Решение № 2А-6301/2025 2А-6301/2025~М-3174/2025 А-6301/2025 М-3174/2025 от 21 декабря 2025 г. по делу № 2А-6301/2025

Дело №а-6301/2025 ~ М-3174/2025 78RS0№-96

17.10.2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Московский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Бурыкиной Е.Н.

при секретаре Хайрутдиновой Ю,В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес> административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

По административному иску № просили взыскать недоимку по пени в размере 23795 рублей 12 коп.

По административному иску № –недоимку на доходы физических лиц за 2022 год в размере 444303 рубля 22 коп., транспортному налогу за 2022 год в сумме 42900 рублей, налогу на имущество за 2022 год в размере 88 рублей, за 2020 год -1058 рублей, штраф в размере 115200 рублей, пени в сумме 60766 рублей 10 коп.

Определением суда административные дела №а-6301/2025 и №а-7543/2025 объединены в одно производство, постановлено считать основным дело №а-6301/2025 года.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 И.М. являясь налогоплательщиком, в результате неуплаты налога в установленный законом срок, имеет задолженность в виде недоимки по налогам и пени.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 административные исковые требования, с учетом уточнения иска, поддержала в полном объёме по указанным в заявлении доводам.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения дела.

Представитель административного ответчика ФИО5 административный иск не признала, представила возражения. Указала, что проведенная в отношении ФИО1 камеральная проверка проведена с нарушением установленного срока уплаты налога, подтверждения об отправке акта о проведении камеральной проверки для возможности предоставить свои возвражения в материалы дела не представлены. Срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере недоимки 1058 рублей, пени 164 рубля 81 коп. до ДД.ММ.ГГГГ, нарушен срок направления требования об уплате задолженности. Требование направлено на адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ в нарушение ст. 70 НК РФ. Срок для судебного взыскания в соответствии с требованием № истек ДД.ММ.ГГГГ. Считает, что административный истец пропустил предусмотренные ст. 48 НК РФ сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая сроки обращения за вынесением судебного приказа. В связи с этим, административный ответчик просит отказать истцу в удовлетворении исковых требований.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

При этом суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Причем, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

Межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в Московский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы ФЛ за 2022 год в размере 444303,22 рубля, транспортному налогу за 2022 год в размере 42900 рублей, налогу на имущество за 2022 год в размере 88 рублей, за 2020 год - 1058 рублей, штрафа в сумме 115200 рублей, пени в размере 6076,10 рублей.

Впоследствии административный истец требование уточнил, представил письменное заявление. Указал, что в связи с частичной оплатой задолженности по НДФЛ в суммах 37.92 рубля ДД.ММ.ГГГГ, 768.65 рублей ДД.ММ.ГГГГ, 115 рублей ДД.ММ.ГГГГ Инспекция уточняет размер исковых требований к административному ответчику и просит взыскать задолженность по НДФЛ за 2022 год в сумме 443381.65 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 42900 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 88 рублей, за 2020 год в сумме 1058 рублей, штраф 115200 рублей, пени 60766.10 рублей, а всего - 663393.75 рублей.

В окончательной редакции, налоговый орган, представив заявление от ДД.ММ.ГГГГ о частичном отказе от исковых требований в части взыскания задолженности по налогу на доходы ФЗ за 2022 год в размере 2624 рубля 89 коп., в порядке ст. 157 КАС РФ, указал, что в процессе рассмотрения дела произведена уплата ЕНП ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы ФЗ за 2022 год в размере 441678 рублей 33 коп., транспортному налогу за 2022 год в сумме 42900 рублей, налогу на имущество за 2022 год в размере 88 рублей, за 2020 год -1058 рублей, штраф в сумме 115200 рублей и пени в размере 60766 рублей 10 коп.

Межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в Московский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ к ФИО1 о взыскании пени в размере 23795 рублей 12 коп.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1 является плательщиком НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в отношении ФИО1, основанием для проведения камеральной проверки явился расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости.

На основании проведенной камеральной проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 31.01.2024г.

Согласно данному решению ФИО1 начислен НДФЛ за 2022г. в сумме 460 801 руб., также налогоплательщик привлечен к ответственности в виде штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 69120 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 46080.00 руб., начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В установленный срок 17.07.23г., НДФЛ за 2022г. не был уплачен налогоплательщиком. Штраф, пени налогоплательщиком также не были уплачены.

Налогоплательщиком произведена уплата ЕНП 23.10.24г., ДД.ММ.ГГГГ данная уплата распределилась в счет НДФЛ за 2022г.

Таким образом, сумма задолженности по НДФЛ за 2022г., с учетом НДФЛ составляла 444 303 рублей 22 коп.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика 25.09.23г.

Вопреки доводам административного ответчика требование направлено в установленный срок, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ года налогоплательщиком не обжаловано.

Транспортный налог

Согласно предоставленным сведениям на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство джип GRAND CHEROKEE мощность двигателя 286, государственный регистрационный номер <***>.

Налоговым органом начислен налог и налогоплательщику направлено уведомление об уплате налога № от 12.08.23г. по сроку уплаты 01.12.23г. Уведомление направлено в адрес налогоплательщика 25.09.23г.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления.

Расчет транспортного налога за 2022г.:

286.00х 150.00 х12/12 = 42900.00 руб.

Итого сумма налога к уплате за 2022 г. составляет 42900 рублей.

Так как транспортный налог за 2022 г. не уплачен в установленный срок, начислены пени.

Налог на имущество.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления.

Налоговым органом начислен налог и налогоплательщику направлено уведомление об уплате налога № от 12.08.23г. по сроку уплаты 01.12.23г. Уведомление направлено в адрес налогоплательщика 25.09.23г.

Согласно предоставленным сведениям ФИО1 является плательщиком налога на имущество, так как имеет в собственности следующее имущество:

Квартира, расположенная по адресу: <адрес>

Расчет налога за 2022г. 1058037х1/1х 0.10х 7/12 = 88.00 руб.

Итого сумма налога на имущество к уплате за 2022 г. составляет 88 рублей.

Также у налогоплательщика имеется задолженность по налогу на имущество за 2020г. в размере 1058.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за имущество по адресу Санкт<адрес>, полученное в порядке наследования от ФИО3 (ИНН <***>).

С 01.01.2023г. согласно Федерального закона РФ № от 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пени рассчитываются на отрицательное сальдо единого налогового счета.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пени по данному административному исковому заявлению составила 60766 рублей 10 коп.

В связи с динамичностью единого налогового счета пени актуализируются согласно технологическим процессам.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

У Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В связи с тем, что статья 71 НК РФ утратила силу с ДД.ММ.ГГГГ налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, то есть сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым срокам уплаты.

Ранее административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, штрафу и пени.

02.07..2024 года на основании возражений должника, он был отменен определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга.

С учетом вынесенного налоговым органом решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, решения № от ДД.ММ.ГГГГ, предусмотренные законом сроки обращения к мировому судье судебного участка с заявлением о выдачи судебного приказа и подачи искового заявления в суд административным истцом соблюдены.

Согласно копии материалов административного дела №а-486/2024 -121, поступившего из судебного участка № Санкт-Петербурга, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, то есть предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения соблюден.

После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился в Московский районный суд Санкт-Петербурга с иском ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом предусмотренного законом срока являются несостоятельными.

Период начисления пени: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени судом проверен.

Наличие у ответчика имущества за взыскиваемый период, расчет задолженности судом проверен и признан верным.

По административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки по пени составила 23795 рублей 12 коп.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика 25.09.23г.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика числилась задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1058 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 40377000)

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо, которое образовалось из следующих налогов: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ налоговый период 2022 год в сумме 444265,30 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 40375000), налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ налоговый период 2022 в сумме 46080 рублей срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 40375000), налог на имущество физических лиц налоговый период 2022-2023 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 88 рублей, ДД.ММ.ГГГГ -1058 рублей (ОКТМО 40377000), транспортный налог налоговый период 2022-2023, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ -25025 рублей, ДД.ММ.ГГГГ -42900 рублей (ОКТМО 40375000), штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ налоговый период 2022, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ -69120 рублей (ОКТМО 40375000). Итого 628536 рублей 30 коп. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведена уплата следующих налогов: ДД.ММ.ГГГГ -37,92 руб., ДД.ММ.ГГГГ -73,42 руб., ДД.ММ.ГГГГ -0,42 руб., ДД.ММ.ГГГГ -105,42 руб., ДД.ММ.ГГГГ -16318,52 рубля. Итого 16535,70 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пени по административному исковому заявлению составила 23795.12 руб.

В связи с динамичностью единого налогового счета пени актуализируются согласно технологическим процессам.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности (п. 3 ст. 48 НК РФ):

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

В связи с тем, что ст. 71 НК РФ утратила силу с 01.01.2023г., налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, т.е. сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым срокам уплаты.

Указанная задолженность суммы отрицательного сальдо возникла 02.09.24г. по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по налогу и в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Санкт- Петербурга №а-806/2024-121 вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС России № о взыскании с ФИО1 недоимки по пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга судебный приказ отменен. Разъяснено право взыскателю обратиться в суд в порядке искового производства.

Заявленные ко взысканию пени в сумме 23795 рублей 12 коп. на дату вынесения решения административным ответчиком не уплачены.

Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Сумма, на которую начислена пени 504847 рублей. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ количество дней просрочки 48, ставка 16%, сумма пени -12890,42 рубля. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ количество дней просрочки 36, ставка Банка 18%, начислено пени 10904 рубля 70 коп. Итого сумма пени 23795 рублей 12 коп.

Представленный налоговым органом расчет пени судом проверен и признан арифметически верным.

По вышеуказанным обстоятельствам доводы административного ответчика, содержащиеся в возражениях на административный иск, являются необоснованными и подлежат отклонению судом.

При таких обстоятельствах, следует взыскать с ФИО1 в доход бюджета Санкт-Петербурга недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 441678 рублей 33 коп., по транспортному налогу за 2022 год в размере 42900 рублей, налогу на имущество за 2022 год в размере 88 рублей, за 2020 год - 1058 рублей, штраф в сумме 115200 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 60766 рублей 10 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23795 рублей 12 коп., а также взыскать государственную пошлину, размер которой суд определяет в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, то есть в сумме 18709 рублей 55 коп.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> проживающей Санкт-Петербург <данные изъяты>, <адрес> кор. 4 <адрес> доход бюджета Санкт-Петербурга недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 441678 рублей 33 коп., по транспортному налогу за 2022 год в размере 42900 рублей, налогу на имущество за 2022 год в размере 88 рублей, за 2020 год - 1058 рублей, штраф в сумме 115200 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 60766 рублей 10 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23795 рублей 12 коп., государственную пошлину в сумме 18709 рублей 55 коп.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Московский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья

Е.Н. Бурыкина