Решение № 2А-3063/2024 2А-3063/2024~М-2445/2024 М-2445/2024 от 11 ноября 2024 г. по делу № 2А-3063/2024

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

<адрес> 12 ноября 2024 года

Красноглинский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Арефьевой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Кочетковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-3063/2024 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ административный ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на <дата> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 58 897,18 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на <дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 28 857,62 рублей, в том числе: налог – 20 309,05 рублей, пени – 8 548,57 рублей. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от <дата>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налоговый орган обратился в порядке статьи 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Мировым судьей <дата> в отношении ответчика вынесен судебный приказ №а-729/2024, который был отменен определением от <дата> в связи с возражениями должника. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечение 6 дней с даты отправки.

В связи с неуплатой налогов в полном объеме в установленный срок, истец просит взыскать с ответчика недоимку в общем размере 28 857 рублей 62 копейки, в том числе:

- налог на имущество физических лиц в размере 3892,00 руб. за 2021-2022 годы,

- транспортный налог в размере 16 417,05 руб. за 2017-2022 годы,

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 8 548,57 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца не явился, надлежаще извещен о времени и месте судебного заседания, просили рассмотреть административное дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежаще извещена о времени и месте судебного заседания, не уведомила суд об уважительности своей неявки в судебное заседание не просила об отложении рассмотрения дела, направила письменные возражения относительно исковых требований, просила применить срок исковой давности, в удовлетворении исковых требований МИФНС № по <адрес> отказать в полном объеме, составить новые требования по иску за период 2021-2022 годы.

Исследовав материалы настоящего административного дела, административного дела №а-729/2024, суд полагает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании и срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, в связи с наличием у нее объектов налогообложения. Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются.

Установлено, что налогоплательщику ФИО1 налоговым органом исчислен:

- транспортный налог за 2017 год в размере 5485,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 708,00 рублей, о чем налогоплательщику по месту жительства направлено налоговое уведомление № от <дата> со сроком уплаты до <дата>.

- транспортный налог за 2021 год в размере 5485,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1864,00 рублей, о чем налогоплательщику по месту жительства направлено налоговое уведомление № от <дата> со сроком уплаты до <дата>.

- транспортный налог за 2022 год в размере 5485,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2028,00 рублей, о чем налогоплательщику по месту жительства направлено налоговое уведомление № от <дата> со сроком уплаты до <дата>.

В установленный налоговым законодательством срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика по месту регистрации направлено требование:

№ по состоянию на <дата> об уплате в срок до <дата> налога в размере 33926,00 рублей, пени в размере 9 453,33 руб.;

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от <дата> N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункт 5).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от <дата> N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от <дата> N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1 статьи 3).

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от <дата> N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

В установленный налоговым законодательством срок ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика по месту регистрации направлено требование:

№ по состоянию на <дата> об уплате в срок до <дата> налога в размере 33926,00 рублей, пени в размере 9 453,33 руб.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0.00». Новое требование не формируется.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае неисполнения или частичного исполнения требования об уплате, налоговым органом в установленные сроки проводятся мероприятия по взысканию задолженности в рамках ст. 46, 48 Кодекса, в соответствии с нормами действующего налогового законодательства, с учетом изменений, установленных Федеральным законом от <дата> №-Ф3. Решение о взыскании задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо на момент формирования решения.

В соответствии со ст. 46 Кодекса принято решение о взыскании задолженности № на сумму 45 218,59 рублей отрицательного сальдо по состоянию на <дата>.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на разницу задолженности налогоплательщика (отрицательное сальдо ЕНС) на момент формирования заявления и ранее принятых мер взыскания в рамках ст. 48 НК РФ.

<дата> в соответствии со ст. 48 Кодекса сформировано Заявление о вынесении судебного приказа № в общей сумме 28 895,57 рублей и <дата> направлено на судебный участок № Красноглинского судебного района <адрес>.

<дата> мировым судьей судебного участка вынесен судебный приказ №а-729/2024, который отменен <дата>.

На основании вышеизложенного, сумма задолженности по исковому заявлению составляет 28 857 рублей 62 коп., в том числе:

- налог на имущество за 2021-2022 годы в размере 3892,00 рублей, транспортный налог за 2017-2022 годы в размере 16 417,05 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 8 548,57 рублей;

Административный истец с настоящим административным иском обратился в суд <дата>.

В данном случае сумма налогов, пени превысила 10 000 рублей при выставлении требования № от <дата> (срок исполнения <дата>), в связи с чем, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по требованию в течение шести месяцев, то есть до <дата>. С таким заявлением налоговый орган обратился <дата>, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (<дата>) налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением также в пределах установленного законом шестимесячного срока (<дата>).

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате налога ответчиком как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

При этом суд отмечает, что налоговым органом последовательно соблюдены все сроки, установленные статьями 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд.

Представленный административным истцом расчет суммы налога на имущество физических лиц, транспортного налога проверен судом, при проверке представленного расчета суд приходит к следующему.

Решением Красноглинского районного суда <адрес> от <дата> в удовлетворении требований ИФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО1 налога на имущество и транспортного налога за 2015 год в размере 5656,00 рублей и пени в размере 56,04 рублей отказано.

Решением Красноглинского районного суда <адрес> от <дата> в удовлетворении требований ИФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2017 год в размере 708,00 рублей, пени в размере 10,53 руб., транспортного налога за 2017 год в размере 5 485,00 руб., пени в размере 81,59 руб. в общем размере 6 285,12 руб. отказано.

Решением Красноглинского районного суда <адрес> от <дата> удовлетворены требования ИФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности: взыскано - налог на доходы физических лиц в размере 5770 руб., пени 79 руб. 96 коп. за период с 02.12.2019г. по 06.02.2020г., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 356 руб., пени в размере 18 руб. 79 коп. за период с 02.12.2019г. по 06.02.2020г., транспортный налог за 2018 год в размере 5485,00 руб., пени в размере 76 руб. 01 коп. за период с 02.12.2019г. по 06.02.2020г., всего 12785 руб. 76 коп.

<адрес>ого суда <адрес> от <дата> удовлетворены требования МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности: взыскано на общую сумму: 14293 рубля 61 копейку, в том числе: по транспортному налогу: - за 2019 год налог в размере 5485,00 рублей, пени в размере 48,95 рублей за период с <дата> по <дата>;- за 2020 год налог в размере 5485,00 рублей, пени в размере 48,95 рублей за период с <дата> по <дата>;- по налогу на имущество:- за 2019 год налог в размере 1 540,00 рублей, пени в размере 13,74 рублей за период с <дата> по <дата>;- за 2020 год налог в размере 1694,00 рублей, пени в размере 6,35 рублей за период с <дата> по <дата>.

Соответственно, суммы, уже взысканные с ответчика или во взыскании которых отказано вышеуказанными решениями, подлежат исключению из требований, заявленных в настоящем иске.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога и пени подлежат частичному удовлетворению.

Произведя расчет, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество в общем размере 14862,00 рубля, пени в размере 4163,38 рублей, а всего в 19 025 рублей 38 копеек, в том числе:

- транспортный налог за 2021 год в размере 5485,00 руб., пени за 2021 год в размере 41,14 руб. за период с <дата> по <дата>,

- транспортный налог за 2022 год в размере 5485,00 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 013,68 руб. за период с <дата> по 31.12.2022

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 692,25 рублей за период с <дата> по 31.12.2022

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 328,87 руб. за период с <дата> по <дата>,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1864,00 рублей, пени за 2021 год в размере 13,98 рублей за период с <дата> по <дата>,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2028,00 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 250,23 рубля за период с <дата> по <дата>,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 175,45 рублей за период с <дата> по <дата>,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 110,34 за период с <дата> по <дата>,

- пени по НДФЛ в размере 760,32 рубля за период с <дата> по <дата>,

- задолженность по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 777,12 рублей, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов за период с <дата> по <дата>.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, место жительства: <адрес>, задолженность по требованию № от <дата> за счет имущества физического лица в размере 19025 (девятнадцать тысяч двадцать пять) рублей 38 копеек, в том числе:

- транспортный налог за 2021 год в размере 5485,00 руб., пени за 2021 год в размере 41,14 руб. за период с <дата> по <дата>,

- транспортный налог за 2022 год в размере 5485,00 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 013,68 руб. за период с <дата> по 31.12.2022

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 692,25 рублей за период с <дата> по 31.12.2022

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 328,87 руб. за период с <дата> по <дата>,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1864,00 рублей, пени за 2021 год в размере 13,98 рублей за период с <дата> по <дата>,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2028,00 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 250,23 рубля за период с <дата> по <дата>,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 175,45 рублей за период с <дата> по <дата>,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 110,34 за период с <дата> по <дата>,

- пени по НДФЛ в размере 760,32 рубля за период с <дата> по <дата>,

- задолженность по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 777,12 рублей, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов за период с <дата> по <дата>.

Взыскать с ФИО1, место жительства: <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено <дата>.

Судья Арефьева Н.В.

Копия верна.