Решение № 2А-376/2018 2А-376/2018 ~ М-260/2018 М-260/2018 от 27 мая 2018 г. по делу № 2А-376/2018

Дело № 2а-376/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 мая 2018 года п. Целина Ростовской области

Судья Целинского районного суда Ростовской области Прокопенко Г.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, указав в нем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по РО в качестве налогоплательщика налога на имущество, поскольку является собственником недвижимого имущества: жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 31,20, дата регистрации права 31.01.2013 года; склада-ангара по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадь 502,50, дата регистрации права 15.10.2008 года; сарая по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 20, дата регистрации права 31.01.2013 года; сарая с подвалом по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 6,80, дата регистрации права 31.01.2013 года. На основании п. 4 ст. 12 НК РФ, Закона РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 и Решения Собрания депутатов органа местного самоуправления «Об установлении налога на имущество физических лиц», инспекцией административному ответчику начислен налог на имущество, согласно налоговым уведомлениям, прилагаемым к настоящему заявлению, № 60866199 за 2015 год по сроку уплаты до 01.12.2016 года на сумму 1102 рубля: ОКТМО 60656455 – 910 рублей, ОКТМО 60656435 – 192 рубля. ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по РО в качестве налогоплательщика земельного налога, поскольку является собственником земельных участков: по адресу: <адрес>, кадастровый номер № площадью 1239, дата регистрации права 31.01.2013 года; по адресу: <адрес>, кадастровый номер № площадью 875, дата регистрации права 30.06.2008 года; по адресу: <адрес>, кадастровый номер № площадью 79 000, дата регистрации права 25.08.2008 года; по адресу: <адрес>, кадастровый номер № площадью 80 000, дата регистрации права 17.02.2009 года; по адресу: <адрес>, кадастровый номер № площадью 80 000, дата регистрации права 21.03.2006 года; по адресу: <адрес>, кадастровый номер № площадью 92 000, дата регистрации права 06.04.2010 года; по адресу: <адрес>, кадастровый номер № площадью 14 613, дата регистрации права 15.10.2008 года; по адресу: <адрес>, кадастровый номер № площадью 800, дата регистрации права 26.04.2013 года. На основании п. 4 ст. 12, главы 31 НК РФ, Решения собрания депутатов органа местного самоуправления «Об установлении земельного налога» административному ответчику начислен земельный налог, согласно налоговым уведомлениям, прилагаемым к настоящему заявлению, № 60866199 за 2015 год по сроку уплаты до 01.12.2016 года на сумму 29 654 рубля: ОКТМО 60656455 – 21 514 рублей, ОКТМО 60656435 – 8091 рубль, ОКТМО 60656420 – 49 рублей. ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по РО в качестве налогоплательщика транспортного налога, поскольку является собственником транспортных средств: легкового автомобиля ВАЗ 21013, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 14.05.2002 года; трактора (комбайна и специальной машины) БЕЛАРУС 82.1, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 20.11.2012 года; грузового автомобиля ГАЗ 3307, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 29.07.2008 года; трактора (комбайна и специальной машины) БЕЛАРУС 82.1*, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 11.06.2010 года; грузового автомобиля КАМАЗ 45143-15, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 26.10.2011 года; трактора (комбайна и специальной машины) БЕЛАРУС 82.1, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 20.11.2012 года; трактора (комбайна и специальной машины) Т-150К, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 28.01.2013 года; легкового автомобиля ФОЛЬКСВАГЕН АМАРОК 2Н, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 19.04.2013 года; прочего самоходного транспортного средства (машины и механизма на пневматическом и гусеничном ходу) РСМ-142 «ACROS-580», государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 04.07.2013 года; трактора (комбайна и специальной машины) ДОН-1500Б, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 30.01.2013 года. на основании п. 4 ст. 12, гл. 28 НК РФ и главы 3 Закона Ростовской области от 10.05.2012 года № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» административному ответчику начислен транспортный налог, согласно налоговому уведомлению № 60866199 за 2015 год по сроку уплаты до 01.12.2016 года на сумму 19 412 рублей. До обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам ФИО1 Инспекция предлагала уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требование об уплате недоимки в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ от 25.04.2017 года № 10253 пени по налогу на имущество: 41,41 рубля (ОКТМО 60656455) и 8.55 рубля (ОКТМО 60656435), пени по земельному налогу: 2,13 рубля (ОКТМО 60656420), 1628,22 рубля (ОКТМО 60656455) и 2308,40 рубля (ОКТМО 60656435), пени по транспортному налогу 7796,60 рубля (ОКТМО 60656455). В отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № 2а-1-30/2018 от 19.01.2018 года, который по заявлению административного ответчика был отменен определением мирового судьи от 12.02.2018 года. Сумму задолженности налогоплательщик не погасил, в связи с чем Инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением. 28.02.2018 года часть задолженности (по пене) по транспортному налогу была списана в соответствии со ст. 12 ФЗ № 436 «О внесении изменений в часть первую и вторую НК РФ, отдельные законодательные акты РФ» от 28.12.2017 года, в связи с чем сумма оставшейся задолженности по транспортному налогу составила 5343,85 рубля. На основании ст.ст. 125-127, 175 КАС РФ просили суд: взыскать с ФИО1 (ИНН №): налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 1,29 рубля (ОКТМО 60656455) (дата начала исчисления пени 02.12.2016 года, дата окончания исчисления пени 24.04.2017 года); транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 5343,85 рубля (ОКТМО 60656455) (дата начала исчисления пени 01.12.2015 года, дата окончания исчисления пени 24.04.2017 года); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 1628,22 рубля (ОКТМО 60656455) (дата начала исчисления пени 04.12.2015 года, дата окончания исчисления пени 24.04.2017 года); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 2308,40 рубля (ОКТМО 60656435) (дата начала исчисления пени 01.12.2015 года, дата окончания исчисления пени 24.04.2017 года), а всего на общую сумму 9283,89 рубля.

Суд, оценив и проверив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, пришёл к выводу об удовлетворении заявленного административного иска по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика пеней, начисленных за неуплату земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также транспортного налога, правовое регулирование которых закреплено соответственно главой 31, главой 32 и главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 года №117-ФЗ.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 394 НК РФ ставки земельного налога на земельный участок устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от кадастровой стоимости земельного участка и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса, которая, к объектам налогообложения в частности относит квартиры, иные здания.

В силу ч. 2 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п. 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 404 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В силу ч. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

Согласно ч. 4 ст. 406 НК РФ, в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах: суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) до 300000 руб. – 0,1% включительно; свыше 300000 рублей до 500000 рублей – свыше 0,1% до 0,3 % включительно; свыше 500000 рублей – свыше 0,3% до 2% включительно.

Из содержания ст.ст. 357, 358, ч. 3 ст. 363 НК РФ следует, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база для исчисления транспортного налога определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 5 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области», налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Судом установлено, что ФИО1, как физическое лицо, в собственности которого в 2015 году находилось недвижимое имущество и транспортные средства, является плательщиком земельного налога, налога на имущество, а также транспортного налога.

Инспекцией ФИО1 был начислен земельный налог на общую сумму 29 654 рубля, на имущество физических лиц на общую сумму 1102 рубля и транспортный налог на общую сумму 19 412 рублей, за налоговый период (год) 2015 со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 года, что подтверждается налоговым уведомлением № 60866199 от 29.07.2016 года.

В силу ч. 3 ст. 369 НК РФ сумма налога (земельного налога), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога (налога на имущество физических лиц) исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 1 ст. 362 НК РФ определено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абз. 2 ч. 2 ст. 52 НК РФ).

Указанное налоговое уведомление было направлено налоговым органом ФИО1 11.08.2016 года, что подтверждается списком № 56023 заказных писем.

Срок уплаты начисленных налогов был установлен в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 409 НК РФ и абз. 3 ч. 1 ст. 397 НК РФ и абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ – не позднее 1 декабря 2016 года.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком ФИО1 своих обязанностей по уплате налогов, инспекцией была начислена и включена в требование № 10253 об уплате налога, сбора, штрафа, процентов по состоянию на 25.04.2017 года: пеня на недоимку по транспортному налогу за налоговый период (год) 2013 в сумме 855,91 рубля, за налоговый период (год) 2013 – в сумме 2808,39 рубля и за налоговый период (год) 2014 – в сумме 7796 рублей; пеня на недоимку по земельному налогу, начисленному за налоговый период (год) 2015, в сумме 2,13 рубля (ОКТМО 60656420), за налоговый период (год) 2015 (ОКТМО 60656435) – в сумме 356,75 рубля, за налоговый период (год) 2014 – в сумме 1951,66 рубля, за налоговый период (год) 2015 (ОКТМО 60656455) – в сумме 948,59 рубля, за налоговый период (год) 2014 – в сумме 680,75 рубля; пеня на недоимку по налогу на имущество, начисленному за налоговый период (год) 2015, в сумме 8,47 рубля, за налоговый период (год) 2014 – в сумме 0,09 рубля (ОКТМО 60656435), за налоговый период (год) 2015 – в сумме 41,42 рубля (ОКТМО 60656455), что подтверждается представленным административным истцом расчетом суммы пени, а также карточкой «Расчеты с бюджетом».

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Несмотря на истечение указанного в налоговом требовании срока исполнения обязанности (до 21.08.2017 года), задолженность по пеням административным ответчиком не погашена, что повлекло взыскание сумм в судебном порядке.

Суд, проанализировав представленный административным истцом расчет, соглашается с ним, так как расчет задолженности по налогу и пени произведен с учетом требований действующего законодательства.

Административным ответчиком возражения относительно данного расчета не представлены, расчет не оспорен.

В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, а транспортный налог – к региональным, что нашло свое закрепление в ст. 14 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей, исчисленная в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Вместе с тем, положения абз. 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеют приоритетное значение. Данное положение отражено в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

Принимая во внимание изложенное, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход муниципального образования «Целинский район».

Руководствуясь ст. ст. 290, 293-294 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> недоимку по налогам в сумме 9283,89 рубля, из которых:

- в доход областного бюджета 5343,85 рубля (ОКТМО 60656555) – пеня, начисленная на недоимку по транспортному налогу, за период с 01.12.2015 года по 24.04.2017 года.

- в доход местного бюджета 1628,22 рубля (ОКТМО 60656455) – пеня, начисленная на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период с 04.12.2015 года по 24.04.2017 года;

- в доход местного бюджета 2,13 рубля (ОКТМО 60656420) – пеня, начисленная на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период с 02.12.2016 года по 24.04.2017 года;

- в доход местного бюджета 2308,40 рубля (ОКТМО 60656435) – пеня, начисленная на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за период с 01.12.2015 года по 24.04.2017 года.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Целинский район» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Целинский районный суд Ростовской области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: