Решение № 2А-3311/2024 2А-345/2025 2А-345/2025(2А-3311/2024;)~М-2522/2024 М-2522/2024 от 9 февраля 2025 г. по делу № 2А-3311/2024

Дело № 2а-345/2025

22RS0067-01-2024-008812-51


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 10 февраля 2025 года

Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего – судьи Тарасенко О.Г., при секретаре Севагине М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик в 2021- 2022 годах владел ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> гаражом, расположенным по адресу: <адрес>,следовательно, в указанные налоговые периоды являлся налогоплательщиком, налога на имущество физических лиц, а также в 2022 году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (на основании представленной АО «Альфа-Банк» справки о доходах за 2022 год от ДД.ММ.ГГГГ №).

Свою обязанность по уплате налогов исполнял ненадлежащим образом, в связи с чем сложилась недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 838 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 922 рублей, а также по налогу на доходы физических лиц в размере 16 017,10 рубля (с учётом частичной оплаты: 8,9 рубля ДД.ММ.ГГГГ, 10 рублей – ДД.ММ.ГГГГ).

Направленные в адрес ответчика уведомление и требование в добровольном порядке им не исполнены, мировой судья отменил судебный приказ на основании поступивших от должника возражений, в связи с чем административный истец просил взыскать в доход бюджета с ответчика возникшую недоимку по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц в указанных размерах, а также просил взыскать пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 738,54 рубля.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на то, что он не является физическим лицом и доброй воли на уплату налогов не имеет, согласие на обработку своих персональных данных административному истцу не давал, равно как и не давал такого разрешения Роскомнадзор. Поступающие в личный кабинет налогоплательщика сообщения от налогового органа он не открывал и не читал, что видно на имеющихся в деле скриншотах, а, следовательно, ничего не получал. Также полагал, что административным истцом не представлено никаких доказательств наличия у него задолженности, имеющиеся в деле копии заверены ненадлежащим образом, административным истцом пропущен срок для обращения в суд, имеются основания для прекращения производства по делу, оставления иска без рассмотрения и отказа в удовлетворении заявленных требований. Факт владения недвижимым имуществом и неуплаты налогов не отрицал. Оспаривал наличие каких-либо взаимоотношений с АО «Альфа-Банк», заявляя об отсутствии кредитных обязательств перед последним.

Представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд, с учётом мнения ФИО1, возражавшего против рассмотрения дела в отсуствие неявившихся лиц, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, учитывая, что явка представителей судом не признавалась обязательной, каких-либо ходатайств от административного истца, заинтересованного лица в суд не поступало.

Выслушав административного ответчика, исследовав представленные доказательства, материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее нормы приведены в редакции на период возникновения налоговых правоотношений) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае если иное не предусмотрено пунктом 2.1 названной статьи, при неуплате или неполной уплате налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), гараж.

На основании ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу пунктов 1, 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей по состоянию на налоговый период 2018, 2019 года) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 названной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ – ст.404 Налогового Кодекса РФ.

Согласно выписке из ЕГРН о переходе права собственности, об основных характеристиках и зарегистрированных правах, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 42,8 кв.м., при этом с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ему принадлежит ? доли в праве собственности на указанную квартиру (л.д. 83-84, 123-124). Инвентаризационная стоимость квартиры на ДД.ММ.ГГГГ составляла 267 648,19 рубля (л.д. 99-100), кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ и на ДД.ММ.ГГГГ составляла 1 684 287 рублей (л.д. 90, 91).

Также с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности ФИО1 на объект недвижимости - гараж, расположенный по адресу: <адрес>, бокс №, кадастровый №, площадью 15,7 кв.м. (л.д. 89, 125-127). Инвентаризационная стоимость в отношении указанного объекта недвижимости не устанавливалась (л.д. 99-100), кадастровая стоимость на на ДД.ММ.ГГГГ и на ДД.ММ.ГГГГ составляла 148 693,13 рублей (л.д. 96, 97).

Решением Барнаульской городской Думы от 7 ноября 2014 года №375 введен с 1 января 2015 года налог на имущество физических лиц.

С 1 января 2020 года налоговая ставка установлена Решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года №381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» и составляет 0,3% в отношении квартир и гаражей.

Коэффиент-дефлятор на 2019 год установлен в размере 1,518 (Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595).

С 1 января 2020 года, в силу требований пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ч.3 ст. 403 НК РФ).

В силу пункта 8 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 статьи 408 НК РФ по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 статьи 408 НК РФ;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 названного Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 НК РФ;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 указанного Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Расчет налога на вышеуказанную квартиру будет следующий:

За 2021 год расчёт налоговой базы производится путем вычитания кадастровой стоимости 20 квадратных метров из кадастровой стоимости всей квартиры.

Н1: 2 691,71 рублей (897237 рублей (налоговая база) х 0.30% (налоговая ставка));

Н2: 406,29 рублей (267648,19 рублей (инвентаризационная стоимость) х 1,518 (коэффициент-дефлятор за 2019 год) х 0,10% (налоговая ставка за 2019 год);

К: 0,4 (т.к. второй налоговый период, в котором налоговая база определяется в соответствии со статьей 403 НК РФ);

Итого налог за 2021 г. на вышеуказанную квартиру по формуле Н = (Н1 - Н2) x К + Н2 составит 1 320,46 рубля = (2 691,71 - 406,29 рублей) x 0,4 +406,29.

Расчёт с учётом доли в праве собственности, принадлежащей административному ответчика:

1 320,46 рубля х 1/2 (доля в праве) х12/12 (количество месяцев владения) = 660,23 рублей (что с учётом округления составит 660 рублей).

За 2022 год расчёт налоговой базы производится путем вычитания кадастровой стоимости 20 квадратных метров из кадастровой стоимости всей квартиры.

Н1: 2 691,71 рублей (897237 рублей (налоговая база) х 0.30% (налоговая ставка));

Н2: 406,29 рублей (267648,19 рублей (инвентаризационная стоимость) х 1,518 (коэффициент-дефлятор за 2019 год) х 0,10% (налоговая ставка за 2019 год);

К: 0,6 (т.к. третий налоговый период, в котором налоговая база определяется в соответствии со статьей 403 НК РФ);

Итого налог за 2022 г. на вышеуказанную квартиру по формуле Н = (Н1 - Н2) x К + Н2 составит 1 777,54 рубля = (2 691,71 - 406,29 рублей) x 0,6 +406,29.

Расчёт с учётом доли в праве собственности, принадлежащей административному ответчика:

1 777,54 рубля х 1/2 (доля в праве) х12/12 (количество месяцев владения) = 888,77 рублей (что с учётом округления составит 660 рублей).

Как установлено п. 8.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации, В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с названной статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 указанной статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 указанной статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 указанной статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Поскольку сумма налога на вышеуказанную квартиру за 2022 год, исчисленная в соответствии со ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога на эту квартиру за 2021 год, постольку расчёт налога за 2022 год будет следующим: сумма налога за 2021 год без учёта доли владения умноженная на долю владения и умноженная на коэффициент 1,1.

1 320 руб. х ? х 1,1 = 726 руб.

Расчет налога на объект недвижимости - гараж, расположенный по адресу: <адрес>,

2021 год: 148 693,13 (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 0,4 (коэффициент) = 178 рублей.

2022 год: 148 693,13 (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения)х 0,6 (коэффициент) = 446 рублей.

Поскольку сумма налога на гараж за 2022 год, исчисленная в соответствии со ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога на этот гараж за 2021 год, постольку расчёт налога за 2022 год на указанный гараж будет произведён также с применением положений п. 8.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации: 178 рублей (сумма налога за предыдущий налоговый период) х 1 (доля в праве) х 1,1 (коэффициент) = 195,80 рублей, что с учётом округления составит 196 рублей.

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате ФИО1 за 2021 год составит 838 рублей (660 рублей + 178 рублей), за 2022 год – 922 рубля (726 рублей + 196 рублей).

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее - в редакции, распространяющей свое действие на возникшие правоотношения) при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

На основании пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Перечень видов доходов, являющихся доходами от источников в Российской Федерации, установлен пунктом 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации и не является исчерпывающим, что обусловлено необходимостью учета в целях налогообложения многообразия содержания и форм экономической деятельности.

Предусмотренный же статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц (освобождаемых от него), напротив, носит исчерпывающий характер, и прощение долга банком под него не подпадает.

Согласно письму Министерства финансов Российской Федерации от 11 апреля 2012 года N 03-04-06/3-106, при прощении банком задолженности по основному долгу (кредиту), а также задолженности по непогашенным процентам с должника снимается обязанность по возврату основного долга (кредита), а также процентов по кредитному договору и, соответственно, у него появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода в денежной форме. Таким образом, сумма основного долга (кредита), а также суммы долга в виде процентов по кредиту, прощенные банком физическому лицу, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке в размере 13%. При этом дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитом у заемщика не возникает.

Как разъяснил Верховный Суд Российской Федерации в абзаце 7 пункта 8 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного постановлением Президиума Верховного Суда Российской Федерации от 21 октября 2015 года, при разрешении данной категории споров также необходимо учитывать, что по смыслу пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации списание долга может свидетельствовать о получении гражданином дохода лишь в том случае, если обязательство по его погашению у физического лица действительно имелось.

В пункте 3 Обзора практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о некоторых основаниях прекращения обязательств (информационное письмо президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 21 декабря 2005 года N 104) также разъяснено, что прощение долга признается гражданским законодательством в качестве разновидности дарения, квалифицирующим признаком дарения является согласно пункта 1 статьи 572 Кодекса его безвозмездность. При этом гражданское законодательство исходит из презумпции возмездности договора (пункта 3 статьи 423 Гражданского кодекса Российской Федерации). Поэтому прощение долга является дарением только в том случае, если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара. Об отсутствии намерения кредитора одарить должника может свидетельствовать, в частности, взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между теми же лицами.

Для признания прощенного долга, состоящего из суммы прощенных пеней и штрафных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств перед кредитором, доходом необходимо, чтобы эти санкции были признаны должником или присуждены решением суда, вынесенным в пользу банка (кредитной организации).

В соответствии с положениями статьи 415 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.

Из материалов административного дела усматривается, что у ФИО1 имелась просроченная задолженность перед АО «Альфа-Банк» по кредитному договору от ДД.ММ.ГГГГ №. Указанные обстоятельства подтверждаются копиями анкеты-заявления на получение кредита на рефинансирование задолженности, индивидуальных условий кредитования, заявления заемщика о перечисление денежных средств по кредиту на счёт и осуществлении полного погашения задолженности по договору № (л.д. 181-182, 183-185, 186).

Как следует из ответа АО «Альфа-Банк» на запрос суда, решением Правления банка от ДД.ММ.ГГГГ № произведено прощение задолженности (амнистия) по кредитному договору от ДД.ММ.ГГГГ № в общей сумме 123 353,19 рубля, следовательно, на указанную сумму ФИО1 получен доход, подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц в размере 16 036 рублей, с указанной информацией клиенту было направлено Персональное сообщение (л.д. 175, 176).

Банк представил в налоговый орган справку о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО1, из которой следует, что административным ответчиком получен доход в сумме 123 353,19 рубля, с которого исчислен, но не удержан налог на доходы физических лиц в размере 16 036 рублей (л.д. 36).

На основании представленных сведений инспекцией в адрес ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год.

Учитывая приведенное правовое регулирование и правовые позиции высших судебных инстанций, а также принимая во внимание установленные по делу фактические обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что полученная ФИО1 в результате прощения долга (освобождения от обязательства) по кредитному договору экономическая выгода является объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

При этом факт заключения договора и прощения по нему долга достоверно установлен и подтверждается представленными в материалы дела доказательствами. Следовательно, сумма такого долга представляет собой экономическую выгоду административного ответчика и является доходом, подлежащим налогообложению. Документального подтверждения своевременной уплаты налога не представлено.

Вместе с тем, определяя размер полученного дохода и подлежащего уплате налога, суд полагает, что ФИО1 получен доход в меньшем размере.

Так, согласно выписке и протокола заседания Правления банка от ДД.ММ.ГГГГ № и реестру просроченной задолженности, подлежащей прощению, размер прощённой задолженности ФИО1 складывается из суммы основного долга по кредитному договору (122 197,99 рубля) и суммы требований по государственной пошлине (1 155,20 рублей).

В то же время, из представленных суду доказательств не следует, что Банк обращался в судебном порядке с требования о взыскании с ФИО1 задолженности по кредитному договору и понёс расходы по уплате государственной пошлины, отнесённые впоследствии на ответчика (л.д. 192-196, 197). Таким образом у ФИО1 не возникла обязанность перед АО «Альфа-Банк» на возмещение расходов по уплате государственной пошлины, в связи с чем и не возникла экономическая выгода ввиду прощения долга в размере 1 155,20 рублей.

С учётом изложенного, размер дохода ФИО1 за 2022 год составит 122 197,99 рубля, а размер подлежащего уплате налога – 15 885,73 рубля (122 197,99 рубля х 13%), что с учётом округления составит 15 886 рублей.

Как указано в административном исковом заявлении, налоговым органом в счёт уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год учтены платежи: ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,90 рубля, ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 рублей. Таким образом остаток задолженности составит 15 867,10 рубля (15 886 рублей - 8,90 рубля - 10 рублей).

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу с ч.1 ст.363, ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, за 2021 год налог подлежит уплате до ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц за 2022 год от ДД.ММ.ГГГГ № в которых ей предлагалось уплатить налоги не позднее ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно (л.д. 26, 27, 30, 31).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно п. 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнение обязанности по уплате налогов за 2021 год в адрес административного ответчика было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором предлагалось недоимку по налогу на имущество в размере 838 рублей и пени в размере 3,98 рубля уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32). Требование получено административным ответчиком через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33).

Часть 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (превышает 10 000 рублей – в ред. ФЗ от 23 ноября 2000 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2020 года), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2020 года), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от 23 ноября 2000 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2000 года). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ).

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как указано выше, по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № срок исполнения истекал ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма долга не превышала 10 000 рублей, срок для обращения в суд истекал (с учётом правового регулирования, действующего на дату выставления требования) ДД.ММ.ГГГГ либо по истечении 6 месяцев с того момента, как общая сумма долга превысит 10 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № об уплате налогов в размере 3 147 рублей, пени в размере 562,42 рубля, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34). Требования получено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом из личного кабинета ответчика (л.д. 35).

Факт открытия ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ личного кабинета налогоплательщика с достоверностью подтверждается материалами дела (л.д. 11, 12).

Статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации регулируются вопросы использования физическим лицом налогоплательщиком личного кабинета.

Личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (пункт 1 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (статья 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в ходе судебного разбирательства, налоговым органом соблюден порядок направления налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговых уведомлений и требования об уплате спорных налогов и пени, а также получение указанных документов ФИО1, поскольку получение юридически значимых сообщений, направляемых через личный кабинет налогоплательщика, не ставится в зависимость от открытия (прочтения) таких сообщений пользователем личного кабинета, датой получения уведомлений и требований в силу прямого указания закона, является день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Факт размещения уведомлений и требований в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 с достоверностью подтверждается представленными суду скриншотами.

Факт использования ФИО1 личного кабинета также с достоверностью установлен судом, последний не только осуществляет регулярный вход в личный кабинет, но и направляет обращения в налоговый орган и получает ответы на такие обращения посредством указанного сервиса (л.д. 153).

В связи с невыполнением вышеуказанных требований, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 – 2022 годы в размере 1 760 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 16 036 рублей, пени в размере 807,96 рубля (л.д. 221-223).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №5 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки и пени (л.д. 224).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменён в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением, содержащим аналогичные требования, налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа. Срок на подачу административного искового заявления не пропущен.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, административный истец просил взыскать начисленные по ДД.ММ.ГГГГ включительно пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, по налогу на имущество физических лиц за 2017 – 2021 годы, а также пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно (л.д. 47-51).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для их удовлетворения, поскольку недоимка за указанный период погашена в полном объёме в 2019 году (л.д. 75-79).

В соответствии с п. 7 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года №99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов», признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

С учётом изложенного, возможность взыскания пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, составляющей менее 100 рублей (55,16 рубля) в настоящее время утрачена.

Вместе с тем, суд полагает обоснованными требования налогового органа о взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 – 2021 годы, транспортному налогу за 2018 год.

Как установлено судом в ходе судебного разбирательства, решением Октябрьского районного суда г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (л.д. 132-138), оставленным без изменения апелляционным определением Алтайского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 139-144), с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 196 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 12 октября 2020 года в размере в размере 10,35 рублей.

Также с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 198 рублей, за 2019 год в размере 203 рублей, за 2020 год в размере 521 рубля; пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере 1,72 рублей, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере 2,59 рублей, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере 1,69 рублей.

Из принципов общеобязательности и исполнимости вступивших в законную силу судебных решений в качестве актов судебной власти, обусловленных ее прерогативами, а также нормами, определяющими место и роль суда в правовой системе Российской Федерации, юридическую силу и значение его решений, вытекает признание преюдициального значения судебного решения.

Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства (часть 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Для принудительного исполнения решения по делу № судом ДД.ММ.ГГГГ был выдан исполнительный лист ФС № (л.д. 213-219).

На основании указанного исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ в ОСП Октябрьского района г. Барнаула ГУ ФССП России по Алтайскому краю было возбуждено исполнительное производство №-ИП, по которому ДД.ММ.ГГГГ произведено удержание 0,09 рубля (л.д. 74, 161).

С учётом установленных судом обстоятельств, расчёт пени будет следующий.

Пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год исходя из суммы долга в размере 1 196 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исключая мораторий.

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

1 196,00

13.10.2020

Новая задолженность на 1 196,00 руб.

1 196,00

13.10.2020

21.03.2021

160

4.25

1 196,00 * 160 * 1/300 * 4.25%

27,11 р.

1 196,00

22.03.2021

25.04.2021

35

4.5

1 196,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

6,28 р.

1 196,00

26.04.2021

14.06.2021

50

5
1 196,00 * 50 * 1/300 * 5%

9,97 р.

1 196,00

15.06.2021

25.07.2021

41

5.5

1 196,00 * 41 * 1/300 * 5.5%

8,99 р.

1 196,00

26.07.2021

12.09.2021

49

6.5

1 196,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

12,70 р.

1 196,00

13.09.2021

24.10.2021

42

6.75

1 196,00 * 42 * 1/300 * 6.75%

11,30 р.

1 196,00

25.10.2021

19.12.2021

56

7.5

1 196,00 * 56 * 1/300 * 7.5%

16,74 р.

1 196,00

20.12.2021

13.02.2022

56

8.5

1 196,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

18,98 р.

1 196,00

14.02.2022

27.02.2022

14

9.5

1 196,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

5,30 р.

1 196,00

28.02.2022

31.03.2022

32

20

1 196,00 * 32 * 1/300 * 20%

25,51 р.

Сумма основного долга: 1 196,00 руб.

Сумма неустойки: 142,88 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

1 196,00

02.10.2022

Новая задолженность на 1 196,00 руб.

1 196,00

02.10.2022

31.12.2022

91

7.5

1 196,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

27,21 р.

Сумма основного долга: 1 196,00 руб.

Сумма неустойки: 27,21 руб.

Пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год исходя из суммы долга в размере 198 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исключая мораторий.

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

198,00

13.10.2020

Новая задолженность на 198,00 руб.

198,00

13.10.2020

21.03.2021

160

4.25

198,00 * 160 * 1/300 * 4.25%

4,49 р.

198,00

22.03.2021

25.04.2021

35

4.5

198,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

1,04 р.

198,00

26.04.2021

14.06.2021

50

5
198,00 * 50 * 1/300 * 5%

1,65 р.

198,00

15.06.2021

25.07.2021

41

5.5

198,00 * 41 * 1/300 * 5.5%

1,49 р.

198,00

26.07.2021

12.09.2021

49

6.5

198,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

2,10 р.

198,00

13.09.2021

24.10.2021

42

6.75

198,00 * 42 * 1/300 * 6.75%

1,87 р.

198,00

25.10.2021

19.12.2021

56

7.5

198,00 * 56 * 1/300 * 7.5%

2,77 р.

198,00

20.12.2021

13.02.2022

56

8.5

198,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

3,14 р.

198,00

14.02.2022

27.02.2022

14

9.5

198,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

0,88 р.

198,00

28.02.2022

31.03.2022

32

20

198,00 * 32 * 1/300 * 20%

4,22 р.

Сумма основного долга: 198,00 руб.

Сумма неустойки: 23,65 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

198,00

02.10.2022

Новая задолженность на 198,00 руб.

198,00

02.10.2022

31.12.2022

91

7.5

198,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

4,50 р.

Сумма основного долга: 198,00 руб.

Сумма неустойки: 4,50 руб.

Пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год исходя из суммы долга в размере 203 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исключая мораторий.

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

203,00

02.03.2021

Новая задолженность на 203,00 руб.

203,00

02.03.2021

21.03.2021

20

4.25

203,00 * 20 * 1/300 * 4.25%

0,58 р.

203,00

22.03.2021

25.04.2021

35

4.5

203,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

1,07 р.

203,00

26.04.2021

14.06.2021

50

5
203,00 * 50 * 1/300 * 5%

1,69 р.

203,00

15.06.2021

25.07.2021

41

5.5

203,00 * 41 * 1/300 * 5.5%

1,53 р.

203,00

26.07.2021

12.09.2021

49

6.5

203,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

2,16 р.

203,00

13.09.2021

24.10.2021

42

6.75

203,00 * 42 * 1/300 * 6.75%

1,92 р.

203,00

25.10.2021

19.12.2021

56

7.5

203,00 * 56 * 1/300 * 7.5%

2,84 р.

203,00

20.12.2021

13.02.2022

56

8.5

203,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

3,22 р.

203,00

14.02.2022

27.02.2022

14

9.5

203,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

0,90 р.

203,00

28.02.2022

31.03.2022

32

20

203,00 * 32 * 1/300 * 20%

4,33 р.

Сумма основного долга: 203,00 руб.

Сумма неустойки: 20,24 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

203,00

02.10.2022

Новая задолженность на 203,00 руб.

203,00

02.10.2022

31.12.2022

91

7.5

203,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

4,62 р.

Сумма основного долга: 203,00 руб.

Сумма неустойки: 4,62 руб.

Пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год исходя из суммы долга в размере 521 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исключая мораторий.

До моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

521,00

15.12.2021

Новая задолженность на 521,00 руб.

521,00

15.12.2021

19.12.2021

5
7.5

521,00 * 5 * 1/300 * 7.5%

0,65 р.

521,00

20.12.2021

13.02.2022

56

8.5

521,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

8,27 р.

521,00

14.02.2022

27.02.2022

14

9.5

521,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

2,31 р.

521,00

28.02.2022

31.03.2022

32

20

521,00 * 32 * 1/300 * 20%

11,11 р.

Сумма основного долга: 521,00 руб.

Сумма неустойки: 22,34 руб.

После моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

521,00

02.10.2022

Новая задолженность на 521,00 руб.

521,00

02.10.2022

31.12.2022

91

7.5

521,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

11,85 р.

Сумма основного долга: 521,00 руб.

Сумма неустойки: 11,85 руб.

Пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год исходя из суммы долга в размере 838 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

838,00

02.12.2022

Новая задолженность на 838,00 руб.

838,00

02.12.2022

31.12.2022

30

7.5

838,00 * 30 * 1/300 * 7.5%

6,29 р.

Сумма основного долга: 838,00 руб.

Сумма неустойки: 6,29 руб.

Как усматривается из представленного суду расчёта, административным истцом произведено начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило 3 147 рублей. Согласно представленным административным истцом сведениями, указанная сумма складывается из следующей недоимки: транспортный налог за 2018 год – 1 196 рублей; налог на имущество физических лиц за 2017 год – 191 рубль, за 2018 год – 198 рублей, за 2019 год – 203 рубля, за 2020 год – 521 рубль, за 2021 год – 838 рублей.

Суд полагает, что в совокупную налоговую обязанность для целей начисления пени не могут входить суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом на момент взыскания пени утрачено, а также суммы налогов, обязанность по уплате которых исполнена до ДД.ММ.ГГГГ.

Из сведений, представленных ПАО «Сбербанк России» (л.д. 75-79) следует, что обязанность ФИО3 по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год исполнена ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, размер совокупной обязанности на ДД.ММ.ГГГГ составлял 2 956 рублей, из которых: транспортный налог за 2018 год – 1 196 рублей; налог на имущество физических лиц за 2018 год – 198 рублей, за 2019 год – 203 рубля, за 2020 год – 521 рубль, за 2021 год – 838 рублей.

Как указанно в представленном суду расчёте, ДД.ММ.ГГГГ в сумму отрицательного сальдо ЕНС включен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 922 рублей, а также НДФЛ за 2022 год в размере 16 036 рублей.

Однако, как указано выше, размер НДФЛ за 2022 год составит 15 886 рубля.

Расчёт пени на отрицательно сальдо ЕНС будет следующий:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

2 956,00

01.01.2023

Новая задолженность на 2 956,00 руб.

2 956,00

01.01.2023

23.07.2023

204

7.5

2 956,00 * 204 * 1/300 * 7.5%

150,76 р.

2 956,00

24.07.2023

14.08.2023

22

8.5

2 956,00 * 22 * 1/300 * 8.5%

18,43 р.

2 956,00

15.08.2023

17.09.2023

34

12

2 956,00 * 34 * 1/300 * 12%

40,20 р.

2 956,00

18.09.2023

29.10.2023

42

13

2 956,00 * 42 * 1/300 * 13%

53,80 р.

2 956,00

30.10.2023

01.12.2023

33

15

2 956,00 * 33 * 1/300 * 15%

48,77 р.

3 878,00

02.12.2023

Новая задолженность на 922,00 руб.

19 764,00

02.12.2023

Новая задолженность на 15 886,00 руб.

Сумма основного долга: 19 764,00 руб.

Сумма неустойки: 311,96 руб.

Итого, общий размер пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составит 575,54 рубля (142,88 + 27,21 + 23,65 + 4,50 + 20,24 + 4,62 + 22,34 + 11,85 + 6,29 + 311,96 = 575,54).

Приведённые в ходе судебного разбирательства доводы ответчика не нашли своего подтверждения. Оснований для признания представленных суду доказательств недопустимыми судом не установлено.

Оснований для оставления административного иска без рассмотрения, прекращения производства по делу, предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, не имеется.

Как указано выше, срок на обращение с административным исковым заявлением не пропущен.

Тот факт, что административный ответчик не считает себя физическим лицом, отрицает факт существования Российской Федерации, не свидетельствует о том, что ответчик подлежит освобождению от обязанности налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги, поскольку такая обязанность является конституционной, имеет публично-правовой характер, так как налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования.

Кроме того, для регистрации права собственности ответчик обращается в регистрирующие органы, представляет паспорт гражданина Российской Федерации, что подтверждено им в судебном заседании, то есть фактически признаёт существование государства в той ситуации, когда это касается его интересов. В вопросах же исполнения своих конституционных обязанностей ФИО1 настаивает на отсутствии таковых, что фактически направлено на уклонение от уплаты законно установленных налогов и является недопустимым.

Стороной ответчика не представлено доказательств того, что налоги и пени им уплачены в полном объеме (либо в части).

Учитывая то, что административный ответчик, будучи налогоплательщиком, не исполнил обязанность по уплате вышеназванных налогов, при том, что налоговым органом соблюден порядок взыскания названных налогов и срок на обращение в суд не нарушен, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика следует взыскать в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 15 867 рублей 10 копеек; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 838 рублей, за 2022 год в размере 922 рублей; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 575 рублей 54 копеек.

Таким образом, заявленные требования подлежат частичному удовлетворению.

В силу ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 728 рублей.

На основании изложенного,

руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 15 867 рублей 10 копеек; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 838 рублей, за 2022 год в размере 922 рублей; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 575 рублей 54 копеек, а всего взыскать 18 202 рубля 64 копейки.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 728 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.Г. Тарасенко

Мотивированное решение составлено: 24 февраля 2025 г.