Решение № 2А-146/2020 2А-146/2020(2А-749/2019;)~М-587/2019 2А-749/2019 М-587/2019 от 5 февраля 2020 г. по делу № 2А-146/2020

Дело № 2а-146/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 февраля 2020 года город Катав-Ивановск

Катав-Ивановский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Шустовой Н.А.,

при секретаре Фатхинуровой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы по № 18 по Челябинской области (далее - МИФНС России № 18 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в доход бюджета:

штрафа за налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 375 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.,

пени за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 324 рубля 68 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг.;

пени за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 385 рублей 32 копейки за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг.;

пени за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГг. в размере 1964 рубля 49 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг.;

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 321 рубль за 2017г., пени в размере 2 руб. 38 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГг. поДД.ММ.ГГГГг.

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 636 руб. за 2017г., пени в размере 2 руб. 40 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг., всего – 4011 руб. 27 коп.

В обоснование административных исковых требований указано, что ответчик является плательщиком налогов, поскольку является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении. Также ответчик являлся плательщиком страховых взносов, плательщиком НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГг. №, от ДД.ММ.ГГГГг. №, от ДД.ММ.ГГГГг. №, от ДД.ММ.ГГГГг. №, от ДД.ММ.ГГГГг. №, от ДД.ММ.ГГГГг. №, от ДД.ММ.ГГГГг. №, от ДД.ММ.ГГГГг. №, от ДД.ММ.ГГГГг. №, от ДД.ММ.ГГГГг. №. За неуплату налогов налогоплательщику были начислены пени. Для взыскания недоимки по налогам налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. На основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГг. в принятии заявления отказано, поскольку требование не является бесспорным. Просит восстановить срок подачи административного искового заявления в отношении требований, по которым истек срок исполнения, взыскать с ФИО1 указанную в иске недоимку.

Представитель административного истца, административный ответчик при надлежащем извещении участие в судебном заседании не принимали. В административном исковом заявлении, представитель административного истца просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Исходя из положений ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, не явившихся в судебное заседание.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

П. 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст.48 НК РФ.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения об уплате налога, пени, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п.3 ст.48 НК РФ так же предусмотрено, что требование о взыскании налогов, сборов, пени, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлен налоговым органом в порядке искового производства не позже шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительных причин, а так же невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительным причинам) срока обращении в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В п.20 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ от 11 июня 1999г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговые правонарушения либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента физического лица судам необходимо проверять, не истеки ли установленные п. 3 ст.48 или п.1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

По смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

До ДД.ММ.ГГГГ отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" полномочия по взысканию указанных взносов передана налоговым органам.

В соответствии со ст. 19, 23, 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, обязана была уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов дела административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком, поскольку имеет в собственности следующие объекты налогообложения: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 65, регистрация права ДД.ММ.ГГГГг.; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>2, <адрес>, общей площадью 1132,00 с кадастровым номером №; регистрация права ДД.ММ.ГГГГг.

Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. являлась индивидуальным предпринимателем, то есть являлась плательщиком страховых взносов по категории индивидуальный предприниматель и плательщиком НДФЛ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №, в котором указывалась необходимость уплаты земельного налога, налога на имущество, на общую сумму 957 руб. Срок установленный законодательством о налогах и сборах уплаты – ДД.ММ.ГГГГг.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок в адрес ФИО1 направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

от ДД.ММ.ГГГГг. № об уплате недоимки по налогу на имущество в сумме 192 руб. 88 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

от ДД.ММ.ГГГГг. № об уплате недоимки по страховым взносам в сумме 1177 руб. 75 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

от ДД.ММ.ГГГГг. №, 1856, 1857 об уплате недоимки по НДФЛ в сумме 125 руб. каждое, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

от ДД.ММ.ГГГГг. № об уплате недоимки по страховым взносам в сумме 278 руб. 59 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

от ДД.ММ.ГГГГг. № об уплате недоимки по страховым взносам в сумме 562 руб. 98 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

от ДД.ММ.ГГГГг. № об уплате недоимки по страховым взносам в сумме 78 руб. 23 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

от ДД.ММ.ГГГГг. № об уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество в сумме 960 руб. 61 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

от ДД.ММ.ГГГГг. № об уплате недоимки по страховым взносам в сумме 576 руб. 94 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ,

Таким образом, ДД.ММ.ГГГГг. общая сумма задолженности превысила 3000 руб.

ДД.ММ.ГГГГг. в адрес мирового судьи судебного участка № 1 г. Катав-Ивановска и Катав-Ивановского района Челябинской области поступило заявление МИФНС России № 18 по Челябинской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам в размере – 4011 руб. 24 коп.

ДД.ММ.ГГГГг. определением мирового судьи судебного участка № 1 г.Катав-Ивановска и Катав-Ивановского района Челябинской области в принятии заявления к ФИО1 отказано.

Шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГг. (ДД.ММ.ГГГГг. + 6 месяцев).

Однако, как указано выше, МРИФНС России № 18 по Челябинской области обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа только ДД.ММ.ГГГГ, то есть со значительным пропуском установленного абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Доказательства того, что административный истец обратился в суд в установленный законодательством срок материалы дела, не содержат.

При этом подача административного искового заявления в течение шести месяцев со дня отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа в данном случае правового значения не имеет, поскольку налоговым органом был изначально пропущен срок, предусмотренный для подачи в суд заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться объективные обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Доказательств того, что инспекция была лишена возможности своевременно обратиться в суд с иском, соответствующим требованиям, предъявляемым к административному иску, в виду наличия объективных (независящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, последней не представлено.

Причины организационного и административного характера, вызвавшие пропуск срока обращения с административным иском в суд, не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующим своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьи 32, 33 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, осуществляющим контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть из известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления, налоговый орган не представил доказательств уважительности причин пропуска срока исковой давности. Такие причины, которые указаны налоговым органом в обосновании уважительности причин пропуска срока для обращения в суд, а именно: изменения законодательства; установление налоговому органу нового программного обеспечения; сбои в работе программного комплекса, увеличение количества налогоплательщиков и соответственно объема работы сотрудников налоговой службы в связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов от Пенсионного Фонда РФ и Фонда социального страхования РФ, не могут являться уважительными причинами восстановления срока для подачи в суд административного искового заявления о взыскании недоимки по налогам, взносам, пени.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а уважительных причин пропуска срока обращения в суд не представлено, обязанность по уплате пени производна от обязанности по уплате недоимки и возникает лишь при наличии последний, суд приходит к выводу о необходимости отказать в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании в доход бюджета :

штрафа за налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 375 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.,

пени за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 324 рубля 68 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг.;

пени за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 385 рублей 32 копейки за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг.;

пени за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГг. в размере 1964 рубля 49 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг.;

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 321 рубль за 2017г., пени в размере 2 руб. 38 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГг. поДД.ММ.ГГГГг.

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 636 руб. за 2017г., пени в размере 2 руб. 40 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг., всего – 4011 (четыре тысячи одиннадцать) руб. 27 коп., отказать.

На решение может быть подана жалоба в административную коллегию Челябинского областного суда через Катав-Ивановский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 28 февраля 2020 года.