Решение № 2А-1428/2020 2А-1428/2020~М-1326/2020 М-1326/2020 от 17 ноября 2020 г. по делу № 2А-1428/2020

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Орск Оренбургской области 18 ноября 2020 года

Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Никитиной Н.Н.,

при секретаре Корнелюк Е.Ю.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по г. Орску Оренбургской области – ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, пене по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество за 2017-2018 годы и пене по налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Орску Оренбургской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указала, что ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2018 год, поскольку в 2018 году получила доход от налогового агента Банка ВТБ в сумме 26 522,11 руб. Налоговый агент исчислил налог на доход в сумме 3448 руб., но не удержал и передал на взыскание в налоговые органы. ФИО2 направлено налоговое уведомление № 2424202 от 22.08.2019 со сроком оплаты до 02.12.2019. Однако налог на доходы физических лиц за 2018 год в установленный срок ФИО2 не уплачен, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление пени на указанную задолженность, о чем в адрес ФИО2 направлено требование № 50070 от 09.12.2019, которое также в указанный срок до 17.01.2020 ФИО2 не исполнено в добровольном порядке.

Кроме того у ФИО2 имеется в собственности квартира, расположенная по адресу <...>. Налоговым органом произведен расчет налога на имущество за 2017 и 2018 годы, о чем в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № 2424202 от 22.08.2019 об уплате указанного налога со сроком оплаты до 02.12.2019. Однако налоги в установленный срок ФИО2 не уплачены, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление пени на указанную задолженность, о чем в ее адрес направлено требование № 50070 от 09.12.2019, которое также в указанный срок до 17.01.2020 ФИО2 не исполнено в добровольном порядке.

Мировым судьей судебного участка № 9 Советского района г. Орска 26.03.2020 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пене, который 08.05.2020 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогам в сумме 3608 руб. 68 коп., из которых: 3448 руб. – задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, 4 руб. 48 коп. – пеня по налогу на доходы физических лиц, 156 руб. – задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 годы, 0,20 руб. – пеня по налогу на имущество физических лиц.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Орску Оренбургской области – ФИО1 поддержал административное исковое заявление в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 исковые требования в части взыскания налога на имущество физических лиц и пене по указанному налогу признала. В удовлетворении иска о взыскании налога на доходы физических лиц просила отказать ввиду признания ее банкротом.

Выслушав участников судебного разбирательства, исследовав представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

По общему правилу, установленному абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Исходя из ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 208 НК РФ определен перечень доходов от источников в РФ, являющихся объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Налоговая ставка на имущество физических лиц установлена решением Орского городского Совета депутатов от 26.10.2016 «О внесении изменений в решение Орского городского Совета депутатов от 05.11.2014 № 52-562 «О налоге на имущество физических лиц» и составляет:

- Ставка 0,1 % от кадастровой стоимости объектов недвижимости: домов, квартир, комнат и иных помещений жилого типа; незавершенных построек, планируемых для использования в качестве жилья; гаражей; единых недвижимых комплексов, содержащих хотя бы 1 жилое помещение; машино-мест; хозяйственных строений с площадью, не превышающей 50 м2, расположенных на земельных участках для ИЖС, ЛПХ, садоводства дачного хозяйства и огородничества;

- Ставка 2 % от кадастровой стоимости объектов: недвижимого имущества с кадастровой стоимостью свыше 300 млн. руб; нежилых помещений – офисов, административных и коммерческих заведений (магазинов, объектов общепита и бытового обслуживания);

- Ставка 0,5 % от кадастровой стоимости для всех остальных строений.

В целях налогообложения полная кадастровая стоимость объекта жилой недвижимости уменьшается на стоимость определенного количества квадратных метров в зависимости от вида жилой недвижимости по жилому дому – 50 кв.м.

В соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая обязанность для физического лица прекращается с уплатой налогов и сборов налогоплательщиком либо со смертью физического лица - налогоплательщика или объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Таких оснований прекращения обязанности по уплате налогов как объявление физического лица банкротом не предусмотрено.

В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно пункту 6 «Обзора судебной практики по вопросам связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 г., при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 151 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

В пункте 28 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июня 2011 г. № 51 «О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей» разъяснено, что после завершения конкурсного производства гражданин считается свободным от исполнения всех оставшихся неудовлетворенными обязательств, связанных с его предпринимательской деятельностью, а также обязательных платежей, основанием для возникновения которых послужила предпринимательская деятельность должника, независимо от того, заявлялись ли указанные требования или обязательные платежи в деле о банкротстве (пункт 4 статьи 25 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункт 1 статьи 212 Закона о банкротстве). Должник освобождается от исполнения не связанных с предпринимательской деятельностью и оставшихся неудовлетворенными обязательств и обязательных платежей, которые были предъявлены и учтены в деле о банкротстве в соответствии с пунктом 2 статьи 215 Закона о банкротстве. В то же время неудовлетворенные требования о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, независимо от того, связаны ли они с предпринимательской деятельностью должника, сохраняют свою силу независимо от того, были ли они предъявлены при осуществлении процедуры банкротства (пункт 2 статьи 212 Закона о банкротстве). Сохраняется также обязанность должника погасить судебные расходы по делу о банкротстве, если их за должника понес арбитражный управляющий или иное лицо, а также оставшиеся непогашенными текущие платежи.

Пункт 29 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июня 2011 г. № 51 «О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей» также указывает на то, что после завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют силу.

По налогу на имущество за 2017-2018 годы.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ответчик ФИО2 является собственником имущества - квартиры, расположенной по адресу <адрес>, ул. <адрес>.

В ее адрес направлено налоговое уведомление № 2424202 от 22.08.2019, согласно которому ей исчислен налог на имущество за 2017 год в размере 70 руб. и налог на имущество за 2018 год в размере 86 рублей. Срок уплаты установлен до 02.12.2019.

Поскольку в установленный законом срок ФИО2 указанные суммы налога не были уплачены, в ее адрес направлено требование № 50070 от 09.12.2019 об уплате в срок до 17.01.2020 налога на имущество за 2017-2018 годы в общей сумме 156 руб. и пени на налогу на имущество в размере 0,20 рублей.

Данное требование ФИО2 в указанный в требовании срок не исполнено.

Мировым судьей судебного участка № 9 Советского района г. Орска 26.03.2020 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пене, который 08.05.2020 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 обратилась в Арбитражный суд с заявлением о признании ее банкротом в связи с наличием более 3 месяцев просроченной задолженности, превышающей 500 000 рублей, - 15.11.2018.

Определением Арбитражного суда Оренбургской области от 01.07.2019 завершена процедура реализации имущества ФИО2, согласно которой она освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе, требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества должника.

Учитывая, что задолженность по налогу на имущество за 2017 год в сумме 70 рублей образовалась у ФИО2 01.01.2018, т.е. до возбуждения дела о ее несостоятельности (банкротстве), суд приходит к выводу, что взыскание указанной суммы задолженности подлежало путем включения в реестр требований кредиторов в соответствии с требованиями Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

П.5 ст. 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Поскольку суммы пени по требованию № 50070 от 09.12.2019 включают в себя пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2017 год, которая взысканию не подлежит, оснований для взыскания пени по этому налогу также не имеется.

Вместе с тем, задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 86 руб., обязанность по уплате которого наступила 01.01.2019, и начисленной пени в размере 0,11 руб. относится к текущей задолженности по обязательным платежам, поэтому подлежит взысканию, поскольку возникла после возбуждения дела о несостоятельности (банкротстве) ФИО2, т.е. после 15.11.2018

По налогу на доходы физических лиц за 2018 год и пене.

ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку получила доход от налогового агента Банк ВТБ в сумме 26 522,11 рублей за 2018 год. Налоговый агент исчислил налог на доход в сумме 3448 руб., но не удержал и передал на взыскание в налоговые органы.

После получения налоговым органом справки 2-НДФЛ в отношении ФИО2 исчислен налог на доходы физических лиц в размере 3448 руб. (13% от 26 522 руб. 11 коп.).

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № 2424202 от 22.08.2019, согласно которому в срок до 02.12.2019 подлежал уплате налог на доходы физического лица в размере 3448 руб. Поскольку налог ФИО2 добровольно не оплачен, на образовавшуюся недоимку по налогу на доходы физических лиц начислена пеня.

ФИО2 направлено требование № 50070 от 09.12.2019, в соответствии с которым административным ответчиком в срок до 17.01.2020 подлежали уплате налог на доходы физических лиц в размере 3448 руб. за 2018 год и пеня в размере 4 руб. 48 коп. Однако ФИО2 указанные требования в установленный срок не исполнены.

Мировым судьей судебного участка № 9 Советского района г. Орска 26.03.2020 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пене, который 08.05.2020 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд с заявлением о взыскании налога на доходы физических лиц и пене по налогу на доходы физических лиц административным истцом не пропущен.

Для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу.

Применительно к налогу на доходы физических лиц за 2018 год и пени таким днем является 01.01.2019.

Поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) ФИО2 возбуждено арбитражным судом 15.11.2018, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3448 руб. и начисленная пеня в размере 4,48 руб. относятся к текущей задолженности по обязательным платежам, в связи с чем оснований для освобождения ФИО2 от обязанности по уплате указанной задолженности не имеется.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в силу п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400 руб. 00 коп. за требование имущественного характера.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, пене по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество за 2017-2018 годы и пене по налогу на имущество – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области задолженность по налогам и пене в сумме 3538 руб. 59 коп, из которых:

- 3448 руб. – задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год,

- 4 руб. 48 коп. – пеня по налогу на доходы физических лиц,

- 86 руб. – задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год,

- 0,11 руб. – пеня по налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

В удовлетворении остальных требований административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Советский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 23.11.2020

Судья подпись Н.Н. Никитина

<данные изъяты>