Решение № 2А-572/2025 2А-572/2025~М-341/2025 М-341/2025 от 19 июня 2025 г. по делу № 2А-572/2025

УИД 74RS0021-01-2025-000463-62

Дело № 2а-572/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 июня 2025 года п. Бреды

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

Председательствующего судьи Сысуевой С.В.

При секретаре Бородиной А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в постоянном судебном присутствии п.Бреды Брединского района Челябинской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратилась в суд с учетом уточнения административных исковых требований, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в размере 1450 рублей 76 копеек, обосновав свои требования тем, что ФИО1, являвшийся в 2019-2023 годах собственником транспортных средств, земельных участков и иных объектов недвижимого имущества, а также являвшийся плательщиком налога на доходы физических лиц, не исполнил обязанность по уплате в установленный законом срок транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц. В связи с неуплатой налогов, налоговым органом на образовавшуюся недоимку начислены пени. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности, которое оставлено без исполнения. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пеням. Отмена судебного приказа определением мирового судьи послужила основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

Представитель административного истца в суд не явился, о дне слушания дела извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется расписка.

Исследовав представленные в суд доказательства, заслушав административного ответчика, суд приходит к следующему:

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 17)

Статьей 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьейHYPERLINK "https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base;=LAW&n;=487024&dst;=5796"(пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается названным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с этим же кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений статьи 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 указанного пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства вразмерах, установленных эти пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено этим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397НК РФ).

В силу пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Согласно пункту 2 статьей 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409НК РФ).

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 дека????????????????????????????????????????????

Как установлено в судебном заседании ФИО1 с 13.10.2020 года является собственником в общей долевой собственности, доля в праве 1/5 квартиры, расположенной в <адрес> площадью 92,9 кв.м. кадастровый номер № с 27.04.2004 и с 13.10.2020 года является собственником земельного участка в общей долевой собственности, доля в праве 2/1780 расположенного в <адрес>, площадью 25417886+/-44487 кв.м. кадастровый номер № автомобилей: ГАЗ 3110 грн № с 16.08.2017 года по 17.12.2024 года, ГАЗ331105 грн № с 05.11.2022 года по настоящее время. ( л.д.54-55, 61-62).

Налоговым органом было направлено посредством личного кабинета налогоплательщика 01.09.2021 года налоговое уведомление от 01.09.2021 года № об уплате в установленный законом срок транспортного налога за 2020 год в размере 348 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018-2020 года в размере 684 рубля, земельного налога за 2020 год в размере 1508 рублей, налога на доходы физических лиц не удержанного налоговым агентом за 2020 год в размере 780 рублей; 16.09.2022 направлено посредством личного кабинета налогоплательщика налоговое уведомление от 01.09.2022 года № об уплате в установленный законом срок земельного налога за 2021 год в размере 1659 рублей, налога на доходы физических лиц не удержанного налоговым агентом за 2021 год в размере 1560 рублей.

10.08.2023года налоговым органом в адрес ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № 23.07.2023 года об уплате в срок до 11.09.2023 года задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, в том числе задолженности по транспортному налогу в размере 348 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельского поселения в размере 3167 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 684 рубля, налога на доходы физических лиц в размере 2340рублей, по пеням в размере 601 рубль 34 копейки.(л.д.18-19)

Требование от 23.07.2023 года оставлено без исполнения.

Кроме того, 16.09.2023 года направлено посредством личного кабинета налогоплательщика налоговое уведомление от 12.08.2023 года № об уплате в установленный законом срок транспортного налога за 2022 год в размере 70 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 1895 рублей.

16.09.2023 года было направлено посредством личного кабинета налогоплательщика налоговое уведомление от 02.08.2024 года № об уплате в установленный законом срок транспортного налога за 2023 год в размере 418 рублей, земельного налога за 2023 год в размере 1033 рубля.

17.06.2024 года МИФНС России N 32 по Челябинской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 10143 рубля 48 копеек, в том числе задолженности по налогам 8434 рубля, а также задолженности по пеням в размере 1709 рублей 48 копеек.

Решением от 01.08.2024 года в связи с неисполнением требования от 23.07.2023 года № взыскана задолженность за счет денежных средств на счетах в банках ФИО1, которое направлено было ответчику заказным почтовым отправлением.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка N1 Брединского района Челябинской области N № от 01.08.2024 года о взыскании задолженности по налогам и пеням в указанном выше размере отменен определением того же мирового судьи от 27.08.2024 года. (л.д. 52).

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 ранее взысканной судебным приказом № от 01.08.2024 года задолженности по налогам и пеням подано административным истцом в суд 25.02.2025 года.(л.д.6).

Вместе с этим пункт 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" указывает на то, что увеличиваются на 6 месяцев предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности.

Таким образом, налоговым органом соблюден порядок принудительного взыскания пеней, в связи с чем имеются основания для взыскания с ответчика задолженности по налогам и пеням в размере, указанном в уточнённом административном исковом заявлении.

Проверив расчет сумм транспортного налога за 2020,2022,2023 годы, земельного налога за 2021-2023 годы, налога на имущество физических лиц за 2018-2020 годы, налога на доходы физических лиц за 2020 2021годы он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления указанных налогов. Расчет сумм налогов, представленный административным истцом, является арифметически верным, ответчиком не оспаривался.

Согласно пункту 1 статьи 69НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено названным кодексом.

В силу положений пункта 3 статьи 48НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, и вправе заявить требование о взыскании в судебном порядке задолженности с учетом новой суммы задолженности, сформированной на едином налоговом счете.

При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

В суде установлено, что в требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года включена задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 348 руб., по земельному налогу за 2020-2021г.г. в размере 3167 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020г.г. в размере 684 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2020-2021г.г. в размере 2340 руб., всего 6539 рублей и пени 601,34 рублей.

Требование от 23.07.2023 года № об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года не исполнено, что явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, НДФЛ, а также задолженности по транспортному и земельному налогам за 2022 год, сформированной на едином налоговом счете по истечении срока их уплаты, то есть после 1 декабря 2023 года.

Порядок и совокупный срок принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 и 2022 годы, по земельному налогу за 2021 и 2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы всего в сумме 4049 рублей, исчисляемый в последовательности и продолжительности, установленной статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", и статьей 48 названного кодекса, налоговым органом соблюдены.

Административным истцом заявлено требование о взыскании задолженности по пеням в размере 1450 рублей 76 копеек, начисленным в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов по состоянию на 17.05.2024 года.

Согласно расчету суммы заявленных к взысканию пеней, представленному налоговым органом, задолженность по пеням по состоянию на 17.05.2024 года состоит из задолженности по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за период с 03.12.2019-31.12.2022 года в сумме 31,76руб., по налогу на имущество с 02.12.2021-31.12.2022 года в сумме 47,10 руб, по земельному налогу с 02.12.2021-31.12.2022 года в сумме 115,68 рублей НДФЛ за период с 01.01.2015, 13.10.2022-31.12.2022 в сумме 73,67руб., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по налогам в период с 01.01.2023 года по 17.05.2024 года включительно, в размере 1441,27 рублей, с учетом поступивших денежных средств от ответчика в размере 258,72 руб., всего 1450,76 рублей.

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

Согласно ответа Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области в отношении ФИО1 поступили денежные средства, которые учтены в сальдо ЕНС в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ: 25.06.2024 в сумме 1895руб, из которых 780 руб. учтены в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в сумме 1115 руб. учтены в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год; 25.06.2024 года в сумме 1659 руб., из которых 57,50 руб. учтены в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2018 год, в сумме 122,50 по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, в сумме 157,65 по налогу на имущество за 2019 год, в сумме 195,24 руб. по транспортному налогу за 2020 год, в сумме 892,11 руб. по земельному налогу за 2020 год, в сумме 234 руб. по земельному налогу за 2021 год; 25.06.2024 в сумме 1560 рублей, из которых в сумме 445 рублей по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в сумме 111,50 по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, в сумме 111,50 руб. по налогу на имущество за 2020 год, в сумме 123,35 по налогу на имущество за 2019 год, в сумме 152,76 руб. по транспортному налогу за 2020 год, в сумме 615,89 по земельному налогу за 2020 год.

После отмены судебного приказа от 01.08.2024 года, с учетом поступивших денежных средств направлено исковое заявление в суд на сумму 5027,76, из которых транспортный налог за 2022 год в сумме 70 руб., земельный налог за 2021 год в сумме 1425 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 1825 руб., пени в сумме 1707,76 рублей.

От ФИО1 поступили денежные средства, которые учтены в сальдо ЕНС в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ: 06.05.2025г. в сумме 1895руб., из которых в сумме 1425 руб. учтены по земельному налогу за 2021год, в сумме 452,64 руб. по земельному налогу за 2022год, в сумме 17,36 руб. по транспортному налогу за 2022 год; 06.05.2025 года в сумме 1708 руб., из которых учтены в сумме 1372,36 руб. по земельному налогу за 2022 год, в сумме 52,64 руб. по транспортному налогу за 2022 год, в сумме 201,47 руб. по земельному налогу за 2023 год, в сумме 81,53 руб. по транспортному налогу за 2023 год ; 06.05.2025 г. в сумме 1425 руб., их которых учтены в сумме 831,53 по земельному налогу за 2023г, в сумме 336,47 руб. по транспортному налогу за 2023 г, в сумме 257 руб. пени.

Таким образом, с учетом того, что размер взыскиваемой задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, не превышал 3000 рублей, требование об уплате пени направлено в адрес административного ответчика 23.07.2023 года, то есть соблюдением срока, установленного пунктом 1 статьи 70НК РФ.

Расчет суммы пеней, заявленных к взысканию налоговым органом, соответствует требованиям законодательства о налогах и является арифметически правильным.

Таким образом, совокупный срок, предусмотренный статьями 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, для принудительного взыскания с налогоплательщика задолженности по пеням Инспекцией соблюден.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 1 января 2023 года у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо ЕНС, при этом имелась недоимка по транспортному, земельному и имущественному, НДФЛ налогам.

В силу пункта 1 статьи 11.3НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8, 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

При таких обстоятельствах, учитывая сроки уплаты транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, НДФЛ наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, назначение платежа, уплаченные ответчиком суммы подлежали учету налоговым органом как единый налоговый платеж и распределена в соответствии с требованиями пункта 8 статьи 45НК РФ. Оснований у суда засчитывать уплаченные добровольно в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, НДФЛ за те периоды, не имеется.

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 4000 рублей, однако принимая во внимание, что ответчиком исполнена обязанность по уплате налога, при этом он является пенсионером, получающим доход в виде пенсии на основании ч.3 ст.109 КАС РФ, суд полагает уменьшить до нулевого размера, подлежащую взысканию с ответчика государственную пошлину.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт РФ серия ...), проживающего <адрес> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области пени в размере 1450 рублей 76 копеек.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд постоянное судебное присутствие в поселке Бреды Брединского района Челябинской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Сысуева С.В.

мотивированное решение

изготовлено 20.06.2025 года