Решение № 2А-414/2025 2А-414/2025~М-97/2025 М-97/2025 от 30 июня 2025 г. по делу № 2А-414/2025

56RS0038-01-2025-000161-32

Дело 2а-414/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июня 2025 года с. Сакмара

Сакмарский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Долговой И.А., при ведении протокола секретарем Балдиной А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная Инспекция федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельного налога и пени, указав, что в соответствии со статьей 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов (плательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее — ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года (абзац второй подпункта 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере 8 426,00 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 2).

Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование исчислены за периоды:- за 2020 год в фиксированном размере 30 354,58 рублей.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование исчислены за периоды: - за 2020 год в фиксированном размере 7 882,39 рублей.

Налогоплательщику на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресу:

<адрес>, <адрес>, 2, (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), кадастровый №;

- <адрес>, <адрес>, (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), кадастровый №.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог:- за 2019 год в сумме 1 373,00 рубля.

Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты земельного налога за 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с п. 4 ст. 85 и пп. 4 и пп. 5 ст. 362 НК РФ, п. 2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за административным ответчиком зарегистрирован:

- легковой автомобиль мощностью 39,44 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) — ..., г/з №, г/в 1986;

- легковой автомобиль мощностью 74,8 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) — ..., г/з №, г/в 1973.

Следовательно, у административного ответчика возникает обязанность по уплате транспортного налога за 2021,2022 гг.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог: за 2019 год в сумме 197,00 рублей. Транспортный налог за 2019 год в сумме 197,00 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, в рамках ст. 85 Кодекса, административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество:

- магазин, расположенный по адресу№, <адрес>. Кадастровый №. Дата владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- квартира, расположенная по адресу: №, <адрес>, 2. Кадастровый №. Дата владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 40,00 рублей.

Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год в размере 202,11 руб. период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год в размере 52,48 руб. период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 13,23 руб. период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1,90 руб. период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 0,39 руб. период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по налогам и сборам.

В указанные в требованиях сроки задолженность по налогам и сборам не уплачена.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п.1 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в соответствии с гл. 11.1 КАС РФ обращалась в адрес мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Октябрьского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Октябрьского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-0050/56/2021.

П. 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма задолженности в размере 39 920,08 рублей до настоящего времени административным ответчиком не уплачена.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 39 920,08 рублей, в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год, в сумме 1 373,00 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 13,23 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год, в сумме 40,00 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 0,39 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в сумме 7 882,39 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 52,48 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год в сумме 30 354,58 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 202,11 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 1,90 руб.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, просили рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом. Представила в суд заявление о рассмотрении дела в её отсутствие.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов (плательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со статьей 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее — ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года (абзац второй подпункта 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере 8 426,00 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 2).

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование исчислены за периоды: за 2020 год в фиксированном размере 30 354,58 рублей.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование исчислены за периоды: за 2020 год в фиксированном размере 7 882,39 рублей.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Налогоплательщику на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресу:

- №, <адрес>, 2, (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), кадастровый №;

- №, <адрес>, (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), кадастровый №.

В силу ст. 388 НК РФ, административный ответчик является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога. Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

В соответствии п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог: за 2019 год в сумме 1 373,00 рубля.

Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты земельного налога за 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с п. 4 ст. 85 и пп. 4 и пп. 5 ст. 362 НК РФ, п. 2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за административным ответчиком зарегистрирован:

- легковой автомобиль мощностью 39,44 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) — ..., г/з №, г/в 1986;

- легковой автомобиль мощностью 74,8 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) — ..., г/з №, г/в 1973.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик признается налогоплательщиком транспортного налога.

Следовательно, у административного ответчика возникает обязанность по уплате транспортного налога за 2021,2022 гг.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Ст. 363 НК РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со статьей 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-III-03 «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог: за 2019 год в сумме 197,00 рублей.

Транспортный налог за 2019 год в сумме 197,00 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Таким образом, физические лица, признаваемые налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, вне зависимости от возраста обязаны уплачивать данный налог в отношении принадлежащего им имущества.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, в рамках ст. 85 Кодекса, административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество:

- магазин, расположенный по адресу: №, <адрес>. Кадастровый №. Дата владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- квартира, расположенная по адресу: №, <адрес>, 2. Кадастровый №. Дата владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общему площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из их кадастровой стоимости. Переход к указанному порядку определения налоговой базы может быть осуществлен после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на основе нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований (законов городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). При этом законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст. 5 Кодекса.

Как следует из п. 3 ст. 402 НК РФ, кадастровая стоимость используется для определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 Кодекса.

Таким образом, формирование перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, в том числе и для целей исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, регламентируется п. 7 ст. 378.2 НК РФ и конкретизирующими его положения актами.

Законом Оренбургской области от 12.11.2015 № 3457/971-V-03 «Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ.

В течение первых трех лет действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год - 0,2, во второй - 0,4, в третий - 0,6). В течение переходного периода сумма налога рассчитывается по формуле (п. 8 ст. 408 НК РФ): (Сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости - сумму налога исчисленного от инвентаризационной стоимости) * долю в праве * коэффициент + сумму налога исчисленная от инвентаризационной стоимости).

Согласно п. 8.1 ст. 408 Кодекса в случае, если сумма исчисленного налога исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4 - 6 ст. 408 Кодекса) превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4 - 6 ст. 408 Кодекса) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме исчисленного налога исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4 - 6 ст. 408 Кодекса) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.п. 4 - 6 ст. 408 Кодекса, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 40,00 рублей. Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год в размере 202,11 руб. период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год в размере 52,48 руб. период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 13,23 руб. период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1,90 руб. период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 0,39 руб. период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчеты пени приведены в приложении к заявлению.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по налогам и сборам. В указанные в требованиях сроки задолженность по налогам и сборам не уплачена.

Судом установлено, что административному ответчику были направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием расчета:

-транспортного налога за 2019 год в сумме 197 руб. -за ... №,

-земельного налога за 2019 год за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> в сумме 1298 руб. за 12 мес., и за земельный участок с кадастровым номером №,по адресу: <адрес>, доля в праве-1/2 за 12 мес., в сумме 75 руб., итого: в сумме 1373 руб.,

-налога на имущество физических лиц за 2019 год за магазин по адресу: <адрес> в размере 420 руб. и за ? долю квартиры, <адрес>,-доля в праве 1/4 за 12 мес., в сумме 40 руб., итого в сумме 460 руб.

В связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате транспортного налога в размере 197 руб. пени по транспортному налогу в размере 1,90 руб., налога на имущество физических лиц в размере 40 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,39 руб., земельного налога в размере 1373 руб., пени по земельному налогу в размере 13,23 руб., страховые взносы на ОПС в размере 30354,58 руб., пени по уплате страховых взносов на ОПС в размере 202,11 руб., страховые взносы на ОМС в размере 7882,39 руб., пени по уплате страховых взносов на ОМС в размере 52,48 руб.

В требовании указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ней числится общая задолженность в сумме 160049,49 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 143664,22 руб. Разъяснено, что в случае если требование будет оставлено без исполнения в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию в судебном порядке.

Указанные требования налогоплательщик не исполнил.

С данными требованиями Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа в адрес мирового судьи.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Октябрьского района Оренбургской области вынесен судебный приказ №а-ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженности по налогам (сборам, страховым взносам, пеням, штрафам) в размере 40117,08 руб., а так же расходы по оплате государственной пошлины в размере 701,76 руб.

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Октябрьского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 отменен.

С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В ранее действующей редакции статья содержала указание на сумму 3 000 рублей.

Срок исполнения по требованию о взыскании транспортного налога в размере 197 руб. пени по транспортному налогу в размере 1,90 руб., налога на имущество физических лиц в размере 40 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,39 руб., земельного налога в размере 1373 руб., пени по земельному налогу в размере 13,23 руб., страховые взносы на ОПС в размере 30354,58 руб., пени по уплате страховых взносов на ОПС в размере 202,11 руб., страховые взносы на ОМС в размере 7882,39 руб., пени по уплате страховых взносов на ОМС в размере 52,48 руб. № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 160049,49 руб., истек ДД.ММ.ГГГГ, соответственно срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться - до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обратился с заявлением к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, т.е в установленный законом срок.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Поскольку, как установлено судом, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика транспортного налога в размере 197 руб. пени по транспортному налогу в размере 1,90 руб., налога на имущество физических лиц в размере 40 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,39 руб., земельного налога в размере 1373 руб., пени по земельному налогу в размере 13,23 руб., страховые взносы на ОПС в размере 30354,58 руб., пени по уплате страховых взносов на ОПС в размере 202,11 руб., страховые взносы на ОМС в размере 7882,39 руб., пени по уплате страховых взносов на ОМС в размере 52,48 руб., в установленный законом срок ДД.ММ.ГГГГ, настоящее исковое заявление, подано ДД.ММ.ГГГГ с соблюдением сроков исковой давности после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, исковые требования в части взыскания с административного ответчика пени по транспортному налогу в размере 1,90 руб., налога на имущество физических лиц в размере 40 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,39 руб., земельного налога в размере 1373 руб., пени по земельному налогу в размере 13,23 руб., страховые взносы на ОПС в размере 30354,58 руб., пени по уплате страховых взносов на ОПС в размере 202,11 руб., страховые взносы на ОМС в размере 7882,39 руб., пени по уплате страховых взносов на ОМС в размере 52,48 руб. подлежат удовлетворению.

Соответственно, данные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, поскольку решение принято в пользу административного истца. Размер государственной пошлины, от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составляет 4 000 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290, 114 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в размере 39 920,08 рублей, в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год, в сумме 1 373,00 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 13,23 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год, в сумме 40,00 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 0,39 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в сумме 7 882,39 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 52,48 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год в сумме 30 354,58 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 202,11 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 1,90 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в бюджет МО Сакмарский район <адрес> расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сакмарский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 01 июля 2025 года.

Судья: И.А. Долгова