Решение № 2А-171/2019 2А-171/2019~М-116/2019 М-116/2019 от 20 мая 2019 г. по делу № 2А-171/2019

Решение вступило в законную силу: 21.05.2019

Дело № 2а-171/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 апреля 2019 года г. Облучье

Облученский районный суд ЕАО в составе:

председательствующего судьи Суржиковой А.В.,

при секретаре судебного заседания Саяпиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование, обязательных платежей (налога и пени),-

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области (далее МИФНС России № 1 по ЕАО) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование, обязательных платежей (налога и пени).

Исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 1 по ЕАО и государственном учреждении-Управлении Пенсионного фонда РФ в Облученском муниципальном районе ЕАО в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст.431 НК РФ ФИО1 были начислены страховые взносы в фиксированном размере за период до 01.01.2017.

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов ФИО1 начислены пени, на основании ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от 09.01.2017 № 031S01170006328 об уплате пени на недоимку по страховым взносам за период до 01.01.2017 на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС в сумме 1682,10 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 10510,06 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии в сумме 1658,24 рублей, со сроком уплаты до 01.04.2017.

Требование в установленный срок не исполнено, задолженность до настоящего времени ответчиком не оплачена.

Одновременно ФИО1 были предоставлены в налоговый орган декларации по единому налогу на вмененный доход (далее-ЕНВД) за 1,2,4 кварталы 2015 года. Сумма ЕНВД составила: за 1 квартал 2015 года - 1230 рублей со сроком уплаты не позднее 25.04.2015; за 2 квартал 2015 года- 1230 рублей со сроком уплаты не позднее 25.07.2018, за 4 квартал 2015- составила 1230 рублей со сроком уплаты не позднее 25.01.2016.

Задолженность по ЕНВД за 4 квартал в размере 1230 руб. до настоящего времени не оплачена, задолженность за 1 и 2 кварталы 2015 года задолженность оплачена несвоевременно.

В нарушение ст. 346.32 НК РФ административный ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате ЕНВД, в связи с чем, на основании п. 3 ст. 75 НК РФ была начислена пеня.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, в адрес налогоплательщика ФИО2 МИФНС России № 1 по ЕАО были направлены требования: от 14.12.2015 № 321 об уплате пени на недоимку по ЕНВД за 1 и 2 квартал 2015 года в сумме 59,04 рублей; от 14.03.2016 № 383 об уплате недоимки по ЕНВД за 4 квартал 2015 года в сумме 1230 рублей, пени на недоимку в сумме 108,46 рублей.

ФИО1 не является индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Задолженность по обязательным платежам административным ответчиком до настоящего времени не погашена.

Государственным учреждением-Управление Пенсионного фонда в Облученском муниципальном районе ЕАО пакет документов по взысканию с ФИО1 задолженности по страховым взносам за период до 01.01.2017 был передан в МИФНС России № 1 по ЕАО 26.10.2018 года, что исключило возможность обратиться с административным исковым заявлением в предусмотренный законом срок.

Просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО1 пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за период до 01.01.2017 в сумме 1682,10 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за период до 01.01.2017 в сумме 10510,06 рублей; пени на недоимку по ЕНВД за 1,2 квартал 2015 года в сумме 59,04 рублей, недоимку по ЕНВД за 4 квартал 2015 в сумме 1230 рублей, пени на недоимку в сумме 108,46 рублей, а всего взыскать 15247,90 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 1 по ЕАО, административный ответчик ФИО1 не явились, о месте и времени слушания дела уведомлены надлежащим образом, ходатайств об отложении слушания дела от лиц, участвующих в деле, не поступало.

Суд, руководствуясь положениями ст.289 КАС РФ, рассмотрел дело без участия представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (действовавшего в рассматриваемый расчетный период) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов производится указанными плательщиками самостоятельно, и они уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено частью 8 настоящей статьи, согласно которой в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) его деятельности включительно.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 25.11.2010 зарегистрирован в ЕГРИП в качестве индивидуального предпринимателя, 28.09.2015 индивидуальная предпринимательская деятельность прекращена.

Согласно ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки, плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. Данное требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Согласно ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 9 ст. 21 указанного Закона положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов и штрафов, применяемых в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 статьи 4 названного Закона установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии со статьей 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Следовательно, суммы налога, исчисленные по представленным налогоплательщиком ФИО2 декларациям, должны были быть уплачены им: за 1 квартал 2015 года- не позднее 25.04.2015. за 2 квартал 2015-не позднее 25.07.2015, за 4 квартал 2015 года-не позднее 25.01.2016.

Согласно ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пеней.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 не исполнил своевременно обязанность по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за первый и второй квартал, не оплатил задолженность по данному налогу за 4 квартал 2015 года, а также не исполнил своевременно обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

За несвоевременную уплату налога и страховых взносов административному ответчику ФИО2 в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени, направлены требования: 14.12.2015 - № 321 от 14.12.2015 об уплате пени на недоимку по ЕНВД за 1,2 квартал 2015 года в сумме 59,04 рублей до 11.01.2016; 15.03.2016 - № 383 от 14.03.2016 об уплате недоимки по ЕНВД за 4 квартал 2015 года в сумме 1230 рублей, пени на недоимку в сумме 108,46 рублей до 01.04.2016; 23.03.2017 – от 09.01.2017 № 031S01170006328 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сумме 13850,40 рублей со сроком уплаты до 01.04.2017.

По истечении срока уплаты, указанного в требованиях, оплата налога, пеней в добровольном порядке административным ответчиком не произведена, что подтверждено материалами дела и не оспорено административным ответчиком ФИО2

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 9 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Согласно частям 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено, что срок предъявления в суд заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНДВ, пени на недоимку по налогу на ЕНДВ, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование по вышеуказанным требованиям подлежит исчислению с 02 апреля 2017 года, то есть со дня истечения срока исполнения требований об уплате пени, и истекал 02 октября 2017 года.

Административный истец с настоящим административным исковым заявлением обратился в суд 28 февраля 2019 года (согласно штемпелю на почтовом конверте), то есть по истечении установленного законом срока.

Ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд мотивировано тем, что пакет документов о задолженности ФИО1 по страховым взносам в налоговый орган был передан Управлением Пенсионного фонда РФ по Облученскому району и поступил только 26.10.2018.

Оценивая доводы административного истца, обосновывающие восстановление пропущенного срока, суд не усматривает уважительных причин пропуска срока в рассматриваемом деле.

При этом, суд учитывает возможность обращения в суд с административным исковым заявлением в установленные сроки как пенсионного органа, так же и налогового органа, по соглашению с которым на основании действующего в расчетный период порядка взаимодействия отделениями Пенсионного фонда Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы от 22.07.2016 № ММВ-23-1/12, пенсионными органами сведения о состоянии расчетов по страховым взносам должны были быть переданы в определенные сроки.

Так, в соответствии с разъяснениями названных органов в письмах Федеральной налоговой службы № БС-4-11/1304, Пенсионного фонда Российской Федерации № НП-30-26/947, Фонда социального страхования Российской Федерации № 02-11-10/06-308-П от 26 января 2017 года, в соответствии с Порядками взаимодействия отделений ПФР и ФСС России с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (от 22.07.2016 № ММВ-23-1/12@/3И и № ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П) сальдо расчетов по страховым взносам, пени и штрафам, а также задолженности по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017 должно быть передано по утвержденным форматам в электронной форме (от 03.11.2016 N ЗН-4-1/20983@/5И и N ЗН-4-1/20997@/02-11-02/06-4803П) в Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации (далее - УФНС России) от территориальных органов ПФР и ФСС России в срок до 01.02.2017.

Таким образом, несвоевременное предоставление сведений о расчетах по страховым взносам в налоговый орган не может быть расценено судом в качестве уважительной причины, препятствующей своевременному обращению в суд с требованием о взыскании задолженности по пеням на страховые взносы.

Иных доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению административного истца в суд с настоящим заявлением, налоговым органом не представлено, и не установлено судом при рассмотрении дела,

В связи с тем, что на дату обращения с настоящим административным иском в суд, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание задолженности по ЕНДВ, пеней на недоимку по налогу на ЕНДВ, пеней на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в связи с пропуском установленного шестимесячного срока, а доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного, ст. 48 НК РФ, руководствуясь статьями 180, 286 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование, обязательных платежей (налога и пени), оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд ЕАО через Облученский районный суд ЕАО в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.В. Суржикова