Решение № 2А-1278/2019 2А-1278/2019~М-838/2019 М-838/2019 от 5 июня 2019 г. по делу № 2А-1278/2019

Дело № 2а-1278/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 июня 2019 года г. Ставрополь

Октябрьский районный суд г. Ставрополя в составе:

председательствующего судьи Коробейникова А.А.,

при секретаре Умаровой А.М.,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> ФИО4, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по СК к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, обосновав свои требования тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> далее - Истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН <***>, Адрес постоянного места жительства 355007, Россия, <адрес> (далее - Ответчик, Налогоплательщик), место работы - не известно и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 1 Закона РФ "О налоге на имущество физических лиц" от 09.12.1991г. № должник является плательщиком налога на имущество физических лиц. Данный налог ежегодно уплачивают собственники не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно п.9 ст. 5 Закона РФ "О налоге на имущество физических лиц" от 09.12.1991г. № (в ред. От ДД.ММ.ГГГГ №229-ФЗ) данный налог ежегодно уплачивают не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно пунктов 1, 2 и 3 статьи 5 Закона № налог на строения, помещения и сооружения исчисляется налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы учреждениями, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а так же организациями технической инвентаризации.

Согласно пункту 1 статьи 391 кодекса налоговая база для исчисления земельного залога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом пунктом 4 статьи 391 Кодекса определено, что, если иное не предусмотрено пунктом 3 данной статьи кодекса, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, и определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

На основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, ежегодно по состоянию на 1 января налоговая инспекция производит начисление налога. Ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-КЗ устанавливаются налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> произведено начисление по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу и земельному налогу физических лиц по налогу на имущество физических лиц - 0:21 руб. (пеня ),по транспортному налогу за 2014 год - 2055.00 руб. (налог), за 2013-2015 годы - 606.24 руб. (пеня) по земельному налогу за 2014 год 590.00 руб. (налог) за 2014 год - 109.05 руб. (пеня).

Расчет сумм налога подлежащих уплате налогоплательщиком, период его исчисления, а так же срок уплаты содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению.

В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации РФ уведомление направлено по почте заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

Расчет пени по транспортному налогу: дата начала действия – ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания действий недоимки – ДД.ММ.ГГГГ, число дней просрочки 1095, недоимка для пени 6170, ставка пени 0.000275, начислено пени 606.24.

Расчет пени по земельному налогу: дата начала действия – ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания действий недоимки – ДД.ММ.ГГГГ, число дней просрочки 337, недоимка для пени 1180, ставка пени 0.000275, начислено пени 109.05.

Согласно данным представляемых органом, государственной регистрации транспортных средств, налогоплательщик является собственником транспортного средства : автомобили легковые ХЕНДЭ СОНАТА, per. номер <***>, 137.00 л.с. налоговая ставка 15.00, количество месяцев владения 12/12 - сумма налога 2055.00 рублей, за 2015 год.

Согласно данным технической инвентаризации, налогоплательщик является собственником земельного участка расположенного по адресу: земельный участок - 355000, <адрес>, КСЛ.тер. ФИО2, 193, налоговая база 393204, налоговая ставка 0.15, количество месяцев владения за 2015 год, 12/12- сумма налога 590.00 рублей.

В сроки установленные законодательством, налогоплательщик сумму не оплатил.

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На момент подачи заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового Кодекса РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными, а также справкой о состоянии расчетов по налогам и сборам, приложенными к настоящему заявлению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 Налогового Кодекса РФ налогоплательщику начислена пеня.

Должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате налога предложено добровольно оплатить суммы налога и пени. Указанное требование в соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации РФ направлено по почте заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

До настоящего момента в добровольном порядке налоги не оплачены.

Просили суд восстановить процессуальный срок для подачи административного искового явления о взыскании задолженности. Взыскать с гражданина РФ ФИО1 задолженность в размере 3360.50 руб. (образовавшейся по сроку уплаты, указанному в требовании), в том числе: задолженности по налогу на имущество физических лиц.- 0.21 руб. (пеня), по транспортному налогу за 2014 год - 2055.00 руб. (налог), за 2013-2015 годы -606.24 руб. (пеня), по земельному налогу за 2014 год 590.00 руб. (налог), за 2014 год 109.05 руб. (пеня).

В судебном заседании представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> АО доверенности ФИО5 заявленные требования поддержала и просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 просил в требованиях отказать по основаниям, изложенным в письменных возражениях.

Исследовав материалы дела, выслушав участников процесса, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> далее - Истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН <***>, Адрес постоянного места жительства 355007, Россия, <адрес> (далее - Ответчик, Налогоплательщик), место работы - не известно и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> произведено начисление по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу и земельному налогу физических лиц по налогу на имущество физических лиц - 0:21 руб. (пеня ),по транспортному налогу за 2014 год - 2055.00 руб. (налог), за 2013-2015 годы - 606.24 руб. (пеня) по земельному налогу за 2014 год 590.00 руб. (налог) за 2014 год - 109.05 руб. (пеня).

Расчет сумм налога подлежащих уплате налогоплательщиком, период его исчисления, а так же срок уплаты содержится в налоговом уведомлении, приложенном к заявлению.

Расчет пени по транспортному налогу: дата начала действия – ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания действий недоимки – ДД.ММ.ГГГГ, число дней просрочки 1095, недоимка для пени 6170, ставка пени 0.000275, начислено пени 606.24.

Расчет пени по земельному налогу: дата начала действия – ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания действий недоимки – ДД.ММ.ГГГГ, число дней просрочки 337, недоимка для пени 1180, ставка пени 0.000275, начислено пени 109.05.

Согласно данным представляемых органом, государственной регистрации транспортных средств, налогоплательщик является собственником транспортного средства : автомобили легковые ХЕНДЭ СОНАТА, per. номер <***>, 137.00 л.с. налоговая ставка 15.00, количество месяцев владения 12/12 - сумма налога 2055.00 рублей, за 2015 год.

Согласно данным технической инвентаризации, налогоплательщик является собственником земельного участка расположенного по адресу: земельный участок - 355000, <адрес>, КСЛ.тер. ФИО2, 193, налоговая база 393204, налоговая ставка 0.15, количество месяцев владения за 2015 год, 12/12- сумма налога 590.00 рублей.

До настоящего момента в добровольном порядке налоги не оплачены.

Согласно ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на ДД.ММ.ГГГГ, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Судом установлено, что задолженности по налогу на имущество физических лиц.- 0.21 руб. (пеня), по транспортному налогу за 2014 год - 2055.00 руб. (налог), за 2013-2015 годы - 606.24 руб. (пеня), по земельному налогу за 2014 год 590.00 руб. (налог), за 2014 год 109.05 руб. (пеня) образовались до ДД.ММ.ГГГГ, уточненные требования по 2015 году не поступали, в связи с чем это является основанием для отказа в требованиях, заявленных до 2015 года.

Административный истец пропустил срок для подачи административного иска, в соответствии со ст. 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, который составляет 6 месяцев, со дня истечения сроков исполнения требований об уплате обязательных платежей.

С учетом приведенных правовых норм, исходя из того, что сумма налога по объекту налогообложения и по одному налоговому периоду (за 2014 год) превышает 3000 рублей, а требование о взыскании обязательных платежей и санкций, о которых заявлен административный иск, содержало срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, срок подачи административного иска, — истекал ДД.ММ.ГГГГ, кроме того были другие требования от 09.11.2015г. №, до ДД.ММ.ГГГГ, и срок для подачи иска в суд истек через 6 месяцев и закончился ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, и ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, сведения о том, когда налоговый орган узнал о наличии данного судебного акта, сами по себе не изменяют порядок начала исчисления названного срока.

Между тем, получение копии указанного определения за пределами установленных сроков, в том числе, за их пределами, может служить основанием для восстановления пропущенного срока на обращение в суд в случае наличия соответствующего ходатайства.

Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О).

В рамках рассмотрения дела судом установлено, что начало периода для исчисления срока на обращение в суд следует исчислять с ДД.ММ.ГГГГ (определение об отмене судебного приказа от 29.06.2018г.). Соответственно, срок для обращения в суд налогового органа истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций обязан проверить, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С учетом изложенного, суд не находит оснований для восстановления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> срока для обращения в суд с указанным административным иском, в связи с чем требования административного истца удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о восстановлении процессуального срока для подачи административного искового явления о взыскании задолженности - отказать.

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № к ФИО1 о взыскании с гражданина РФ ФИО1 задолженности в размере 3360.50 руб. (образовавшейся по сроку уплаты, указанному в требовании), в том числе: задолженности по налогу на имущество физических лиц.- 0.21 руб. (пеня), по транспортному налогу за 2014 год - 2055.00 руб. (налог), за 2013-2015 годы -606.24 руб. (пеня), по земельному налогу за 2014 год 590.00 руб. (налог), за 2014 год 109.05 руб. (пеня) - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в <адрес>вой суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Подпись А.А. Коробейников