коп., из которых:

по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 1 122 руб. 52 коп.;

по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 3 706 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 6 730 руб.;

по земельному налогу за 2022 г. в сумме 169 руб.;

по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 1 134 руб.;

пени по налогу на имущество на <дата> в размере 19 руб. 44 коп.;

пени в совокупности по всем налоговым обязательствам за период с <дата> по <дата> в размере 1 147 руб. 50 коп., а всего пени в сумме 1 166 руб. 94 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Саратовского областного суда через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 28 января 2025 г.

Судья А.А. Королева