Решение № 2А-880/2024 2А-880/2024~М-746/2024 М-746/2024 от 2 октября 2024 г. по делу № 2А-880/2024

Дело 2а-880/2024

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 октября 2024г. <адрес>

Партизанский районный суд <адрес>

в составе: председательствующего судьи Вахрушевой О.А.

пом. судьи -Дунаевой И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Л. И. А. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец, МИФНС России № по ПК, обратился в суд с настоящим иском, в котором просил взыскать Л. И. А. в доход бюджета задолженность по налогам в общем размере 6515,07руб., из которых : транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4097,82руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 62,18руб., в также пени в сумме 2355,07 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал следующее. Л. И. А. является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, в силу положений ст.ст. 19, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, которыми возложена обязанность уплачивать налоги. На дату подачи административного искового заявления общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет -13085,38 руб. В соответствии с п.4 ст.85 и пп.4 и пп.5 ст.362 НК РФ, п.2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за Л. И. А. зарегистрированы транспортные средства, на которое в соответствии с действующим законодательством исчислен транспортный налог: <данные изъяты> №. Налоговая база <данные изъяты>. Налоговая ставка <данные изъяты>. Количество месяцев владения в году <данные изъяты>; <данные изъяты>. Налоговая база <данные изъяты>. Налоговая ставка <данные изъяты>. Количество месяцев владения в году <данные изъяты>. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику был исчислен транспортный налог: за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4970,00 руб., с учетом частичной оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 422,18 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 450,00руб. О необходимости уплаты налогов налогоплательщику в соответствии со ст.52 НК РФ направлено налоговое уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма транспортного налога 4097,82руб. не погашена налогоплательщиком по настоящее время. Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество- квартира, №, <адрес>. На основании положений ст.400 НК РФ Л. И. А. является плательщиком налога на имущество физических лиц. Срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п.1 ст.409 НК РФ). В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику на указанный объект исчислен налог на имущество: за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 499,00руб. Оплачено ДД.ММ.ГГГГ в сумме 286,82; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50руб; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50,00руб.Задолженность к взысканию по налогу составляет 62,18руб. О необходимости уплаты налогов налогоплательщику в соответствии со ст.52 НК РФ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога на имущество 62,18 руб. не погашена налогоплательщиком по настоящее время. В соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени в общей сумме 2355,07 руб.Данная задолженность по пене в заявлении складывается из показателей: пеня в сумме 18,80 руб. начислена на недоимку 673,00 руб. по налогу на имущество физических лиц, в том числе: 15,43руб. пени начислено на недоимку 224,00руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (остаток 62,18руб.); 3,37руб. пени начислено на недоимку 449,00руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (не оплачен); пеня в сумме 39,84 руб. начислена нс недоимку 381,00 руб. по земельному налогу с физических лиц, в том числе: 0,01руб. пени начислено на недоимку 24,00руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (оплачен): 20,22руб. пени начислено на недоимку 70,00руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (оплачен); 13,91руб. пени начислено на недоимку 70,00руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (оплачен): 0,61руб. пени начислено на недоимку 70,00руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (оплачен); 4,51руб. пени начислено на недоимку 70,00руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (оплачен); 0,58руб. пени начислено на недоимку 77,00руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (оплачен); пеня в сумме 1425,75 руб. начислена на недоимку 17453,00 руб. по транспортному налогу с физических лиц, в том числе: 4,97руб. пени начислено на недоимку 2170,00руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (оплачен): 626,74руб. пени начислено на недоимку 2170,00руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (оплачен); 431,11руб. пени начислено на недоимку 2170,00руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (оплачен); 63,69руб. пени начислено на недоимку 2170,00руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (оплачен); 261,96руб. пени начислено на недоимку 3803,00руб. за ДД.ММ.ГГГГ (оплачен), 37,28руб. пени начислено на недоимку 4970,00руб. за ДД.ММ.ГГГГ год (остаток 4097,82руб.); - сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 964,49 руб. С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов. В настоящий момент пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС. Истцом предоставлен расчет пени, согласно которому сумма пени составила 2355,07 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, направив заявление об уточнении требований. Просил, с учетом произведенной частичной оплатой задолженности, взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу в сумме 2160руб. за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также пеню в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумму налогов в установленные законодательством сроки.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в ее отсутствие, направив возражения на административное исковое заявление, согласно которым с заявленной суммой задолженности не согласен, поскольку имеются более поздние платежи, которые не указаны в заявлении. Задолженность имеется по транспортному налогу, задолженность по налогу на имущество физических лиц в настоящее время отсутствует. С взысканием пени в размере 2355,07руб. не согласен. Просит применить к требованиям о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ последствия пропуска исковой давности.

Суд, изучив материалы дела, пришел к следующему.

Л. И. А. является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога, в силу положений ст.ст. 19, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, которыми возложена обязанность уплачивать налоги.

На дату подачи административного искового заявления общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет -13085,38 руб. В соответствии с п.4 ст.85 и пп.4 и пп.5 ст.362 НК РФ, п.2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за Л. И. А. зарегистрированы транспортные средства, на которое в соответствии с действующим законодательством исчислен транспортный налог: <данные изъяты>.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику был исчислен транспортный налог: за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4970,00 руб., с учетом частичной оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 422,18 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 450,00руб. О необходимости уплаты налогов налогоплательщику в соответствии со ст.52 НК РФ направлено налоговое уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма транспортного налога 4097,82руб. не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

В соответствии со ст. 357 НК РФ Л. И. А. признается плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, в данном случае следует ссылаться на пп.6 п. <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сказано, что «Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом».

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц (имущественный налог) на основании направленных налоговым органом уведомлений (или уведомлений, полученных через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России).

Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество-квартира, №, <адрес>2.

На основании положений ст.400 НК РФ Л. И. А. является плательщиком налога на имущество физических лиц. Срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п.1 ст.409 НК РФ).

В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику на указанный объект исчислен налог на имущество: за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 499,00руб. Оплачено ДД.ММ.ГГГГ в сумме 286,82; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50руб; ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50,00руб. Задолженность к взысканию по налогу составляет 62,18руб.

О необходимости уплаты налогов налогоплательщику в соответствии со ст.52 НК РФ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога на имущество в настоящее время погашена.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено новое требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование формируется на определенную дату и до полного погашения задолженности сумма в данном требовании не изменится и новое требование не сформируется.

В соответствии с п.1 ст.48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно данной норме и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени, подлежащие взысканию в настоящем иске.

Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п.1, 3 ст.75 НК РФ).

Административным истцом предоставлен расчет пени, с учетом уплаченных сумм.

С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов. В настоящий момент пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

Проверив расчет суммы пени, суд находит его обоснованным, соответствующим фактическим обстоятельствам дела, и нормам Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма пени составила 2355,07 руб.

С ответчика следует взыскать задолженность по транспортному налогу в сумме 2160руб за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и задолженность по пене в сумме 2355,07руб.

В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС № по <адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась к мировому судьей судебного участка № Партизанского судебного района с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 11545,07 руб. Предусмотренный ст.48 НК РФ шестимесячный срок для взыскания задолженности исчисляется со срока, установленного для исполнения требования об уплате, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. В силу п.4 ст. 48 НК РФ, срок обращения в суд с настоящим административным иском не истек, с исковым заявлением истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. С ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета Партизанского муниципального округа от уплаты которой освобожден истец при подаче иска, в размере 4000руб., согласно ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, ст. 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Л. И. А. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,- удовлетворить.

Взыскать с Л. И. А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № в доход бюджета задолженность по транспортному налогу 2160руб, задолженность по пене 2355,07руб.

Реквизиты для перечисления: <данные изъяты>.

Взыскать с Л. И. А. государственную пошлину в доход бюджета Партизанского муниципального округа <адрес> 4000руб.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца в <адрес> суд, через Партизанский районный суд со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Вахрушева О.А.