Решение № 2А-588/2025 2А-588/2025~М-477/2025 А-588/2024 М-477/2025 от 11 августа 2025 г. по делу № 2А-588/2025

Дело №а-588/2024

УИД: №
РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 12 августа 2025 года

Ряжский районный суд <адрес> в составе судьи Калабуховой О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа, указывая в обоснование, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 153775 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составляет 31307, 79 руб., в т.ч. налог – 31307,79 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 25141,12 руб. и на обязательное медицинское страхование - в сумме 5530,67 руб., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 636 руб. Административному ответчику были направлены требования об уплате задолженности, однако до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, актуальная сумма отрицательного сальдо на ДД.ММ.ГГГГ составляет 139539,66 руб. По заявлению Управления мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в сумме 31307,79 руб., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 25141,12 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование - в сумме 5530,67 руб., транспортного налога за 2020 год в сумме 636 руб.

Одновременно просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления.

Также административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В ходе подготовки административного дела к судебному разбирательству возражений относительно ходатайства о рассмотрении дела в порядке упрощенного судопроизводства, а также относительно заявленных налоговым органом требований о взыскании единого налогового платежа от административного ответчика не поступило.

В связи с этим суд на основании п.2 ч.1 ст.289 КАС РФ определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Изучив доводы административного истца, исследовав и проанализировав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Исходя из положений п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки

В силу статьи 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 363 НК РФ установлено, что уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Подпункт 1 п. 1 ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом.

Часть 1 ст. 2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 г. №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» устанавливает размер налоговой ставки на грузовые автомобили в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с ч.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 г. №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» в ДД.ММ.ГГГГ налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя: до 100 лошадиных сил, включительно, устанавливается в размере 12 рублей с каждой лошадиной силы.

Согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 (ИНН №) состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с осуществлением предпринимательской деятельности он обязан был уплачивать страховые взносы.

Как указывает административный истец страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на медицинское обязательное страхование за 2018 год ФИО1 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ уплачены не в полном объеме.

Также за ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на транспортное средство – автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, мощностью 53 л/с.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислен ФИО2 транспортный налог за данное транспортное средство за 2020 год в размере 636 руб., который подлежал уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 98 306 руб. 16 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 25196 руб. 39 коп.; транспортному налогу в размере 2 676 руб.; пеням в размере 34032 руб. 20 коп.

В связи с неисполнение налогоплательщиком указанного требования ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> вынесено решение № о взыскании задолженности указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 169351 руб. 23 коп.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района Ряжского районного суда <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 41340 руб. 71 коп., в том числе транспортный налог за 2020 год в размере 636 руб., страховые взносы на ОПС за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26545 руб., страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5840 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 319 руб. 17 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Ряжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в принятии данного заявления отказано в связи с пропуском установленного п.1 ч.1 ст. 48 НК РФ срока.

Обращаясь в суд в порядке искового производства, УФНС просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления и взыскать единый налоговый платеж.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Поскольку в требовании № об уплате задолженности был установлен срок ее погашения - до ДД.ММ.ГГГГ, обращение налогового органа ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа имело место за пределами установленного шестимесячного срока, о восстановлении которого заявлено налоговым органом.

Таким образом, налоговым органом пропущен предусмотренный ст.48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Согласно п. 5 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О, от 17 июля 2018 года N 1695-О).

При разрешении заявленного ходатайства суд учитывает, что срок обращения в суд за взысканием с административного ответчика задолженности по оплате обязательных платежей и санкций пропущен налоговым органом значительно (на 11 месяцев), что не может быть признано судом разумным. Данное обстоятельство свидетельствует о ненадлежащей организации работы налогового органа. Объективные причины, по которым налоговый орган был лишен возможности обратиться с заявлением в суд в установленный законом срок, не приведены и соответствующие доказательства не представлены.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленные сроки, уважительных причин пропуска данного срока не установлено. Налоговым органом срок, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, был пропущен без уважительных причин, что и повлекло невозможность взыскания задолженности.

Таким образом, суд считает заявленные требования УФНС России по <адрес> не подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Ряжский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: О.В. Калабухова