Решение № 2А-2323/2021 2А-2323/2021~М-1807/2021 М-1807/2021 от 2 июня 2021 г. по делу № 2А-2323/2021

УИД № №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03.06.2021 года г. Сергиев Посад

Московской области

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе судьи Соболевой О.О. единолично,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению инспекции ФНС России по городу Сергиеву Посаду Московской области к ФИО3 о восстановлении срока, взыскании:

пени на недоимку за 2018 год по налогу на доходы физических лиц – нотариусов за период с 14.01.2020 года по 18.02.2020 года в размере 244 рубля 73 коп.,

недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, в размере 6 884 рубля, пени на указанную недоимку за период с 01.01.2020 года по 18.02.2020 года в сумме 69 рублей 76 коп.,

пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, за период с 01.01.2020 года по 18.02.2020 года в сумме 76 рублей 74 коп.,

а всего 7 275 рублей 23 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 Александровичу о восстановлении срока, взыскании: пени на недоимку за 2018 год по налогу на доходы физических лиц – нотариусов за период с 14.01.2020 года по 18.02.2020 года в размере 244 рубля 73 коп.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, в размере 6 884 рубля, пени на указанную недоимку за период с 01.01.2020 года по 18.02.2020 года в сумме 69 рублей 76 коп.; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, за период с 01.01.2020 года по 18.02.2020 года в сумме 76 рублей 74 коп., а всего 7 275 рублей 23 коп.

Требования основаны на том, что ФИО1 являясь нотариусом, занимающимся частной практикой, относится к плательщикам налога от предпринимательской деятельности. Административный ответчик за 2018 год не исполнил обязанность по оплате налога. В связи с невнесением средств за налоговый период на недоимку по налогу начислены пени, а также выставлено требование № 33261 от 19.02.2020 года с указанием на то, что данные средства должны быть внесены до 24.03.2020 года. Между тем, требование ФИО1 не исполнено. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании недоимок и пени, однако, судебный приказ, вынесенный 21.09.2020 года, отменен определением от 19.10.2020 года в связи с поступлением от ФИО1 письменных возражений относительно исполнения требований. Таким образом, налоговая обязанность административного ответчика осталась не исполненной. Просит суд восстановить срок на взыскание недоимки в судебном порядке и взыскать с ФИО1 пени на недоимку за 2018 год по налогу на доходы физических лиц – нотариусов за период с 14.01.2020 года по 18.02.2020 года в размере 244 рубля 73 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, в размере 6 884 рубля, пени на указанную недоимку за период с 01.01.2020 года по 18.02.2020 года в сумме 69 рублей 76 коп.; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, за период с 01.01.2020 года по 18.02.2020 года в сумме 76 рублей 74 коп., а всего 7 275 рублей 23 коп. В административном иске отражено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства (л.д.5-9). При этом, сумма, предъявленная ко взысканию, не превышает 20 000 рублей.

В связи с изложенным, определением суда от 29.03.2021 года дело принято к производству суда в порядке упрощенного (письменного) производства (л.д.2-4).

Административный ответчик ФИО1 в предоставленный ему судом срок представил в адрес суда чек-ордер о добровольной уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, в размере 6 884 рубля (л.д.41).

Исследовав доводы административного истца, представленные сторонами и добытые судом письменные доказательства, суд находит заявленные требования не обоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим мотивам.

Согласно доводам административного иска, не опровергнутым административным ответчиком, ФИО1 в период 2017-2018 года являлся нотариусом.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из указанных положений Налогового кодекса РФ следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В силу части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд являются основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 230 Сергиево-Посадского судебного района Московской области 21.09.2020 года, о взыскании задолженности, включая заявленную в порядке административного искового производства в настоящем деле, отменен определением того же мирового судьи от 19.10.2020 года (л.д.10-11, административное дело № мирового судьи).

Административный иск подан в суд 25.03.2021 года (л.д.5), то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа, в связи с чем срок на обращение в суд не пропущен, и оснований к его восстановлению не имеется, поскольку по правилам статьи 95 КАС РФ восстановлению подлежит лишь пропущенный процессуальный срок.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, относятся к плательщикам страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ (пункт 3 статьи 420 НК РФ). Исходя из положений НК РФ, плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются данными плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год (статья 423НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Пунктом 1 данной статьи предусмотрено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя,

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, страховых взносов в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, применения иных мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой в установленный законом срок установленных законом налогов и сборов ФИО1 выставлено требование по состоянию на 19.02.2020 года № 33261, в котором указано на наличие недоимок:

за 2018 год по налогу на доходы физических лиц – нотариусов в размере 38 986 рублей, на которую за период с 14.01.2020 года по 18.02.2020 года начислены пени в сумме 244 рубля 73 коп.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, в размере 6 884 рубля, на которую начислены пени за период с 01.01.2020 года по 18.02.2020 года в сумме 69 рублей 76 коп.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, в размере 7 573 рубля 52 коп., на которую начислены пени за период с 01.01.2020 года по 18.02.2020 года в сумме 76 рублей 74 коп.

Требование выставлено налогоплательщику в личном кабинете (л.д.22).

В соответствии со статьей 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных названным Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

ФИО1 для получения налогового уведомления на бумажном носителе в налоговый орган в установленном порядке не обращался постольку, поскольку об обратном им не заявлено.

Таким образом, административным истцом исполнена обязанность по выставлению налогоплательщику требования надлежащим образом.

В силу пункта 1 статьи 3 и пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По правилам статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как следует из административного искового заявления, к моменту обращения в суд с обязанность по уплате налога на доходы физического лица – нотариуса за 2018 год налогоплательщиком исполнена, на что указывает предъявление требования о взыскании лишь пеней на недоимку по указанному налогу.

Аналогичным образом обстоят дела и с недоимкой по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года.

Кроме того, как следует из представленных суду административным ответчиком дополнительных доказательств, а именно, чека-ордера об уплате страхового взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, в размере 6 884 рубля, указанная недоимка к моменту рассмотрения настоящего дела также уплачена ФИО1

Статьей 75 названного Кодекса предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (пункт 1); пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Учитывая, что обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, то пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо. Дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Указанная правовая позиция отражена в апелляционном определении Московского областного суда от 15.08.2016 года по административному делу № 33а-22124/2016.

Принимая во внимание то, что к моменту рассмотрения настоящего дела недоимки по налогам и сборам административным ответчиком ФИО1 уплачены, в силу приведенных выше положений закона и правоприменительной практики отдельное взыскание пеней на недоимки недопустимо, суд приходит к выводу, что в требованиях о взыскании заявленных сумм следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление инспекции ФНС России по городу Сергиеву Посаду Московской области к ФИО3 о восстановлении срока, взыскании:

пени на недоимку за 2018 год по налогу на доходы физических лиц – нотариусов за период с 14.01.2020 года по 18.02.2020 года в размере 244 рубля 73 коп.,

недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, в размере 6 884 рубля, пени на указанную недоимку за период с 01.01.2020 года по 18.02.2020 года в сумме 69 рублей 76 коп.,

пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года, за период с 01.01.2020 года по 18.02.2020 года в сумме 76 рублей 74 коп.,

а всего 7 275 рублей 23 коп.

оставить без удовлетворения.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано участвующими в деле лицами в апелляционном порядке в Московский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Сергиево-Посадский городской суд Московской области.

Судья

О.О. Соболева