Решение № 2А-707/2017 2А-707/2017~М-556/2017 М-556/2017 от 23 мая 2017 г. по делу № 2А-707/2017

Дело № 2а-707/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Алнаши УР 24 мая 2017 года

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе судьи Гвоздиковой А.С.,

при секретаре Ушаковой И. А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Первоначально межрайонная ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в общем размере 1714 рублей 06 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений - 549,37 рублей, пени – 67,20 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 981,14 рублей, пени – 116,35 рублей.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по УР, является собственником объектов налогообложения – <данные изъяты>, расположенных по адресу: <***>. Дата регистрации права дд.мм.гггг, дата утраты права дд.мм.гггг

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, в которых произведен расчет суммы налогов, подлежащих уплате, с указанием находящихся в собственности у административного ответчика недвижимого имущества, являющихся объектами налогообложения. Однако налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена. Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. Межрайонной ИФНС России №7 по УР в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога, пени от дд.мм.гггг №***, от дд.мм.гггг №***, от дд.мм.гггг №***, от дд.мм.гггг №***, от дд.мм.гггг №*** с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока ее уплаты в добровольном порядке. Однако налогоплательщиком требование налогового органа в добровольном порядке не исполнено.

дд.мм.гггг по делу №*** мировым судьей судебного участка <***> вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, в связи с чем налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением.

Административный истец своего представителя в судебное заседание не направил, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа и, заявив об уточнении административного иска в связи с перерасчетом налога за 9 месяцев дд.мм.гггг, просил суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 1549, 74 руб., в том числе по земельному налогу 899, 39 руб., пени по земельному налогу 95, 40 руб., налог на имущество физических лиц 502, 37 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 52, 58 руб.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежаще, в суд не явилась, об уважительных причинах неявки не сообщила, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав и проанализировав доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам и сборам.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387, п. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Земельный налог для физических лиц рассчитывает налоговая инспекция, которая направляет плательщику налоговое уведомление. В нем указывается сумма налога и данные, на основе которых он был рассчитан (п. 3 ст. 396, п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ и пункту 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу статьи 401 НК РФ и статьи 2 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" объектом налогообложения являются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения в следующих пределах: до 0,1 процента (включительно) - при суммарной инвентаризационной стоимости до 300 000 руб. (включительно); свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно) - при суммарной инвентаризационной стоимости свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. (включительно); свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно) - при суммарной инвентаризационной стоимости свыше 500 000 руб.

Кроме того, представительным органам местного самоуправления было предоставлено право определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения.

Согласно положениям статьи 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" исчисление налогов производится налоговыми органами (пункт 1).

Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта, с учетом коэффициента-дефлятора (пункт 2).

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности (пункт 6).

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (пункт 9).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

В силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как усматривается из материалов дела в налоговый период дд.мм.гггг гг. административный ответчик ФИО1 являлась собственником следующих объектов недвижимого имущества:

- <данные изъяты> по адресу: <***>, кадастровый №***,

- <данные изъяты> по адресу: <***>, кадастровый №***.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Межрайонной ИФНС №7 по УР ФИО1 были направлены налоговое уведомление №*** об уплате за дд.мм.гггг земельного налога в общей сумме 327,07 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 188,07 руб. (л.д.11), которое налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем дд.мм.гггг в её адрес заказным письмом было направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц и уплате земельного налога за дд.мм.гггг; срок исполнения требования – до дд.мм.гггг (л.д.14).

Также налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №*** об уплате за дд.мм.гггг земельного налога в сумме 327,07 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 188,07 руб. (л. д. 12), которое налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем дд.мм.гггг в её адрес заказным письмом было направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц за дд.мм.гггг; срок исполнения требования – до дд.мм.гггг (л.д.13).

Также налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №*** об уплате за дд.мм.гггг земельного налога в общей сумме 327,00 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 188,00 руб. (л.д.8), которое налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем дд.мм.гггг в её адрес заказным письмом было направлено требование об уплате земельного налога за дд.мм.гггг; срок исполнения требования – до дд.мм.гггг (л.д.7).

До настоящего времени указанные требования административным ответчиком не исполнены.

В связи с неуплатой налога административный истец обратился к мировому судье судебного участка <***> с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ выдан дд.мм.гггг.

Определением мирового судьи судебного участка <***> от дд.мм.гггг судебный приказ отменен, поскольку на дату обращения налогового органа к мировому судье ФИО1 утратила право собственности на указанные объекты недвижимости.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По общему правилу заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2).

Таким образом, если суммарная задолженность определяется по нескольким требованиям об уплате налога, пеней, штрафов, налоговая инспекция должна подать заявление о взыскании в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, если суммарная задолженность не превысила 3 000 руб.

Согласно уточненному административному исковому заявлению налоговым органом заявлено требование о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 502, 37 руб., пени 52, 58, задолженности по земельному налогу в размере 899, 39 руб., пени 95, 40 руб. Самое раннее требование об уплате налога направлено административному ответчику дд.мм.гггг, срок уплаты установлен дд.мм.гггг.

Из материалов дела следует, что налоговый орган направил заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1 дд.мм.гггг, то есть в пределах установленного законом срока.

Согласно абзацу 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

дд.мм.гггг мировым судьей был отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в связи с поступлением от должника возражений против взыскания обязательных платежей.

Соответственно, шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании налоговой санкции по данному делу исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть с дд.мм.гггг.

Административное исковое заявление подано налоговым органом в суд согласно входящему штемпелю суда дд.мм.гггг, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Учитывая, что право на обращение в суд с административным иском до разрешения вопроса о вынесении судебного приказа либо об отказе в вынесении судебного приказа у административного истца не возникло, с учетом конкретных обстоятельств дела, положений Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Доказательств уплаты ФИО1 вышеназванных сумм налога и пени по делу не имеется.

Согласно ст. ст. 72, 75 НК РФ пеней обеспечивается исполнение обязанности по уплате налогов. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. При этом в силу п. 9, 10 ст. 46, п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно расчету взыскиваемой суммы задолженности по обязательным платежам и санкциям, который ответчиком не оспорен, судом проверен и признается правильным:

- на основании налогового уведомления №*** за дд.мм.гггг земельный налог составляет 245, 25 руб. из расчета кадастровая стоимость <данные изъяты> руб. <данные изъяты>, пени по требованию составляет 61, 20 руб.,

налог на имущество физических лиц составляет 141 руб. из расчета кадастровая стоимость <данные изъяты>.., пени по требованию составляет 32 руб.;

- на основании налогового уведомления №*** за дд.мм.гггг земельный налог составляет 327, 07 руб. из расчета кадастровая стоимость <данные изъяты>, пени по требованию составляет 33, 12 руб.,

налог на имущество физических лиц 188, 07 руб. из расчета кадастровая стоимость <данные изъяты>), пени по требованию составляет 19, 34 руб.,

- на основании налогового уведомления №*** за дд.мм.гггг земельный налог составляет 327, 07 руб. из расчета кадастровая стоимость <данные изъяты>, пени составляет 1, 08 руб.,

налог на имущество физических лиц 188, 07 руб. из расчета кадастровая стоимость <данные изъяты> пени по требованию составляет 1, 24 руб.,

Исходя из изложенного, учитывая, что обстоятельств, освобождающих ФИО1 от обязанности по уплате налогов не имеется, административное исковое заявление подано в пределах сроков исковой давности, суд считает необходимым исковые требования Межрайонной ИФНС России №7 по УР удовлетворить.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с законом, в случае удовлетворения административного искового заявлении взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

При таких обстоятельствах государственная пошлина в размере 400,00 руб., от уплаты которой Межрайонная ИФНС России №7 по УР освобождена, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <***>, задолженность по обязательным платежам в размере 1 549 рублей 74 коп., в том числе:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений - 502,37 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц – 52, 58 рублей.

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 899,39 рублей, пени по земельному налогу – 95,40 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня его вынесения через Можгинский районный суд Удмуртской Республики.

Судья А.С. Гвоздикова