Решение № 2А-4838/2024 2А-4838/2024~М-4101/2024 М-4101/2024 от 17 ноября 2024 г. по делу № 2А-4838/2024

Дело № 2а-4838/2024

УИД: 42RS0009-01-2024-008497-78


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд города Кемерово

в составе председательствующего судьи Лебедевой Е.А.

при секретаре Пановой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

18 ноября 2024 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налогов и сборов и состоит на учете в Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу.

ФИО1 с **.**.**** зарегистрирован в Инспекции ### в качестве адвоката, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за **.**.**** г.:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с **.**.****) в размере 10850,26 руб.;

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с **.**.**** в размере 8766 руб.

Кроме того, ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за **.**.**** год, что подтверждается следующими фактами.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу (далее - Росреестр), ФИО1 являлся собственником следующего недвижимого имущества, находящегося по адресу: ... (квартира); ..., кладовая ### (иное строение).

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за **.**.**** год - не позднее **.**.****.

Согласно и. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление ### от **.**.**** с указанием суммы налога за **.**.**** год. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

Поскольку задолженность по вышеперечисленным налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

По состоянию на **.**.**** у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 24326,85 руб., в том числе по пене в сумме 4710,59 руб. (28,64 руб. (пеня по налогу на имущество) + 2329,93 руб. (пеня по страховым взносам ОПС) + 2352,02 руб. (пеня по страховым взносам ОМС).

Сумма пени, исчисленная за период с **.**.**** по **.**.**** (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа ###) составляет 2861,59 руб.

До **.**.**** налоговым органом в отношении налогоплательщика были применены меры взыскания по ст. 48 НК РФ. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о внесении судебного приказа ### от **.**.****, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 541,16 руб.

Таким образом, сумма пени по состоянию на **.**.**** (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа ###) составляет: 7456,37 руб. (4710,59 руб. (пеня, принятая при переходе в ЕНС) -115,81 руб. (остаток непогашенной пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) + 2861,59 руб. (расчет пени с **.**.****).

Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности ### от **.**.**** со сроком исполнения до **.**.**** В установленный срок требование не исполнено.

В соответствии с и. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией **.**.**** принято решение ### о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате суммы пени административным ответчиком не оплачены.

В связи с отменой **.**.**** судебного приказа от **.**.**** по делу ###, в соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование предъявляется в порядке искового производства.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1, **.**.**** г.р., задолженность по пене, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 7456,37 руб.

Определением Центрального районного суда г. Кемерово от **.**.****. к участию в административном деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России ### по Кемеровской области-Кузбассу.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

При указанных обстоятельствах, суд, руководствуясь ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив письменные материалы дела, считает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями ч.ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1, 4 ст. 397 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются, в том числе, пени (п.1 ст.72 НК РФ).

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 с **.**.**** зарегистрирован в Инспекции ### в качестве адвоката, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пп. 1,2 п.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от **.**.**** № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., определяется в фиксированном размере.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с и. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за **.**.**** г.: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с **.**.****) в размере 10850,26 руб.; на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с **.**.**** в размере 8766 руб.

Кроме того, в силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ч. 409 НК РФ).

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу, ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимого имущества:

– квартира с кадастровым номером ###, расположенная по адресу: .... Сумма налога, подлежащего уплате за **.**.**** год, составила 724 руб.;

- иные строения, помещение и сооружения кадастровым номером ###. Сумма налога, подлежащего уплате за **.**.**** год, составила 36 руб.

Следовательно, в силу прямого указания ст. 400 НК РФ, административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Однако в установленный срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц ФИО1 исполнена не была, в связи с чем налогоплательщику начислены пени.

Налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление ### от **.**.****, согласно которому в срок до **.**.**** ФИО1 обязан уплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц за **.**.**** год в размере 17678 руб. (л.д. 50-51), которое получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика **.**.**** (л.д. 52).

В установленный законом срок налоги уплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ и постановлением Правительства РФ от **.**.**** N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, на указанные суммы недоимки в установленный законом срок налоговым органом была начислена пеня, и ФИО1 в соответствии со ст.ст.69 и 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога.

Однако в связи с неисполнением указанного требования налогового органа в установленный срок, **.**.**** Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу было принято решение ### о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 в размере 44791,86 руб.

Указанное решение ФИО1 в установленном НК РФ порядке обжаловано не было.

Федеральным законом от **.**.**** N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с **.**.****), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Так, в связи с наличием у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС по налогам, согласно требованию ### по состоянию на **.**.**** ФИО1 предложено в срок до **.**.**** уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 10850,26 руб. и пене в размере 6315,68 руб. (л.д. 26-27).

**.**.**** налоговым органом принято решение ### о взыскании задолженности по данному требованию в размере 44791,86 руб., с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3).

Поскольку требования налогового органа об уплате налога и пени налогоплательщиком не были исполнены, налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанных сумм налогов и пени, которое было удовлетворено **.**.****.

В связи с возражениями должника определением мирового судьи судебного участка ### ... от **.**.**** судебный приказ от **.**.**** был отменен (л.д. 25), после чего административное исковое заявление подано налоговым органом в суд **.**.**** (л.д. 54-55), т.е. в пределах установленного законом срока.

Как следует из административного искового заявления и материалов дела, по состоянию на дату судебного заседания, ФИО1 имеет неуплаченную задолженность по пени в сумме 7456,37 руб.

Расчет суммы пени в размере 7456,37 руб., предъявленный ко взысканию судом проверен, и является правильным, административным ответчиком контр.расчет не представлен, доказательств обратного суду не представлено.

При указанных обстоятельствах, разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из того, что вопреки доводам административного ответчика, налоговым органом приняты в системном порядке меры к взысканию обязательств административного истца по уплате налогов, пеней, в настоящее время налоговым органом не утрачена возможность принудительного взыскания спорной суммы пени.

С учетом того, что судом установлен факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога по страховым взносам и налога на имущество физических лиц в срок, установленный законом, в связи с чем налогоплательщику начислена пеня; факт неисполнения в полном объеме требования, направленного налоговым органом налогоплательщику с соблюдением предусмотренных законом порядка и сроков, кроме того, на дату рассмотрения настоящего дела административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате пени, на основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 рублей.

Как разъяснено в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от **.**.**** N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 61.1, ст. 61.2 БК РФ в бюджеты городских округов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе, государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) – по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При указанных обстоятельствах, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженца ... ... (паспорт ###) задолженность по пене, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 7456,37 рублей.

Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России // УФК по ...; БИК банка получателя средств: 017003983; номер счета банка получателя: 40102810445370000059; получатель: Управление Федерального казначейства по ... (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН <***>; КПП 770801001; единый казначейский счет: 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г.Кемерово в течение месяца со дня принятия решения суда в мотивированной форме.

В мотивированной форме решение изготовлено 28.11.2024 г.

Судья: Лебедева Е.А.

...