Решение № 2А-1810/2025 2А-1810/2025~М-1520/2025 М-1520/2025 от 17 декабря 2025 г. по делу № 2А-1810/2025

Дело № 2а-1810/2025

УИД 74RS0049-01-2025-002544-95


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 декабря 2025 года г.Троицк Челябинской области

Троицкий городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Сойко Ю.Н., при секретаре Смирновой М.К., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 21963 рублей, в том числе по транспортному налогу за 2022 год в размере 2597 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 12244,62 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1672,74 рублей, пени в размере 5448,64 руб.

В обоснование иска указано, что ответчик является собственником транспортных средств и плательщиком транспортного налога. Ответчик получил доход за 2019 и 2020 годы, с которого налоговым агентом не удержан налог на доходы физических лиц. Ответчиком в установленные сроки суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены.

Налоговым органом произведено начисление пени за период с 01.01.2023 по 25.01.2024 на общую сумму отрицательного сально ЕНС налогоплательщика в сумме 5272,96 руб. Ответчику направлено требование № 10208 от 23.07.2023 об уплате недоимки, требование не исполнено.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании имеющейся задолженности по налогам. 24.04.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа.

Задолженность ответчика по предъявленным к уплате требованиям на дату обращения в суд с иском составляет 21963 рубля.

Административный истец обращался с административным исковым заявлением в Троицкий городской суд о взыскании с ответчика имеющейся задолженности, определением суда от 28.11.2024 исковое заявление было возвращено истцу в связи не устранением недостатков. Полагает причину пропуска срока обращения с исковым заявлением уважительной.

Административный истец просит восстановить срок для обращения с исковым заявлением, взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 2597 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 12244,62 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1672,74 рублей, пени в размере 5448,64 руб..

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.123).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.123).

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С учетом статей 359, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 года № 114-30 «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно с. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с поименованным Кодексом возложены обязанности по правильному и своевременному исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства (п. п. 1 и 3 ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии со п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно п. 2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Достоверно установлено, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ответчик в 2022 году являлся собственником транспортных средств Ниссан Тиида государственный регистрационный знак №, ВИС23470000010 государственный регистрационный знак №, ВАЗ 21061 государственный регистрационный знак №, Хендэ Акцент государственный регистрационный знак №, что подтверждается информацией РЭО Госавтоинспекции (л.д.46-51).

Налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № 99434256 от 12.08.2023 с расчетом транспортного налога в отношении указанных транспортных средств за 2022 год на сумму 2597 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 (л.д.16). Транспортный налог не уплачен.

Согласно сведениям, предоставленным налоговым агентом в налоговый орган, ФИО1 в 2019 году получил доход от ООО ЧОО «Варяг-Троицк» в сумме 219363 рублей, от которого агентом не был удержан НДФЛ в сумме 28517 рублей; в 2020 году ФИО1 получил доход от ООО ЧОО «Варяг-Троицк» в сумме 45521 рубль, от которого агентом не был удержан НДФЛ в сумме 5918 рублей (л.д. 20-23).

01.09.2022 налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 379328 о необходимости уплатить транспортный налог за 2021 год в сумме 2528 руб., НДФЛ за 2019 год в сумме 32778 руб., всего 35306 руб., не позднее 01.12.2022 (л.д. 14).

В адрес ФИО1 направлено требование № 10208 от 23.07.2023 об уплате в срок до 11.09.2023 года налога на доходы физических лиц в размере 38696 рублей, а также пени в размере 2149,14 руб.(л.д.18).

Требование об уплате налога, пени ФИО1 в установленный срок не исполнено.

Согласно информации ООО ЧОО «Варяг-Троицк» в 2019 и 2020 годах в связи с техническим сбоем в учетной программе организацией не удерживался НДФЛ с начисленной и перечисленной заработной платы, в том числе в отношении работника ФИО1. Организация сдавала уточненные справки 2-НДФЛ в отношении ФИО1 в налоговый орган (л.д.125).

Согласно справкам о доходах и суммах налога физического лица, предоставленных ООО ЧОО «Варяг-Троицк» по запросу суда (л.д. 126-130), ФИО1 получен доход за 2019 год в общей сумме 219363 рубля, в том числе в январе 2019 – 14571 руб., феврале 2019 – 12540 руб., марте 2019 – 14520 руб., апреле 2019 – 15840 руб., мае 2019 – 13200 руб., июне 2019 – 14520 руб., июле 2019 – 13728 руб., августе 2019 – 14700 руб., сентябре 2019 – 19920 руб., октябре 2019 – 20004 руб., ноябре 2019 – 33612 руб., декабре 2019 – 32208 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 28517 рубля; за 2020 год получен доход в общей сумме 45521 рубль, в том числе в январе 2020 – 28190 руб., феврале 2020 – 17331 руб., исчисленная сумма налога составляет 5918 рублей, сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 5918 руб.

В период с 01.01.2023 по 21.10.2025 ответчиком уплачено 44778,64 рублей (24.04.2024 – 2597 руб., 21.11.2024 – 1795 руб., 20.06.2025 – 0,2 руб., 07.08.2025 – 10193,22 руб., 04.09.2025 – 10193,22 руб., 24.09.2025 – 20000 руб.), из них 2597 руб. распределены в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2022 год, 5918 руб.(1795 руб. + 0,02 руб. + 1225,12 руб. + 1225,12 руб. + 1672,74 руб.) распределены в счет погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, 32778 руб. (0,18 руб. + 8968,1 руб. + 8968,1 руб. + 12244,62 руб.) в счет погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, 1690,64 руб. в счет погашения пени (л.д.78-83, 84-111, 112).

По состоянию на 21.10.2025 недоимка по транспортному налогу за 2022 год в сумме 2597 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, по налогу на доходы физических лиц за 2020 год погашена.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени на недоимку по налогам за период с 01.01.2023 по 25.01.2024.

Согласно информации административного истца (л.д.10-11) на едином налоговом счете ФИО1 сформировано отрицательное сальдо, которое на 01.01.2023 года составило 39876,86 рублей, в том числе

недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 32778 руб.,

недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 6802 руб.,

пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 и 2020 годы за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 296,86 руб.

За период с 01.01.2023 по 25.01.2024 налоговым органом произведено начисление пени на имеющуюся недоимку в общей сумме 5272,96 рублей.

Общая сумма недоимки по уплате пени на 25.01.2024 года составила 5448,64 рублей (296,96 руб. + 5272,96 руб.-121,18 руб.). Из искового заявления усматривается, что на дату предъявления искового заявления суммы пени уменьшены на 121,18 руб.

24.09.2025 административным ответчиком частично погашена пеня в сумме 1690,64 руб.

По информации налогового органа денежные средства за период с 01.10.2025 по 03.12.2025 в качестве единого налогового платежа на ЕНС не поступали.

Таким образом, на сегодняшний день у административного ответчика имеется недоимка по пени в сумме 3758 рублей (5448,64 рублей – 1690,64 рублей).

Согласно п. 3, п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно п.5 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом

21.02.2024 года налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 4 г. Троицка с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в общей сумме 46741,64 рублей (л.д.67). Мировым судьей судебного участка № 4 г. Троицка 21.01.2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 46741,64 рублей (л.д.68). На основании возражений ответчика судебный приказ был отменен 24.04.2024 года (л.д.69,70).

После отмены судебного приказа административный иск о взыскании налога и пени направлен административным истцом в Троицкий городской суд 24.10.2024 года с соблюдением срока, предусмотренного ст.48 НК РФ. Определением Троицкого городского суда от 01 ноября 2024 года административный иск оставлен без движения. Определением суда от 28 ноября 2024 года административный иск к ФИО1 возвращен в связи с не исполнением административный истцом определения об оставлении административного искового заявления без движения.

С иском о взыскании недоимки истец повторно обратился 23 декабря 2024 года. Определением суда от 10 марта 2025 административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени оставлено без рассмотрения на основании пункта 3 части 1 статьи 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

С настоящим иском о взыскании недоимки истец обратился 18 сентября 2025 года (л.д.4-5), заявлено ходатайство о восстановлении срока для обращения с иском в суд.

Принимая во внимание, что первоначально административный истец обратился с иском в установленный ст.48 НК РФ, суд приходит к выводу, что истцом пропущен срок для обращения с иском в суд по уважительной причине, он подлежит восстановлению.

Таким образом, у административного ответчика по состоянию на 24.01.2024 имеется задолженность по уплате пени за период со 01.01.2023 года по 24.01.2024 года в размере 3758 рублей.

Административным ответчиком доказательств уплаты указанной недоимки не представлено, в связи с чем указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области пени за период со 01.01.2023 года по 24.01.2024 года в размере 3758 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт №) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме апелляционной жалобы в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 18.12.2025