Решение № 2А-594/2024 2А-594/2024~М-561/2024 М-561/2024 от 19 декабря 2024 г. по делу № 2А-594/2024

2№

Дело № 2а-594/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2024 г. пос. Коноша

Коношский районный суд Архангельской области в составепредседательствующего Зайцевой М.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом для физических лиц обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - Инспекция) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц, в том числе: налога на доходы физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 39754,00 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 292,00 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 975,00 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в размере 1462,50 руб., пени в размере 4982,49 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 на праве собственности в налоговом периоде ДД.ММ.ГГГГ принадлежали: квартира (кадастровый №, кадастровой стоимостью 190967 руб.), расположенная по адресу: <адрес>, и квартира (кадастровый №, кадастровой стоимостью 292112 руб.), расположенная по адресу: <адрес>.

В соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 292,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена.

Не представление ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в связи с продажей объекта недвижимости (квартиры), расположенного по адресу: <адрес>, послужило основанием для проведения в отношении него камеральной налоговой проверки, по результатам проведения которой налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения с доначислением налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 39000 руб., назначением штрафов в размере 975,00 руб. и 1462,50 руб.

Факт предоставления налоговым агентом - Путевой машинной станцией № Северной дирекции по ремонту пути Центральной дирекции по ремонту пути филиала ОАО «РЖД» в отношении физического лица - получателя дохода ФИО1 справки о доходах и суммах налога физического лица за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ также послужил основанием для начисления налогоплательщику ФИО1 ранее неудержанного налоговым агентом налога на доходы физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 754 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, административному ответчику в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в сумме 4982,49 руб. Инспекцией выставлено и направлено административному ответчику требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности. Указанное требование в установленный срок не исполнено. Инспекция обращалась за взысканием указанной задолженности в рамках ст.48 НК РФ к мировому судье, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № был отменен.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца либо в порядке упрощенного (письменного) производства.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не известил, возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства не заявил.

На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) ввиду неявки в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признавалась судом обязательной, суд протокольным определением перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии с положениями главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьёй 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать, установленные законом налоги, закреплена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и статьи 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пеней определен в статье 75 НК РФ.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности в рассматриваемом налоговом периоде принадлежали: квартира (кадастровый №, кадастровой стоимостью 190967 руб.), расположенная по адресу: <адрес>, и квартира (кадастровый №, кадастровой стоимостью 292112 руб.), расположенная по адресу: <адрес>.

В соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 292,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - обязанность по уплате налога не исполнена.

На основании ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.5 ч.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу пп.1 ч.3 ст.217.1 НК РФ основанием для освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества является минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, который составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

Согласно п.2 ч.1 ст.228 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании выписки из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 имел в собственности жилое помещение по адресу: <адрес>, кадастровый №. Основанием для регистрации права собственности ФИО1 на данное жилое помещение явилось свидетельство о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ.

Из копии договора купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 продал квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, за 1 300 000,00 руб.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 1 103 537,46 руб.

В соответствии с пп.1,2 п.2 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в связи с продажей квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, ФИО1 следовало представить в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию и уплатить налог на доходы физических лиц в размере 39000 рублей (( 1300000 - 1000000) х 13%), так как вышеуказанная квартира находилась в собственности ФИО1 менее трех лет.

За непредставление налоговой декларации за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ и неуплату суммы налога на доходы физических лиц в установленный законом срок решением заместителя руководителя УФНС по <адрес> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 за совершение налогового правонарушения назначен штраф в размере 1462,50 руб. ( по п.1 ст.119 НК РФ) и штраф в размере 975,00 руб. (по п.1 ст. 122 НК РФ), а также доначислен налог на доходы физических лиц в размере 39000,00 руб.

Согласно п.6 ч.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

На основании предоставленной налоговым агентом - Путевой машинной станцией № Северной дирекции по ремонту пути Центральной дирекции по ремонту пути филиала ОАО «РЖД» в отношении физического лица - получателя дохода ФИО1 справки о доходах и суммах налога физического лица за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ налоговой инспекцией также был начислен ФИО1 ранее неудержанный налоговым агентом налог на доходы физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 754 руб.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц административному ответчику в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в сумме 4982,49 руб.

Размер взыскиваемых налогов и пеней с административного ответчика подтверждается расчетами административного истца, которые являются верными, контррасчет ответчиком не представлен.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок для его исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнена.

В установленный законом срок УФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

Задолженность по налогам и пени была взыскана с ФИО1 судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании заявления ФИО1

Порядок и сроки обращения в суд с требованием по уплате задолженности по пени, установленные ст.286 КАС РФ, ст.48 НК РФ, Инспекцией соблюдены.

На день рассмотрения дела сведения об уплате административным ответчиком указанной выше задолженности по обязательным платежам и санкциям отсутствуют.

С учетом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Размер государственной пошлины по настоящему иску имущественного характера на общую сумму 47465,99 руб., в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, составляет 4000,00 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный ответчик от уплаты государственной пошлины не освобожден, следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб. Исходя из требований Бюджетного кодекса Российской Федерации, государственная пошлина подлежит взысканию в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход государства:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 292 рубля 00 копеек;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 39754 рубля 00 копеек;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 975 рублей 00 копеек;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1462 рубля 50 копеек;

- пени в размере 4982 рубля 49 копеек.

Всего взыскать 47465 рублей 99 копеек.

Перечисление указанных сумм произвести:

Наименование банка получателя средств: «ОТДЕЛЕНИЕ <адрес> БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>»;

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК):№;

Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): №;

Получатель: «Казначейство России (ФНС России)»;

Номер казначейского счета: №;

КБК: №;

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: №;

ОКТМО: №; ИНН: №; КПП: №.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса (ст. 294.1 КАС РФ).

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Архангельского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий М.В. Зайцева