Решение № 2А-3580/2025 2А-3580/2025~М-2124/2025 М-2124/2025 от 8 июня 2025 г. по делу № 2А-3580/2025

14RS0035-01-2025-002693-54

Дело № 2а-3580/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Якутск 09 июня 2025 года

Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Николаевой Л.А., при секретаре Руфовой М.Н., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску УФНС России по РС (Я) к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

у с т а н о в и л :

УФНС России по РС (Я) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование требований, указывая на то, что ответчик ФИО1 имеет задолженность по обязательным платежам в общем размере 146 076,84 руб.

В соответствии с п. 7 ст. 150 КАС РФ в случае если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Определением суда от 13.05.2025 приняты уточнения истца о взыскании недоимки с ответчика: просит взыскать по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 7864 рублей; по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 12600 рублей; по налогу на доходы физических лиц за 2022 в размере 7489 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей; по штрафу в размере 1396 рублей; по пеням в размере 26576,71 рублей.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

Из материалов дела установлено, что на налоговом учете в налоговом органе состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № (далее - Ответчик, Налогоплательщик) и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик имеет действующий статус адвоката (распоряжение № № от 30.09.2002 г., реестровый № №

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

21.07.2023 ФИО1 представил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год с суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет в размере 7864.0 рублей.

В соответствии со статьей 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений указанной статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим.

Таким образом, ФИО1 не позднее 15.07.2021 г. должен был уплатить налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 7864,00 рублей.

В установленный законодательством срок указанный налог не был уплачен.

По налогу на доходы физических лиц за 2021 год.

21.07.2023 ФИО1 представил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год с суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет в размере 12 600,00 рублей.

В соответствии со статьей 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений указанной статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим.

Таким образом, ФИО1 не позднее 15.07.2022 г. должен был уплатить налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 12 600,00 рублей.

В установленный законодательством срок указанный налог не был уплачен.

По налогу на доходы физических лиц за 2022 год.

20.07.2023 ФИО1 представил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год с суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет в размере 7489.0 рублей.

Уточненная декларация с номером корректировки 1 представлена 27.07.2023г. регистрационный номер налоговой декларации №.

В соответствии со статьей 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений указанной статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим.

Таким образом, ФИО1 не позднее 17.07.2023 г. должен был уплатить налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 7489,00 рублей.

В установленный законодательством срок указанный налог не был уплачен.

Страховые взносы за 2022 год.

Исходя из положений части 1 статьи 430 НК РФ, указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее- ОМС) в фиксированном размере за себя.

Обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС у адвокатов возникает с даты постановки на учет в налоговом органе и по дату снятия с учета в налоговом органе включительно.

На основании пункта 1 статьи 419 НК РФ ответчик ФИО1 признается плательщиком страховых взносов.

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 НК РФ данные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя.

В соответствии со статьей 430 НК РФ, пунктом 1 статьи 432 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, самостоятельно исчисляют суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период.

Уплата страховых взносов адвокатами осуществляется с даты постановки на учет в налоговом органе и по дату снятия с учета в налоговом органе включительно (пункты 3-5 статьи 430 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Фиксированный размер страховых взносов, уплачиваемый плательщиками страховых взносов, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, установлен статьей 430 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика, указанного в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, за расчетный период (2022 год) не превышает 300 000 рублей, плательщики уплачивают:

1) страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в размере 34 445,00 рублей;

2) страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в размере 8 766,00 рублей.

В установленные НК РФ сроки в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1, пунктов 2 и 5 статьи 432 НК РФ - до 09.01.2023 г. страховые взносы ФИО1 не уплачены.

Штраф за непредставление налоговой декларации по решению от 24.03.2021 № 3669 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» начислен в раземере 1 396 руб.

В нарушение пункта 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщиком не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в установленный законодательством срок представления - 30.07.2020 г. Фактическая дата представления 30.11.2020 года.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за налоговое правонарушение в виде непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки налоговым органом принято Решение № 3669 от 24.03.2021 о привлечении к ответственности лица по пункту 1 статьи 119 НК РФ к штрафу в размере 1396,00 рублей.

Решение № № от 24.03.2021 направлено по месту жительства Заявителя по адресу: 677000, Республика Саха (Якутия) <...> подтверждается почтовым реестром списком № № от 06.04.2021. Согласно ШПИ № указанное решение вручено 08.04.2021. Решение вступило в силу, Ответчиком не обжаловано.

3. По пеням

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной, действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской

Задолженность по налогам и штрафам, которая перешла в ЕНС в сумме 348 602 рублей, из них: - по налогу на доходы физических лиц за 2015-2016, 2018-2019 годы в общем размере 243 980 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2022 годы в общем размере 76 688,40 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2021 годы в общем размере 25 016,16 руб.;

- по штрафам за налоговые правонарушения в общем размере 2 917,50 руб., из них по решению от 26.01.2021 № 1249 в размере 1 521,50 руб., по решению от 24.03.2021 № 3669 в размере 1 396 руб.

Задолженность по пени, которая перешла в ЕНС в сумме 145 614,25 руб., из них:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26 826 93 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5892 35 рублей,

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 112 894,97 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № № от 27.11.2023 составил 584 878,57 руб., из них по налогам в размере 396 911,10 руб., по пеням в размере 187 967,47 руб.

Расчет начисления пеней с 01.01.2023 по 27.11.2023 судом проверен и принимается как обоснованный.

Остаток непогашенной задолженности по пеням на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № № от 27.11.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 41 803,49 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № № от 27.11.2023:

187 967,47 руб.(сальдо по пени на момент формирования заявления 27.11.2023) - 41 803,49 руб.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 146 163,98 руб.

По решению Якутского городского суда № № от 16.09.2024 задолженность по пеням в размере 72 604.03 руб. признана безнадежной и списана.

В настоящий момент задолженность по пеням, подлежащим взысканию с Налогоплательщика по настоящему административному исковому заявлению составляет 73 516,84 руб. (146 163,98 - 72 604,03 — 43,11 (в качестве ЕНП)).

Согласно статье 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С 01.01.2023 года требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется и направляется налогоплательщику один раз в момент возникновения отрицательного сальдо ЕНС.

При изменении отрицательного сальдо в сторону его увеличения (в случае возникновения новых неисполненных налоговых обязанностей) новые требования в адрес налогоплательщика не направляются налоговым органом до тех пор, пока задолженность не будет погашена полностью. В дальнейшем новое требование налоговым органом выставляется в случае образования задолженности (если сальдо с положительного или «нулевого» переходит на отрицательное).

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо ЕНС.

Как установлено подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЭ), требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов Управлением в адрес Налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № 3182 от 25.05.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты задолженности: -по налогу на доходы физических лиц в размере 222 005.49 руб.; -по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 110 630.04 руб.; -по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 33 782.16 руб.; -по штрафам в размере 2 917.50 руб.; -по пеням в размере 158 858.77 руб. Срок исполнения: до 20.07.2023.

Вышеуказанное требование об уплате задолженности направлено заказным письмом с почтовым идентификатором № Налогоплательщику по адресу 677027, Республика Саха (Якутия), г. ____, что подтверждается списком почтовых отправлений № 1 от 29.05.2023.

Ввиду того, что налогоплательщиком сумма отрицательного сальдо ЕНС после направления вышеуказанного требования об уплате задолженности не погашена, то у налогового органа отсутствуют основания для направления новых требований об уплате задолженности, возникшей после направления данного требования.

Как установлено подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей.

18.01.2024г. истец Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 46 г. Якутска Республики Саха (Якутия) с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей выдан судебный приказ от 26.01.2024, который отменен определением от 04.09.2024 по делу №

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок на подачу административного искового заявления налоговым органом истекает 04.03.2025, в связи с чем, срок для подачи настоящего заявления налоговым органом не пропущен.

По состоянию на текущую дату, Ответчиком задолженность не погашена.

При установленных обстоятельствах, административные исковые требования УФНС России по Республике Саха (Якутия) подлежат удовлетворению. Доказательств, позволяющих суду прийти к обратному выводу, административным ответчиком не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 292 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам и сборам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 7864 рублей; по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 12600 рублей; по налогу на доходы физических лиц за 2022 в размере 7489 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей; по штрафу в размере 1396 рублей; по пеням в размере 26576,71 рублей.

Реквизиты для уплаты единого налогового платежа:

Получатель: Казначейство России (ФНС России);

ИНН получателя: 7727406020;

КПП получателя; 770801001;

Счет получателя: 03100643000000018500;

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула;

БИК банка получателя: 017003983;

Счет банка получателя: №.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5382 рублей.

Идентификационные данные ответчика: ФИО1 ФИО9 ИНН: № Место рождения: ____; Дата рождения: ____. Адрес места жительства: 677027, РОССИЯ, Саха/Якутия/ Респ„ г____ Последнее известное место жительства: 677018, РОССИЯ, Саха /Якутия/ ____

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Саха (Якутия) через Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья п/п Л.А. Николаева

Копия верна Судья Л.А. Николаева

Решение изготовлено: 09.06.2025