Решение № 2А-131/2024 2А-131/2024~М-111/2024 М-111/2024 от 17 июня 2024 г. по делу № 2А-131/2024

Решение

Именем Российской Федерации

18 июня 2024 года <адрес>

ФИО3 районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Сморчкова А.Ф., при секретаре судебного заседания Кошелевой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-131/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

установил:

в производстве суда находится данный административный иск, который мотивирован следующим образом.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ИНН № (далее - Должник, Налогоплательщик, Ответчик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области (далее - Взыскатель, Налоговый орган) (ИНН <***>, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: 1205200049383, адрес электронной почты r5277@nalog.ru).

Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области, Должник в соответствие с положениями главы 28 НК РФ и Закона Нижегородской области от 28.11.2002 N 71-З "О транспортном налоге" (принят постановлением ЗС НО от 28.11.2002 N 297-III) является плательщиком транспортного налога, т.к. на нем в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства:

ГосРег знак

Марка ТС

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Вид собственности

VIN/ Регистрационный номер

Ггод выпуска

Р449ЕА152

ЛАДА 211440 ЛАДА САМАРА

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили легковые

№
2010

В246НВ152

ЛАДА 217230 ПРИОРА

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили легковые

№
2008

У221АВ152

РЕНО SR

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили легковые

№
2010

Е697АУ152

ВАЗ21093

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили легковые

№
2001

М648НА152

САЗ3504

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили грузовые

1955

В090ЕО152

ГАЗ САЗ3507

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили грузовые

1988

Х248КВ152

ЛАДА 217230 ЛАДА ПРИОРА

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили легковые

№
2012

Р147ТК152

LADA 217030 LADA PRIORA

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили легковые

№
2013

В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ №. Однако, в сроки, установленные законодательством, Должник данный налог не оплатил.

Федеральным законом № 422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД) определены налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Порядок и сроки уплаты НПД установлены ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (НПД), Дата постановки на учет 04.06.2023, Дата снятия отсутствует.

В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ Ответчику начислен налог на профессиональный доход за налоговый период июль 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ исчислен в размере 366,02 руб.; за налоговый период сентябрь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ исчислен в размере 114,69 руб., в установленный законодательством о налогах и сборах срок налог не был уплачен.

В соответствии с частью 6 ст. 12 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст. 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В случае не исполнения обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 Налогового кодекса РФ.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов — единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единый налоговый счет (ЕНС) — это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

Сальдо — это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами.

Сальдо по единому налоговому счёту может быть:

- положительным - налогоплательщик переплатил в бюджет;

- отрицательным - имеется задолженность;

- нулевым - отсутствуют задолженность и переплаты.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Cрок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500).

В связи с возникновением у Должника недоимки по налогам и пени, и отсутствием уплаты транспортного налога с физических лиц и пени, налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ему было (-и) направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 16 539,96 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Указанное выше требование Должником не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер актуального отрицательного сальдо увеличился на сумму начисленных в соответствии со ст.75 НК РФ пеней.

В связи с не исполнением налогоплательщиком требования, Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в судебный участок Сокольского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму актуального отрицательного сальдо единого налогового счета на дату составления заявления. Судебным участком Сокольского судебного района <адрес> вынесен Судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14190,41 руб. Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений.

Согласно ст.123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 23-ФЗ).

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления Должником суммы недоимки и пени по налогам не оплачены. В соответствии с прилагаемым требованием в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность:

Всего: 14 190,41 руб., в том числе налог 13 825,71 руб., пени 364,70 руб:

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 13 825,71 руб.:

по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022г по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 240.00 руб. (требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ). Уплачен налог 05.12.2023г в сумме 414,29 руб. Всего взыскивается в данном производстве 13 825,71 руб.

- пени: в размере 364,70 руб. (в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени приложен с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени).

В соответствии с п.3, п.4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки. В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности ЕНС, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Согласно указанному расчету, пени насчитаны по требованию об уплате задолженности от 23.07.2023 № 67674 в соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимку в составе совокупной обязанности по ЕНС, в том числе взыскиваемую в данном исковом производстве, по состоянию на дату обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа - 11.12.2023. Из суммы пени исключен непогашенный остаток пени в части ранее принятых мер взыскания по ст. 48 НК РФ (в сумме 3521,87 руб.). Всего взыскиваются в данном исковом производстве пени в размере 364,70 руб., в том числе: по транспортному налогу за налоговый период 2022 год; по налогу на профессиональный доход за налоговый период июль 2023, сентябрь 2023.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.57 Конституции РФ, ст.31, 48 НК РФ, ст. 17, 19, 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст.7,8 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации» № 943-1 от 21.03.1991г., Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области просит:

1. Взыскать c ФИО2 ИНН № следующую задолженность:

- транспортный налог с физических лиц налог в размере 13 825,71 руб. за 2022 год

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в составе ЕНС в размере 364,70 руб., в том числе:

транспортный налог с физических лиц:

за 2021 год пени в сумме 311,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2022 год пени в сумме 34,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на профессиональный доход (НПД) за 2023 год пени в сумме 18,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Всего взыскать на общую сумму 14 190,41 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены о времени и месте судебного заседания, административный ответчик просил рассмотреть заявление в свое отсутствие, административный ответчик сведений о причинах не явки суду не представил и не просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав представленные письменные доказательства, суд считает, что обстоятельства, изложенные в административном исковом заявлении подтверждаются письменными доказательствами (л.д. 13-46).

При данных обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требования и их удовлетворению.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов, суд руководствуется положениями ст. 111 КАС РФ, согласно которой стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Судебными расходами по настоящему делу является государственная пошлина, рассчитанная от суммы удовлетворенного иска, которая в соответствии со ст. 333.19 НК РФ составляет 568 рублей, и в соответствии с положениями ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит возмещению с административного ответчика в федеральный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность:

- транспортный налог налогу с физических лиц в сумме 13 825,71 руб. за 2022 год.

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в составе ЕНС в размере 364,70 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц:

- за 2021 год пени в сумме 311,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2022 год пени в сумме 34,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- налог на профессиональный доход (НПД):

за 2023 год пени в сумме 18,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Всего взыскать на общую сумму 14 190,41 руб.

2. Наименование получателя и реквизиты счетов:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК: 017003983

Корреспондентский счёт: 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счёт получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

КБК: 18201061201010000510

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: №

ИНН должника: №

Наименование должника: ФИО2

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход бюджета городского круга ФИО3 Нижегородской области государственную пошлину в сумме 568 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через ФИО3 районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение составлено 24 июня 2024 года