Решение № 2А-5413/2025 2А-5413/2025~М-5266/2025 М-5266/2025 от 22 декабря 2025 г. по делу № 2А-5413/2025

Дело № 2а-5413/2025

УИД 50RS0042-01-2025-006851-76


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 ноября 2025 года г.Сергиев Посад МО

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Андреевой Н.В.,

при секретаре Нефёдовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к козлов о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пеней,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени.

Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2023 г., налогу на имущество физических лиц за 2023 г. Налоговым органом ему были начислены налоги за указанный период и направлено уведомление. В связи с введением в действие ЕНС и наличием отрицательного сальдо ФИО1 на 01.01.2023 г. ему направлено требование об уплате задолженности по налогам от 23.07.2023 г. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 Судебный приказ был вынесен, однако впоследствии отменен в связи с возражениями административного ответчика. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 10209 руб., транспортному налогу за 2023 г. в размере 2542 руб., пени в размере 84027,37 руб., начисленные за несвоевременную уплату налогов по состоянию на 20.02.2025 г., восстановив пропущенный срок на обращение в суд с административным иском.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом.

Суд на основании ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований по доводам письменного отзыва, пояснил, что налоги не оплачивает, т.к. получает не в полном объеме пенсию, считал, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд с административным иском, кроме того, в отношении него было вынесено несколько судебных приказов о взыскании налогов, которые отменены мировым судьей по его заявлению, налоговый орган с административными исками в суд не обращался, в связи с чем не могут быть взысканы пени, начисленные на указанные налоги.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

Налоговые ставки установлены Законом Московской области от 16.11.2002 г. № 129/2002-ОЗ.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч.1 со ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч.ч.4, 5 ст.48 НК РФ).

Установлено, что ФИО1 является собственником:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ

Также он является собственником транспортного средства <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ.

После введения ЕНС и наличия у ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо, налоговым органом ему было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество в размере 15419 руб., транспортному налогу в размере 40956 руб., земельному налогу в размере 2109 руб., налогу на доходы физических лиц в размере 359107 руб., пени в размере 19846,22 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование не исполнено.

Налоговым органом административному ответчику начислены налоги за 2023 г. и направлено налоговое уведомление № 162901717 от 27.09.2024 г. об уплате транспортного налога в размере 2542 руб., налога на имущество физических лиц в размере 10209 руб. в срок до 02.12.2024 г.

При наступлении срока оплаты налогов за 2023 г. и в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС выставление нового требования нормами НК РФ не предусмотрено.

01.02.2024 г. налоговым органом вынесено решение № 3422 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на сумму 486143,46 руб.

В связи с отсутствием оплаты задолженности ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обращалась к мировому судье судебного участка № 225 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о принятии судебного приказа в отношении ФИО1

17.03.2025 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-632/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженности по налогам за 2023 г. и пеней по состоянию на 20.02.2025 г.

Определением мирового судьи от 25.03.2025 г. судебный приказ № 2а-632/2025 от 17.03.2025 г. отменен в связи с возражениями административного ответчика против его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд 17.07.2025 г., таким образом, срок на обращение в суд с административным иском не нарушен.

Согласно расчета налогового органа на 01.01.2023 г. сальдо ЕНС ФИО1 было отрицательным, включало задолженность по:

- земельному налогу за 2017 г. в размере 686 руб., за 2018 г. в размере 823 руб., за 2019 г. в размере 600 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 687 руб., за 2019 г. в размере 3264 руб., за 2020 г. в размере 5006 руб., за 2021г. в размере 6462 руб.;

- транспортному налогу за 2014 г. в размере 4800 руб., за 2015 г. в размере 8500 руб., за 2016 г. в размере 10200 руб., за 2017 г. в размере 7225 руб., за 2018 г. в размере 5472 руб., за 2019г. в размере 3106 руб., за 2020 г. в размере 2542 руб.;

- пени в размере 442,68 руб., начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2017-2019 гг.;

- пени в размере 970,85 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018-2021 гг.;

- пени в размере 14894,27 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2020 гг.

Кроме того, ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 20.02.2025 г. в размере 139889,27 руб.

По состоянию на 20.02.2025 г. отрицательное сальдо ЕНС составило 424662,25 руб., пени в размере 156197,08 руб.

Также установлено, что решением Сергиево-Посадского городского суда Московской области от 29.11.2022 г. по делу № 2а-6200/2022 с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области взыскана задолженность по налогу на имущество за 2019 г. в размере 3264 руб., пени за период со 02.12.2020 г. по 03.06.2021 г. в размере 89,22 руб., за 2020 г. в размере 5006 руб., пени за период со 02.12.2021 г. по 16.12.2021 г. в размере 18,77 руб., земельному налогу за 2019 г. в размере 600 руб., пени за период со 02.12.2020 г., по 03.06.2021 г. в размере 16,40 руб., транспортному налогу за 2019 г. в размере 3106 руб., пени за период со 02.12.2020 г. по 03.06.2021 г. в размере 84,90 руб., за 2020 г. в размере 2542 руб., пени за период со 02.12.2021 г. по 16.12.2021 г. в размере 9,53 руб., а всего 14736,82 руб., в удовлетворении остальной части административных исковых требований отказано.

Решение вступило в законную силу 23.01.2023 г.

Судом 08.06.2023 г. выдан исполнительный лист ФС № 043060129.

На основании указанного исполнительного документа Сергиево-Посадским РОСП ГУФССП России по Московской области было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено по п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Мировым судьей судебного участка № 225 Сергиево-Посадского судебного района Московской области были вынесены судебные приказы:

- № 2а-919/2024 от 18.03.2024 г. о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженности по налогам за период с 2014 г. по 2022 гг. в размере 415032 руб., пеней в размере 57396,99 руб.; определением от 01.04.2024 г. судебный приказ отменен в связи с возражениями административного ответчика против его исполнения;

- № 2а-3778/2024 от 03.09.2024 г. о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области пеней за период с 05.02.2024 г. по 10.04.2024 г. в размере 14661,97 руб.; определением мирового судьи от 25.09.2024 г. судебный приказ отменен в связи с возражениями административного ответчика против его исполнения.

Поскольку судебные приказы о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, составляющим отрицательное сальдо его ЕНС, отменены мировым судьей, сведений об обращении в суд с административным иском после отмены судебных приказов материалы дела не содержат, в связи с чем требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду о взыскании пеней на данную задолженность подлежат оставлению без рассмотрения.

Вместе с тем, задолженность по налогам за 2023 г. ФИО1 не оплачена, что не оспаривалось административным ответчиком.

Расчет задолженности судом проверен, суд с ним соглашается. Административным ответчиком расчет налогового органа не оспаривался.

Суд рассчитывает пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 03.12.2024 г. по 20.02.2025 г. за несвоевременную уплату налогов за 2023 г. следующим образом:

Сумма задолженности: 12 751,00 ?

Период просрочки: с 03.12.2024 по 20.02.2025 (80 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

29

21

300

258,85

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

51

21

300

455,21

Пени: 714,06 ?

Кроме того, суд рассчитывает пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ (с даты расчета пеней по предыдущему судебному приказ) по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019-2020 гг., налога на имущество за 2019-2020 гг., земельного налога за 2019 г.:

Сумма задолженности: 14 518,00 ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (316 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

109

16

300

843,98

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

18

300

426,83

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

19

300

386,18

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

65

21

300

660,57

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

51

21

300

518,29

Пени: 2 835,85 ?

В связи с вышеизложенным исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход Сергиево-Посадского городского округа Московской области подлежит взысканию госпошлина в сумме (17 %) 680 руб.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к козлов о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пеней удовлетворить частично.

Взыскать с козлов (<данные изъяты>) в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 10209 руб., транспортному налогу за 2023 г. в размере 2542 руб., пени в размере 714,06 руб., начисленные за несвоевременную уплату указанных налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 2835,85 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019-2020 гг., налога на имущество за 2019-2020 гг., земельного налога за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать 16300 (шестнадцать тысяч триста) рублей 91 копейку.

Административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к козлов о взыскании пеней в сумме, свыше указанной судом, оставить без рассмотрения.

Взыскать с козлов государственную пошлину в доход Сергиево-Посадского городского округа Московской области в размере 680 (шестьсот восемьдесят) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Судья Н.В. Андреева

Мотивированное решение составлено 23 декабря 2025 г.

Судья Н.В. Андреева