Решение № 2А-3126/2024 2А-3126/2024~М-2076/2024 М-2076/2024 от 5 июня 2024 г. по делу № 2А-3126/2024

Дело № 2а-3126/2024


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Поповой И.Н.,

при секретаре Алимовой Л.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

«06» июня 2024 года, в городе Волжский Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 с требованиями о взыскании задолженности по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 13 407,19 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что Межрайонной ИФНС России №... по Волгоградской области проведена камеральная налоговая проверка расчета (на основании непредставления налогоплательщиком декларации по форме № 3-НДФЛ за "."..г. год). По результатам камеральной налоговой проверки составлен Акт камеральной налоговой проверки. По результатам рассмотрения акта, материалов камеральной налоговой проверки, дополнительных мероприятий налогового контроля Инспекцией вынесено решение от "."..г. №... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщик привлечен к ответственности в виде штрафа по ст. 122 НК РФ в сумме 24 050 руб., штрафа по ст. 119 НК РФ в сумме 36 075 руб., также решением заявителю доначислены суммы НДФЛ в сумме 240 500 руб., пени в сумме 21 475,65 руб. Не согласившись с указанным решением, налогоплательщик обратился в налоговый орган с жалобой, которая, в свою очередь, была направленна на рассмотрение в УФНС России по Волгоградской области. В результате рассмотрения настоящей жалобы, вышестоящим налоговым органом установленного, что неуплата ФИО2 суммы налога в размере 240 500 руб., а также несоблюдение заявителем установленной обязанности по представлению налоговой декларации в налоговый орган в определенном п. 1 ст. 229 НК РФ срок, послужили основанием для правомерного привлечения ФИО2 к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ, с учетом обстоятельства, смягчающего налоговую ответственность (совершение правонарушения впервые) в виде штрафа в общей сумму 60 125 руб. (36 075 руб. (по ст. 119 НК РФ) + 24 050 руб. (по ст. 122 НК РФ)). С учетом представленных ФИО2 вместе с жалобой документов, подтверждающих инвалидность по общему заболеванию, а также такого обстоятельства, как введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, Российских юридических лиц, граждан России, в соответствии с п. 3 ст. 140 НК РФ, принято решение об отмене решения Межрайонной ИФНС России №... по Волгоградской области от "."..г. №... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части наложения штрафных санкций в размере 45 934,75 руб. Остаток неисполненной задолженности, включенной в настоящее административное исковое заявление составляет 274 288,33 руб. Инспекция отказалась от административных исковых требований в части требований к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за "."..г. год в размере 2 719,57 руб., пени в размере 21 476,65 руб. штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 27 056,25 руб., штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 18 037,5 руб. В остальной части Инспекция настаивала на заявленных требований и просила взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за "."..г. год, в размере 237 780,43 руб., пени в размере 21 476,65 руб., штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 9 018,75 руб., штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 6 012,5 руб. Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма задолженности, по состоянию на "."..г., в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование от "."..г. №... об уплате задолженности, со сроком добровольной уплаты не позднее "."..г. Налоговым органом, в порядке ст. 46 НК РФ, вынесено решение от "."..г. №... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, в связи с неисполнением в требовании об уплате задолженности от "."..г. №.... Неуплата суммы пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 13 407,19 руб. явилась основанием для обращения налогового органа к мировому судьей судебного участка №... судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. Выданный "."..г. мировым судьей судебный приказ №... о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. отменен по возражениям должника относительно исполнения судебного приказа. До настоящего времени задолженность по пени в размере 13 407,19 руб. налогоплательщиком ФИО2 не погашена, в связи с этим, налоговый орган обратился в Волжский городской суд Волгоградской области с заявленными требованиями.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, административные исковые требования поддержала по изложенным выше основаниям, просила административной иск удовлетворить, пояснив, что до настоящего времени задолженность по пени административным ответчиком не погашена.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не оспаривал, пояснил, что на исполнении у судебного пристава-исполнителя находится исполнительный документ о взыскании с него налога на доходы физических лиц и штрафных санкций, решение суда не исполнено, размер взысканий ограничен прожиточным минимумом. Не имеет средств для погашения задолженности, поскольку является инвалидом и кроме пенсии иных доходов не имеет.

Суд, выслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

С 01 января 2023 г., в связи с вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), понятие единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3 статьи 11.1 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (часть 4 статьи 11.1 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с введением института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст.ст. 69, 46, 48 НК РФ; пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная этой же статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из положений ч. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Согласно положениям статей 48, 70 НК РФ, несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что на основании непредставления налогоплательщиком ФИО2 декларации по форме № 3-НДФЛ за "."..г. год Межрайонной ИФНС России №... по Волгоградской области в период с "."..г. по "."..г. проведена камеральная налоговая проверка расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных ФИО2 от продажи либо дарения объектов недвижимости за "."..г. год.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен Межрайонной ИФНС России №... по Волгоградской области вынесено решение от "."..г. №... о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 36 075 руб., пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 24 050 руб., также данным решением налогоплательщику доначислен налог в сумме 240 500 руб. и пени в размере 21 476,65 руб.

Решением УФНС России по Волгоградской области №... от "."..г. решение Межрайонной ИФНС России №... по Волгоградской области вынесено решение от "."..г. №... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отменено в части наложения штрафных санкций в размере 45 093,75 руб.

Определением <...> городского суда <...> от "."..г. прекращено производство по административному делу №... по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени, штрафа - в части требований о взыскании задолженности в размере 69 289,97 руб., из которой: задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за "."..г. год в размере 2 719,57 руб., пени в размере 21 476,65 руб.; штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 27 056,25 руб.; штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 8 037,5 руб., в связи с отказом административного истца от указанных требований.

Решением <...> городского суда <...> от "."..г. с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за "."..г. год в размере 237 780 руб., пени в размере 21 476,65 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 9 018,75 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 6 012,5 руб.

Данное решение суда приведено в исполнение, на основании выданного судом исполнительного документа в отношении должника ФИО2 возбуждено исполнительное производство, что не отрицалось сторонами в ходе судебного разбирательства и подтверждается копией постановления судебного пристава-исполнителя Волжского ГОСП № 1 ГУ ФССП России по Волгоградской области от "."..г. о сохранении заработной платы и иных доходов ФИО2 в размере прожиточного минимума, относящегося к социально-демографической группе населения «пенсионеры».

Согласно детализации сведений отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на "."..г., задолженность налогоплательщика ФИО2 по налогу и штрафам составила 250 591,87 руб., в том числе: по штрафу в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ по сроку уплаты "."..г. - 9 018,75 руб., штрафу в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ по сроку уплаты "."..г. - 6 012,5 руб., по НДФЛ по сроку уплаты "."..г. - 235 560,62 руб.

Поскольку в установленные сроки сумма налога и штрафы административным ответчиком не уплачены, налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за просрочку уплаты платежа.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, п. 2 ст. 69 НК РФ, ст. 70 НК РФ налоговым органом на указанную задолженность выставлено требование №... об уплате задолженности по состоянию на "."..г., в котором сообщалось о наличии у ФИО2 задолженности по НДФЛ в сумме 237 780,43 руб., штрафу в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 9 018,75 руб., штрафу в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 6 012,5 руб., пени в сумме 29 561,34 руб. и предлагалось оплатить указанную задолженность в срок до "."..г.

Требование налогового органа от "."..г. №... направлено административному ответчику в ЛК ЕПГУ, получено им "."..г., что подтверждается скриншотом программы АИС ФССП России.

В указанный в требовании №... срок задолженность по пени административным ответчиком не уплачена, доказательств обратному не представлено.

В связи с неисполнением требования от "."..г. №..., налоговым органом, в порядке ст. 46 НК РФ, вынесено решение от "."..г. №... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, в связи с неисполнением в требовании об уплате задолженности от "."..г. №..., в размере 287 426,04 руб.

Исходя из пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

За взысканием образовавшейся задолженности по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 13 407,19 руб., налоговый орган в установленный законом срок, "."..г., обратился к мировому судье судебного участка №... судебного района <...> с заявлением о выдаче судебного приказа.

Выданный мировым судьей "."..г. судебный приказ №... о взыскании указанной задолженности по пени определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. отменен по возражениям административного ответчика относительно исполнения судебного приказа.

Указанное явилось поводом для обращения налогового органа "."..г., в установленный законом срок, в Волжский городской суд Волгоградской области с настоящим административным исковым заявлением.

Учитывая, что административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате пени в сумме 13 407,19 руб. в установленный законом срок, доказательств обратному суду не представлено, принимая во внимание, что настоящий административный иск предъявлен в пределах установленных законом сроков, то требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

С учетом указанного, суд взыскивает с административного ответчика в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Волгоградской области задолженность по пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере в 13 407,19 руб.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст.ст. 107, ст. 109 ч. 3 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход бюджета городского округа – г. Волжский Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб., исходя из цены удовлетворенного административного иска 13 407,19 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ("."..г. рождения, ИНН №..., зарегистрированного по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области задолженность по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ по состоянию "."..г., включительно, в размере 13 407 руб. 19 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета городского округа - город Волжский в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись И.Н. Попова

СПРАВКА: решение в окончательной форме принято 17 июня 2024 года

Судья Волжского городского суда: подпись И.Н. Попова

Подлинник данного документа

подшит в дело № 2а-3126/2024,

которое находится в Волжском городском суде

Волгоградской области

УИД: №...