Решение № 2А-1183/2018 от 10 октября 2018 г. по делу № 2А-1183/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 октября 2018 года г.Киреевск

Киреевский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Ткаченко И.С.,

при секретаре Ивановой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-1183/18 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Тульской области (далее Межрайонная ИФНС России №8 по Тульской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, ссылаясь на тот факт, что за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения – ВАЗ 21093, регистрационный знак <***>. Также ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество в виде квартиры с КН №, расположенной по адресу: <адрес>. Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2012 г. в размере 678,00 руб., за 2013 г. в размере 678,00 руб., за 2014 г. в размере 678,00 руб., за 2015 г. в размере 678,00 руб. и налог на имущество физических лиц за 2012 г. в размере 45,77 руб., за 2013 г. в размере 51,00 руб., за 2014 г. в размере 51,00 руб., за 2015 г. в размере 58,00 руб. На основании ст.52 НК РФ ФИО1 были направлены налоговые уведомления об уплате вышеуказанных налогов № по сроку уплаты до 01.11.2013 г., № по сроку уплаты до 10.11.2014 г., № по сроку уплаты до 01.10.2015 г., № по сроку уплаты до 01.12.2016 г. ФИО1 начисленные налоги не оплатил, в связи с чем согласно ст.69 НК РФ ему были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 31.12.2013 г. на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 678,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 45,77 руб., и начисленные согласно ст.75 НК РФ пени по транспортному налогу в сумме 192,07 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 11,42 руб.; № от 10.12.2014 г. на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 678,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 51,00 руб., и начисленные согласно ст.75 НК РФ пени по транспортному налогу в сумме 235,11 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 14,53 руб.; № от 26.10.2015 г. на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 678,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 51,00 руб., и начисленные согласно ст.75 НК РФ пени по транспортному налогу в сумме 209,91 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 17,00 руб.; № от 22.12.2016 г. на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 678,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 58,00 руб., и начисленные согласно ст.75 НК РФ пени по транспортному налогу в сумме 4,52 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,39 руб. Указанные требования административным ответчиком исполнены не были. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налогов, пени. Определением мирового судьи судебного участка № 82 Плавского судебного района Тульской области от 05.03.2018 г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. В соответствии со ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» списана недоимка по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц по состоянию на 01.01.2015 г. Остаток задолженности административного ответчика составляет: транспортный налог за 2014 г. – 678,00 руб., транспортный налог за 2015 г. – 678,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2014 г. – 51,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 г. – 58,00 руб., пени по транспортному налогу – 551,78 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 17,83 руб. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области недоимку по транспортному налогу в размере 1356,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 109,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 551,78 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 17,83 руб., всего – 2034,61 руб. Также административный истец просит восстановить процессуальный срок для подачи настоящего административного искового заявления.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №8 по Тульской области в судебное заседание своего представителя не направила, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещалась.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещался.

В соответствии со ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу требований ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Частью 1 ст.70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что за ФИО1 зарегистрированы транспортное средство - ВАЗ 21093, регистрационный знак №, а также квартира с КН №, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>. Указанное имущество является объектами налогообложения.

Налоговым органом ФИО1, как налогоплательщику транспортного налога и налога на имущество физических лиц, был исчислен транспортный налог за 2012 г. в размере 678,00 руб., за 2013 г. в размере 678,00 руб., за 2014 г. в размере 678,00 руб., за 2015 г. в размере 678,00 руб., и налог на имущество физических лиц за 2012 г. в размере 45,77 руб., за 2013 г. в размере 51,00 руб., за 2014 г. в размере 51,00 руб., за 2015 г. в размере 58,00 руб.

Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № по сроку уплаты до 01.11.2013 г. (налог на имущество физических лиц), до 11.11.2013 г. (транспортный налог); № по сроку уплаты до 10.11.2014 г. (транспортный налог), до 05.11.2014 г. (налог на имущество физических лиц); № по сроку уплаты до 01.10.2015 г.; № по сроку уплаты до 01.12.2016 г.

ФИО1 начисленные налоги не оплатил, в связи с чем ему были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 31.12.2013 г. на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 678,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 45,77 руб., и начисленные согласно ст.75 НК РФ пени по транспортному налогу в сумме 192,07 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 11,42 руб.; № от 10.12.2014 г. на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 678,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 51,00 руб., и начисленные согласно ст.75 НК РФ пени по транспортному налогу в сумме 235,11 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 14,53 руб.; № от 26.10.2015 г. на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 678,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 51,00 руб., и начисленные согласно ст.75 НК РФ пени по транспортному налогу в сумме 209,91 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 17,00 руб.; № от 22.12.2016 г. на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 678,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 58,00 руб., и начисленные согласно ст.75 НК РФ пени по транспортному налогу в сумме 4,52 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,39 руб. Указанные требования ФИО1 исполнены не были.

Установленные обстоятельства подтверждаются материалами дела.

Направление требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа подтверждается списками почтовых отправлений, имеющимися в материалах дела, и никем не оспорено.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

По смыслу п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Таким образом, указанный срок должен применяться судом независимо от того, заявлено о его пропуске ответчиком или нет.

Как следует из материалов административного дела, административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Определением мирового судьи судебного участка № 82 Плавского судебного района Тульской области от 05.03.2018 г. Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области отказано в принятии вышеуказанного заявления.

07.08.2018 г. Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области в адрес суда направлено административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, которое поступило в суд 14.08.2018 г.

Как следует из определения мирового судьи судебного участка № 82 Плавского судебного района Тульской области от 05.03.2018 г., Межрайонная ИФНС России №8 по Тульской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 3586,51 руб. за 2013-2015 г.г. При этом, к заявлению о выдаче судебного приказа приложено требование об уплате налога, пени № по состоянию на 22.12.2016 г. со сроком исполнения до 22.02.2017 г. Учитывая, что срок исполнения требования был установлен до 22.02.2017 г., с заявлением о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц налоговый орган вправе был обратиться в суд до 22.08.2017 г. Между тем, Межрайонная ИФНС России №8 по Тульской области обратилась в суд с заявлением, датированным 13.11.2017 г., поступившим на судебный участок 05.03.2018 г., то есть, с пропуском установленного законом срока для обращения в суд.

Данные обстоятельства свидетельствуют о нарушении административным истцом установленной ст.48 НК РФ процедуры принудительного взыскания недоимки по налогам и пеней в связи с обращением с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 с пропуском установленного ст.48 НК РФ шестимесячного срока.

Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области не предпринято всех необходимых мер к подаче в установленный законом срок заявления о выдаче судебного приказа. Доказательств уважительности пропуска срока в ходе рассмотрения дела не представлено.

В административном исковом заявлении административный истец ходатайствует о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления о взыскании, не указав в обоснование заявленного требования об уважительности причин его пропуска.

Доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска установленного законом срока, не представлено.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года №479-О-О).

При этом, суд учитывает цели и характер деятельности административного истца, его правовой статус, и не находит оснований считать о наличии уважительных причин пропуска срока для обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогу, пени, поскольку необходимость оформлять административное исковое заявление в соответствии с требованиями закона, не освобождает налоговый орган от обязанности надлежащим образом исполнять требования действующего законодательства, относящиеся к установленному законом порядку принудительного взыскания недоимок по налогам, штрафов и пеней.

Принимая во внимание изложенное, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №8 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Киреевский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий